摘 要：经济新常态下，建筑企业需要面对更多税务风险，包含法律风险、筹资风险、税负增加、合同风险等，给企业的稳定发展带来不良影响及安全威胁。为了有效规避税务风险，企业应该增强纳税筹划意识，合理明确相关工作的重要性，通过健全法律法规、加强增值税发票管理、重视材料供应商选择、合理拆分合同等方式，构建健全的纳税筹划体系，进而在新税制实行的背景下形成增值税抵扣链条，满足国家税收政策的基本要求。此外，不断提升税务筹划人员的专业能力和综合素质，建立完善的税务风险预警机制，加强与税务管理部门的有效沟通，为提升建筑企业纳税筹划水平奠定良好基础，推动建筑行业的健康发展。

关键词：建筑企业；税务风险；纳税筹划；风险预警机制

中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）09-0062-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.062

1 建筑企业经营发展中需要面对的税务风险

1.1 法律风险带来的主要影响

建筑企业有着一定的特殊性，在经营管理中受到多种因素的影响避免不了会引发税务风险，在法律风险方面的表现较为突出。为了满足民生发展中对建筑物的更多需求，建筑企業不断扩大建筑工程建设规模，涉及的经营项目、业务活动类型呈多元化趋势，且复杂性强，尤其在开展税务筹划工作时，需要面对较高的法律风险，一旦建筑企业没有及时发现和处理此类风险，很容易造成巨大的经济损失。此外，部分建筑企业为了让自身的工程项目能够达到税收优惠要求，通常会选择落实税务筹划工作的方式达到调整的目的，但是如果实际调整不符合相关法律法规，严重的情况下，企业会承担相应的刑事责任。

1.2 筹资风险带来的主要影响

建筑企业的经营发展及工程建设过程中离不开大量资金的支持，为了保障各项资金的充足，需要采用筹集资金的方式满足实际发展需求。但是开展资金筹集工作时，虽然在一定程度上为各项工作的顺利开展提供了保障，但是需要面临较大的筹资风险，容易对建筑企业的稳定可持续发展造成不良影响。例如，现代化发展对建筑企业的要求越来越高，同时城市化建设进程中，大量人口涌入城市，只有不断增加建筑物的数量才能达到发展要求。而面对越来越大的资金缺口，部分建筑企业需要自行垫付部分资金，不仅给企业内部的资金流带来不良影响，还增加了税务风险。此种发展背景下，纳税筹划需要面对更大的压力和负担。

1.3 税负增加带来的主要影响

在建筑企业的经营发展中，需要的纳税额也有明显的增多，需要结合自身的实际发展情况和基本需求进行纳税，难免会带来税务负担。除此之外，在有关部门税务政策不断发生变化的背景下，不仅容易增加对纳税筹划的不良影响，还会在税务筹划不科学的情况下带来更高的税务成本，无法实现可持续发展的目标。与此同时，部分建筑企业缺少对材料供应商的重视，针对材料采购方面体现出一定的盲目性，由于缺乏合理性增加了税务成本。例如，部分建筑企业在选择材料供应商时，缺乏前期的市场调查意识，通常以工作经验为依据，或者以成本控制为出发点选择材料供应商，没有考虑供应商的纳税人类型及资质信誉状况，导致材料采购方案缺乏科学性，增加了建筑企业发生税务风险的概率。

1.4 合同风险带来的主要影响

建筑企业进行工程项目建设的过程中，需要与不同的利益相关方签订相应的合同，在合同中设定各类约束各方行为的条款，确保每项工作都能得到规范化管理。此外，合同是建筑企业进行纳税筹划的重要基础和依据，如果存在合同内容不合理、合同签订不规范等情况，不仅会影响到各相关方的合法权益，还会在一定程度上阻碍建筑企业纳税筹划工作的落实，导致出现合同纠纷和法律诉讼，无法保证建筑工程建设施工的顺利开展。例如，在部分企业中，因为编制合同时在工程设计、材料采购等方面缺少规范性的条款，使合同整体体现出不科学性，直接影响企业的税率选择，所以增加了企业的税收成本。

2 建筑企业防范税务风险落实纳税筹划工作的对策

2.1 健全纳税筹划法律法规，构建健全的纳税筹划体系

2.1.1 增强税务筹划人员风险防范意识，强化税务筹划的合法性

作为建筑企业的税务筹划人员，应该增强岗位工作意识，提高对自身工作内容的重视，充分发挥积极性和主观能动性，强化对税务筹划风险的合理控制，保证税务筹划工作可以得到全方位落实，降低建筑企业的税务风险，促进建筑企业的健康有序发展。此外，需要始终坚持终身学习的基本原则，加强对最新税务筹划政策的学习和理解，提高建筑企业税务筹划工作的规范性，在此基础上，有关部门应该不断完善相关的法律法规，要求企业严格按照相关规定落实税务筹划工作，强化各项工作的合法性，从而得到健全的税务筹划体系。

2.1.2 合理优化内部税务筹划组织结构，构建业财融合一体化系统

开展税务筹划工作时，除了需要完善的法律法规作为基础依据外，还应该增强内部组织结构调整和优化意识，合理明确、划分不同岗位的责任，监督相关工作人员履行自身义务，强化纳税筹划工作的实效性。内部岗位设置的过程中，需始终坚持相互约束的基本原则，进而通过不同岗位之间的监督及时发现工作中存在的主要问题，采取有效措施做好科学处理，提升税务风险规避水平。此外，加强纳税筹划人员与企业不同部门之间的联系，积极参与到各类经营活动中，深度落实业财融合工作，在了解业务活动流程及资金流动情况的前提下，有助于编制科学完善的纳税筹划方案。与此同时，为了提高信息共享效率，应该加强对先进科学技术的有效利用，构建高效的信息系统，打破不同部门之间存在的信息壁垒，进一步实现信息资源共享，让相关工作的开展与落实更加透明化和公开化。

2.2 增强科学管理发票意识，加大增值税发票的获取力度

2.2.1 提高对发票管理工作的重视，建立完善的发票管理机制

针对建筑企业的税务风险而言，与发票管理之间存在密切联系，一旦企业出现发票管理不合理等情况，会增加伪造发票、丢失发票的风险，一定程度上对企业的稳定发展造成不良影响。为此，应该提高对发票管理的重视，认真分析影响建筑企业税务风险的主要因素，有针对性地编制处理方案，推动建筑行业的有序发展。企业的有关管理人员应该严格按照行业规范要求开具、管理发票，结合实际情况制定管理规划，强化发票管理工作的有效性。此外，为了保证相关工作开展的过程中拥有合理依据，应该构建健全的分类管理体系，结合对不同业务类型的分析，采用相应的发票管理方式，提高发票检查和使用过程中的便利性，支持、配合税务筹划工作的有序开展，提升建筑企业的可持续发展水平。

2.2.2 科学明确发票管理的主要任务，强化对增值税发票的理解

除了基础的发票管理机制外，企业应该明确税额抵扣环节的重要地位，要求纳税筹划人员围绕相关内容落实发票管理工作，重视增值税专用发票的获取，为企业提高税额抵扣额度，减少税费缴纳，以合法合规为前提实现成本控制，同时降低税务风险的发生概率。为进一步强化发票管理的实效性，需认真分析增值税发票的基本特点，包含种类、时效等，为构建完善的纳税筹划体系奠定良好基础，不断提升纳税筹划人员的发票管理水平，以防因此项工作中的疏忽和漏洞引发税务风险，强化建筑企业经营发展中的安全性和可靠性。

2.3 重视建筑材料供应商选择环节，强化材料采购方式的有效性

建筑材料不仅是工程建设过程中的基础保障，还涉及相对较多的资金投入，在工程建设的整体成本中占据约65%的比例，纳税筹划人员应该在实际工作中将施工材料作为重点管控内容。应立足材料采购环节进行分析，强化对整个材料采购流程的监督，了解供应商的选择环节，依据供应商的类型明确纳税筹划方向，确保所选税率的合理性。由此可见，材料供应商是直接影响税率的主要因素之一，纳税人的性质决定了采购建筑材料纳税额度，例如，如果选择的材料供应商在材料报价中含有税价，建筑企业应选择一般纳税人开展材料采购工作，因为只有采用此种方式才能获得增值税专用发票，帮助企业减少税务成本；而材料供应商有不同的报价时，建筑企业应该提高对净现金流量值的重视，纳税人员需要提前做好工作规划，选择科学的方式落实相关计算工作，优先选择能够为企业带来助力的供应商进行合作，有利于企业缓解税务压力，降低税务风险的发生概率。

2.4 增强科学签订拆分合同意识，充分利用EPC合同拆分方式

合同在建筑企业进行工程项目建设过程中发挥重要作用，需要加强与实际情况的有机结合，以国家出台的最新税收政策为基础，严格按照最新的建筑合同管理制度编制科学规范的合同管理方案，强化合同管理的规范性。同时，为了达到降低企业税负的目的，应该积极采用签订拆分合同的方式，具体指企业需要在开展招投标工作前认真分析不同工作的进展，做好项目收益的预测。例如，相关工作人员应该分析项目经济收益与项目收益目标之间的差距，明确出现较大偏差的原因，及时做好有效处理。此外，开展合同条款签订工作时，应该围绕最新的税收政策对合同进行合理拆分，提高对保护性条款的重视，确保在科学控制成本的同时创造更多经济效益，缓解企业面临的税负压力。为实现以上目标，应增强EPC合同拆分方式应用意识，有助于提升项目经济收益分析水平，提高预测结果的准确性，为有效的合同管理提供便利，强化纳税筹划工作的可靠性。

3 进一步提升建筑企业税务风险防范及纳税筹划水平的路径分析

3.1 提升纳税筹划人员综合素质，合理明确岗位工作流程

纳税筹划人员的专业能力、职业素养直接影响纳税筹划工作的效率与质量，建筑企业应该提高对纳税筹划人员的要求，加强高素质纳税筹划队伍建设。因此，针对现有的纳税筹划人员应该定期组织参加专业化培训，不仅需要学习基础理论知识，还要在了解最新税收政策的基础上提高风险识别、预测和防控能力，形成税务风险控制思维。为了保证纳税筹划工作人员的综合素质可以满足建筑企业实际发展需求，需建立完善的高端人才引进机制，要求拥有与岗位工作相符的专业、学历和工作经验，可以在实际工作中熟练运用税收优惠政策，真正帮助企业规避税务风险和降低税负压力。除此之外，合理明确岗位工作流程，一旦在工作中发现纳税筹划风险，应该及时向上级领导部门提交报告，结合具体指示做好有效处理，进一步实现长远发展目标。

3.2 增强税务风险预警意识，构建高效的风险预警系统

为了保证建筑企业可以有效防范税务风险，应该增强风险预警意识，建立科学的预警机制，构建高效的风险预警系统，为企业规避税务风险提供基础支持，以此为前提创造更高的经济利润。企业应该依据实际情况、重要决策建立风险预警机制，强化对不同部门工作人员的正确引导，监督其严格按照规章制度落实自身岗位工作，不断提高纳税筹划工作质量。此外，对于企业经营管理中存在的偏颇执法、投资扭曲等不良行为，应该加大惩处力度，充分体现风险预警系统的实际作用。与此同时，增强各项工作的实时监控意识，减少税务风险对经济效益造成的不良影响。

3.3 加强与税务部门的沟通，实时掌握税收政策变化

立足于经济学的角度，建筑企业在经营管理中与税务部门之间存在一定的差异，主要体现在税务风险管理方面，两者在认识上有着区别。出现以上情况的主要原因是企业通常会以降低税务压力、创造经济效益为目标开展税务风险管理工作，而税务部门的工作目的是为保障国家财政收入提供服务。由此可见，建筑企业与税务部门之间存在一定的冲突，无法形成一致的工作目标。为此，企业应该加强与税务部门的沟通交流，了解最新的税收优惠政策及相关要求，强化与国家出台法律法规的融合，有针对性地编制、修订、完善纳税筹划工作规划，避免出现偷税、避税等违法行为，强化纳税筹划工作的实效性。

4 结论

在新时期的发展背景下，税收政策在不断发生变化，市场环境也变得更加复杂，而在建筑工程项目不断扩大建设规模的过程中，建筑企业在面对发展机遇的同时要应对更多挑战，如资金风险、税务风险等。需要增强纳税筹划意识，结合对实际情况的分析编制科学完善的纳税筹划方案，从而达到降低税务风险的目的，避免对企业的稳定可持续发展造成不良影响，推动建筑行业的健康有序发展，在保证不違反法律规定的前提下创造更多经济效益。

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［作者简介］张慧敏（1978—），女，汉族，黑龙江哈尔滨人，本科，高级会计师，研究方向：财务会计、管理会计、纳税筹划财务管理。