■宋佩航 张艺凡

近年来，受全球性疫情影响，为减轻小微企业负担，保障其生存发展，国家出台并实施了多项针对小微企业的减税降费政策，大大降低了其经营成本，有效保障了小微企业的发展。但客观地讲，提升小微企业对享受减税降费红利带来的获得感仍存在短板和挑战，需要我们进一步研究解决。本文通过对近年来小微企业税收优惠政策的实施情况进行分析研究，寻找进一步增强小微企业减税降费获得感的对策，为下一步税收继续服务和保障小微企业提供决策依据。

一、从全国、山西省和忻州市层面对小微企业减税降费实施情况的分析研判

近几年来，小微企业的发展受到各级政府的重视，从2013年开始连续实施小微企业普惠性减税政策，特别是今年以来，新的组合式税费支持政策更是重点向小微企业倾斜，由此对小微企业的财税支持力度逐步加大。国家针对小微企业专门出台了扩大小微企业流转税优惠范围、增加小微企业所得税税前扣除范围、加大小微企业地方税费优惠等相关减税降费政策，有效减轻了小微企业的经济负担，缓解了小微企业的资金压力，对于帮助小微企业纾困解难，激发企业生机活力等方面都产生了积极影响。现分析如下：

（一）减税降费背景下小微企业税收负担有所下降，政策红利进一步呈现

从全国来看，2021年支持小微企业发展税收优惠政策新增减税2951亿元，小微企业每百元销售收入缴纳税收同比下降12.4%。2022年1-8月，各项税费支持政策为小微企业新增减税降费及退税缓税缓费1.31万亿元。从山西省来看，2022年1-6月，全省为小微企业共计退税284.4亿元，推动出台地方性税收优惠政策，进一步扩大“六税两费”减负范围，从小规模纳税人扩大至全部小型微利企业和个体工商户，2022年1-6月累计减免13.49亿元，惠及全省48万户纳税人。从忻州市来看，2022年1-6月，全市累计为纳税人缴费人减轻税费负担和增加现金流（包括减、免、缓、退）62.24亿元，近6万户次纳税人缴费人享受到了退税减税政策红利。

（二）减税降费背景下小微企业资金压力有所缓解，平稳运行进一步得到保障

2022年，国家出台“小微企业新购置设备器具、科技型研发费用等符合一定条件可以税前或加计扣除”“小微企业存量留抵税额符合一定条件可以全额退还”等税收优惠政策，这些政策的出台一定程度上缓解了小微企业的资金困难。从全国来看，2022年4月1日至6月9日，全国小微企业共计退税7039亿元，占比49.4%，有效缓解了小微企业的资金压力。从山西省来看，全省延缓制造业中小微企业缴纳部分税费，2022年1-4月，全省累计为制造业中小微企业办理延缓缴纳税费38.22亿元。从忻州市来看，2022年初，全市税务部门为2641户次小微企业缓税7138万元，户次平均缓税2.7万元。2022年1-6月，全市制造业中小微企业缓税退税1.98亿元、“六税两费”退税0.1亿元。

（三）减税降费背景下小微企业研发创新能力大大激发，市场活力进一步增强

在促进小微企业研发创新能力方面，我国近年持续优化研发费用加计扣除政策，不断提高研发费用加计扣除比例，并扩大政策的覆盖面，有效促进了小微企业加大研发投入和产业转型升级。在此基础上，通过减税降费以及对科技研发和创新的税收激励，更有利于激励和促进小微企业开展创新并发展壮大，因此，虽然受疫情影响，但新的小微企业市场主体增长速度较快。2022年1-4月，全省新办涉税市场主体10.71万户，同比增长50.56%，其中，91.14%为小规模纳税人。2022年1-6月，忻州市涉税市场主体较上年末增长9.8%。

二、“减税降费”背景下提升小微企业税费红利获得感存在的短板及面临的挑战

（一）从市场经济角度看，经济整体环境影响小微企业发展，导致其获得感不足够强

经济整体环境对小微企业的影响至关重要。经济形势变化影响着每一个企业的发展，小微企业对市场环境的抗打击能力相较大企业有所差距，近年受疫情影响，经济环境不够景气，造成一些小微企业出现亏损，对于经济不发达地区更为严重，这种情况下，减税降费的优惠政策导向难以体现出来。同时，大部分小微企业薪酬水平不高、人才不足，限制了小微企业技术创新水平和发展能力，特别是财务人员水平参差不齐，对税收优惠政策理解不到位，导致企业的减免税政策享受不到位，账务处理不恰当等，也影响到小微企业对国家减税降费政策的获得感。

（二）从小微企业角度看，现有税收优惠政策不够系统统一导致其获得感不足够强

税收优惠政策不够“一目了然”和系统统一，也导致小微企业“获得感”不强。比如对小微企业的税收优惠政策规定，既有关于税种的，也有关于征管的，也有关于汇算前扣除的，散见于各处，不够清晰明了，让纳税人了解这些政策需要付出很大的精力，合理运用更是有一定难度。此外，近年虽然国家大规模减税降费政策的实施确实实现了小微企业税费负担的降低，但国地税机构改革后各地区均强化了征管措施，于是从小微企业纳税人角度来看，减税降费的实际效果还不够明显。

（三）从税务机关角度看，减税降费办理程序不够简洁一定程度上导致其获得感不强

根据实际调研，小微企业享受国家优惠政策要经过税务部门层层审核签字，办理手续相对复杂，“好”的政策实惠但让纳税人办理起来“力不从心”。从税务机关自身看，有时过于注重减税降费政策落实面的结果，本来是给纳税人办好事却让纳税人产生反感，更不用说提高获得感了。同时，税务机关在减税降费政策落实过程中政策辅导、心理疏导、服务保障等工作做得不够，一定程度上让纳税人产生不满情绪。

三、进一步提升小微企业减税降费获得感的实施对策与建议

（一）完善小微企业减税降费税收优惠政策体系

对现行税收优惠政策进行法定化、长期化研究，完善税收优惠政策，争取设计好一套适用于小微企业的“简单税制”。既要出台短期性政策减免，也要考虑长期性立法，最好将短期减税政策巩固为由立法确认的制度保障，打造小微企业减税降费常态化机制。要尽快统一税务部门、统计部门与工信部门对小微企业的认定标准，确保现行税收优惠政策可以更大范围实行。要根据工作实践不断完善小微企业减税降费政策，加强对税收优惠的跟进监督，提高服务小微企业的效率。

（二）加大财税政策支持力度，推进减税降费落地

进一步加大财税支持，用足用好现行的各项税收优惠政策，对各类最新税收优惠政策适时进行梳理并送到纳税人手中，让纳税人及时掌握最新的税收优惠政策，为其享受优惠政策创造条件。进一步加大政策扶持力度，制定落实减税降费政策的操作细则，进一步提高纳税人的便利度。税务部门要确保现行税收优惠，如降低税率、税收减免、提高税收起征点等政策落地生根，切实减轻企业负担，助力小微企业提高盈利水平。要简化减税降费政策实施流程，提高减税降费政策实施效率，充分发挥税收大数据作用，规范高效便捷地为纳税人办理退税减税。

（三）优化减税降费流程并做到充分尊重纳税人意愿

税务机关在提高纳税人减税降费获得感的过程中，要进一步优化办税流程，简化业务操作，使小微企业办税更加便捷高效，降低企业遵从成本。税务机关要充分关注纳税人心理层面的获得感需求，进一步优化服务、满足纳税人个性化需求和多维获得感。要充分运用现代信息技术手段，降低纳税人办理成本，尽可能为纳税人提供精准服务。如办理退税时，可以由主管税务机关对退税金额较小的纳税人直接发起退税，并在退税完成后发送短信提醒，为纳税人提供便利。