业财融合视角下建筑施工企业资金管理改革策略

2023-03-21张卓颖

大众投资指南 2023年5期

张卓颖

（中铁十二局资金管理中心，山西太原 030024）

从2017年12月开始，受到国际资本市场环境变化带来的影响，国家开始实行收缩的货币政策而并适时加息。由于国内各级财政资金紧张，建设单位资金拨付条件更加严苛，使建筑施工企业融资越来越困难。加上建筑施工市场趋于饱和，企业盈利水平较低，许多企业勉强处于自我维持状态。如何对有效的资金进行科学的使用，使其发挥最大的经济效益，成为摆在建筑施工企业财务管理人员面前的重要课题。基于此，针对建筑施工企业资金管理中存在的问题进行成因分析，并提出针对性的改革策略，具有非常积极的现实意义。

一、建筑施工企业资金管理特点

（一）项目资金量巨大

建筑施工企业资金来源主要包括工程款、验工计价款等建设单位依据合同拨付的资金以及施工项目部对外筹集的资金，包抵押贷款、设备回流资金等[1]。然而，建筑企业通常对项目部进行资金筹集存在许多的限制，所以依据合同进行建设单位资金的收取是施工企业主要的资金来源。

（二）资金流动性强

通常来说，规模不大的建筑施工企业每个月的流动资金都超过百万，规模中等的施工企业每月的资金流量都超过千万，许多规模较大的建筑施工企业，比如铁路施工企业的资金流量每个月都超过亿元。由于建筑施工企业自身业务的特点，验工周期通常为一个月或者一个季度，所以，建筑施工企业资金流量时间通常为一个月或者一个季度，体现出了资金流量大的特点。

（三）资金周转周期较长

建筑施工企业所运营的项目通常合同额度较大，并且工程周期较长，并且建筑项目投标过程中需要交纳一定比例的投标保证金，项目施工以前需要交纳农民工保证金。施工过程中如果建设单位无法及时地支付工程款项，建筑施工企业要垫付机械费、材料费等，施工结束后还要保留质量保证金，使得建筑施工企业资金需求量较大，并且资金周转周期较长。

二、建筑施工企业资金管理中存在的问题

（一）项目前期垫资现象严重，应收账款占比较大

项目施工过程中，建筑方仅支付一定比例的工程进度款，工程完结后还要预留质量保证金，影响了企业工程进度款的及时收回，而且经常出现建筑方拖欠工程款的问题。同时，许多企业在投标过程中，缺乏对自身资金实力的正确评价，对项目效益缺乏可行性分析，对建筑方的信用资质和资金实力缺乏信息的收集，使得项目所需资金无法得到保证，应收账款不断增加，给企业经营带来了许多的风险问题。

（二）资金预算编制不够准确，执行不到位

一方面，建筑施工企业要提高自身资金管理水平，需要保证资金预算的合理性和可行性，尽管多数企业都建立了预算管理制度，并有序开展预算的编制和执行，但是由于预算编制依据缺乏真实性等原因，使得企业编制的预算不够准确，未能实现资金管理与项目预算的有效结合，存在预算使用计划与项目进度存在不匹配的情况。而且当前多数企业资金管理模式属于“以收定支”，资金使用计划主要的依据是项目的收入和支出，未能从企业整体层面对资金使用进行分析，资金筹划缺乏全局性视野，资金预算管理缺乏科学性和可行性，财务部门仅仅是合规程序的监督者，无法为企业决策提供所需的数据支持[2]。另一方面，企业管理层对资金预算管理缺乏重视，影响了预算编制工作的高效落实，使得资金使用计划与企业实际的需求存在不匹配的情况，资金预算脱离企业的战略规划，严重影响了资金的调配、筹集和使用，也不利于管理层战略决策的调整和优化。

（三）资金融资渠道有限，不能完全匹配融资需求

建筑施工企业工程周期较长，资金需要较长的周转时间，可能与银行借贷还款时间存在偏差，影响了银行借款的及时归还，从而对企业的信用资质产生不利影响，进而影响企业的融资，使企业面临资金周转问题。近些年来，国家大力推行去杠杆政策，使得金融渠道紧缩，企业贷款的成本和难度随时提升，同时，企业在向银行进行贷款申请时需要提供财务数据，假如工程项目因为管理不善、款项不到位、成本超出预算等问题，就会增加企业贷款难度，使企业面临资金链断裂的风险。

三、业财融合视角下建筑施工企业资金管理问题成因

（一）财务人员不了解工程项目施工流程，会计基础薄弱

建筑施工企业的产品尽管较为单一，但是在项目施工过程中各个分部工程和项目所采用的工艺和施工方法都存在较大的差异，当前许多财务人员对项目采用的材料、流程等生产过程缺乏全面的了解，无法依据项目施工的实际需求开展科学的会计核算对象设置，因为核算所得到的成本数据结果没有参考价值，无法与编制的预算进行比较，不但不能为企业定额提供参考依据，也无法体现出企业经营利润中的关键阶段，影响了企业节能降耗目标的实现，不利于企业盈利水平的提高[3]。

（二）缺乏业财融合沟通渠道，业务和财务交流不足

一方面，一些建筑施工企业都将工作重心放在经营效益的提高上，追求企业规模扩大，对于财务管理缺乏重视，没有树立正确的风险防范意识，领导层对于财务管理人员提供的会计信息缺乏重视，没有进行全面深入的分析，仅在资金、审计、投资、效益等方面出现问题时才会采取措施进行补救。另一方面，企业在为管理层提供会计信息时，因为更加注重自身的专业性，无法站在企业管理层的角度进行问题的思考，通常会站在财务角度思考管理问题，无法将专业的会计信息进行通俗化的表达，使得财务数据无法直观体现企业的业务开展情况，影响了业务和财务之间的联动效应，无法发挥会计对企业业务流程进行监控和预测的所用。

（三）管理组织结构不合理，资金管理常脱离业务实际

在具体实践过程中，许多建筑施工企业未能建立专门的管理组织结构，未能构建起科学规划的思维模式，使得业务和财务分离的情况长期存在，影响了企业人才的培养以及业财融合管理体系的高效运行。尤其是与业务存在脱离的资金管理，使得企业经常出现资金闲置或者短缺的情况，因为没有实现业务和财务的充分融合，财务管理中形成的各类会计信息所具有的决策支撑作用无法充分发挥，使得企业经营存在许多的风险隐患问题。

四、业财融合视角下建筑施工企业资金管理改革策略

（一）财务深入业务一线，立足于实际做好应收账款管理

1．财务前置介入项目前期管理决策，科学进行项目招投标分析

首先，财务人员要对企业施工项目的流程和内容进行全面的掌握，从而更好地做好财务管理工作。建筑施工企业产品较为单一，但是项目施工过程十分复杂，施工工艺较多，需要对财务人员进行施工知识的培训，并要求其积极参与到施工实践当中，通过对施工流程的全面了解，更好地将财务与业务进行融合，使财务管理更好地为项目施工提供服务。其次，财务管理要充分发挥其所具有的监督和控制效用，积极参与到项目前期的管理决策当中，在招投标评审环节中，以企业利益为核心，对项目进行全面的可行性研究，对预期收益和风险进行全面的分析，从而保证企业经营决策的科学性和合理性[4]。最后，企业要对项目施工人员进行财务知识的培训，推动财务管理风险防范和业务指导作用的发挥。在施工人员上岗以前进行财务知识的交底培训，并依据岗位特点进行成本、预算、内控等知识的宣贯，使施工人员在日常业务工作中将所学的财务知识应用其中，更好地配合财务管理人员的工作，推动企业财务和业务的融合，为企业健康稳定发展提供保障。

2．完善应收账款信用政策，设立催收小组

一方面，企业要建立科学完善的应收账款信用政策。建筑施工企业在招投标环节就要对建设方的信用资质情况进行全面的调查，了解其是否具有履约能力，是否可以及时支付项目施工所需的进度款，尽量选择那些企业规模较大并且信用资质较高的企业进行合作。另一方面，企业要成立应收账款催收小组，负责工程阶段和工程款项的催收工作。工作人员要依据合同中订立的款项支付时间、额度等条款准备好有关的款项支付资料，积极与建设方进行交流与沟通，督促其进行工程进度款的支付，实现企业对应收账款的动态管理。有关人员要依据应收账款的账龄制定针对性的催收策略，账龄较短的款项可以登门催收，通过面对面的交流督促其进行款项支付，账龄较高的款项不但要及时与建筑方进行沟通，而且要准备好有关材料，必要时通过法律程序进行催收。同时，企业可以安排部署“双清双减”工作，针对企业存在的债务、债券、贷款等进行全面科学地清理，制定明确的责任指标，对清欠负责人的责任进行明确，通过量化考核和奖惩制度，促进应收账款回流效率的提高。

（二）落实全面预算管理，提高预算编制和执行质量

一方面，全面预算管理是对建筑施工企业未来一段时间的经营状况以及资金需求进行科学的预估，并进行科学有效的动态调控，因此预算范围应当从以往的项目收入和支出规划向着运营管理、投融资规划等全面预算管理方向转变，要从单一的项目统计向着企业整体层面的统筹规划转变。企业在投标成功以后，要对施工项目整体的资金使用计划进行全面科学地分析，比如要对项目施工所需的材料、人工等成本进行科学的预算，并依据项目特点和企业资金状况对工程款支付条件等选择合理的方法进行资金预算的编制，要充分考虑可能存在的资金缺口问题，制定出针对性的措施进行解决。另一方面，全面预算管理人员要对施工项目的进度进行动态的关注，依据项目各个时期所需的资金量、急迫程度以及企业现有资金存量等进行资金使用的合理安排[5]。资金预算是需要企业所有员工共同参与的整体规划，不但是一项管理行为，也是一种管理理念，企业领导者要加强对全面预算管理的认识，并在具体执行中发挥带头领导作用，将资金预算的落实情况与企业的业绩考核进行对接，提高员工参与全面预算管理的积极性。

（三）拓宽融资渠道，组建业财融合管理组织负责融资管理

首先，建筑施工企业要建立科学完善的资金管理制度，加大对融资环节的管理力度，对企业的资金配置进行最大限度地调整和优化，及时进行银行贷款的归还，保证企业良好的信用资质，为资金筹集奠定良好的基础。其次，建筑施工企业在承接PPP项目时，因为应收账款具有较高的质量，在企业拥有良好信用资质的情况下，可以将应收账款作为保理向银行进行融资，从而使企业的资金压力得到有效的环节。再次，建筑施工企业运营资金的主要来源是银行贷款和工程款收入，为了促进企业外部融资渠道的拓展，企业要积极与银行进行沟通与交流，建立良好的合作关系，促进企业授信额度的提高，通过应收账款债券融资、资产变债券等各种方式使企业的沉淀资金得到盘活。最后，企业可以通过项目融资的方式进行资金筹集，针对基础建设、交通运输等资金需求量较大的项目，如果短期融资无法满足项目所需资金，可以组建项目公司，将未来收益作为债务承担责任，实现外部融资渠道的拓展。

（四）推动财务共享中心建设，将财务职能融合到业务前端

第一，针对基础较为薄弱的建筑施工企业，可以利用表单法推动业财融合的实现。表单法主要是将企业经营的重要内容和流程通过表格进行模板化，便于工作人员定点按质的完成。各个部门工作人员不但要了解自身岗位职责，还要了解怎样更好地配合其他部门人员的工作，并将其列入自身职责当中，从而使各个部门员工的合作更加的默契。在交叉业务开展过程中，要依据业务需求进行模板表格的印刷，手工进行填制，并在合理的时间高质量地进行传达，从而使企业员工的责任心得到加强，为数据的真实性和完整性提供保障。第二，要积极推动财务共享中心的建设。作为财务、业务、信息技术融为一体的业财融合工具，财务共享中心可以将企业财务工作进行集中处理，使业务和财务更加紧密结合在一起，通过信息化系统为业务提供所需的数据，解决了同类业务流程不一致、处理较分散的问题，推动了企业投融资管理、预算管理、风险防范等环节的业财融合。第三，要利用平衡计分卡或者关键指标法进行绩效考核。这两种方法的指标中不但包括财务指标，也包括业务指标，要对绩效考核计划进行科学的制定，对指标体系和权重进行合理的设计，发挥考核指标的导向作用，为业财融合的推进提供助力。