贾兴飞（副教授），张先治，2（博士生导师）

经济的全球化和资本的国际流动助推着会计准则变革的国际化（郭道扬，2013；陆建桥，2020），国际会计准则理事会制定的国际财务报告准则旨在建立一套全球统一并公认的高质量、可理解和可执行的会计准则，以适应经济全球化的发展。截至2018 年，全球已有160 多个国家或地区要求或被允许采用国际财务报告准则，形式主要有“直接采用”“趋同”“认可”“趋同认可”等四种①，有一些国家如越南、埃及尚未采用（田高良等，2020）。我国企业会计准则于2005年建成并实现了国际趋同，在2007 年、2012 年又分别与香港财务报告准则以及欧盟会计准则实现等效。Zeff（1978）指出，会计准则具有一定的经济后果②，能够影响国家利益（朱元午，2022）。经济后果观下，会计准则变革的过程会诱发各利益相关者的寻租博弈活动，进而使得会计准则达到纳什均衡（彭数学，2007）。那么近年来，我国会计准则不断发生变革，其变革背后的博弈过程如何、纳什均衡如何实现、不同条件下纳什均衡是否发生变化亟待探索，会计准则变革的博弈过程有待纳入系统完整的博弈分析框架，并基于博弈分析框架对现实变革进行科学分析。综观现有研究，主要关注会计准则变革后所带来的经济后果，较少关注会计准则变革的博弈过程及均衡实现；大多采用博弈模型探索会计准则变革的动因，较少基于博弈模型对我国会计准则的现实变革进行有效解读。鉴于此，本文利用2×2 博弈模型研究会计准则变革的博弈过程和纳什均衡，并基于纳什均衡对我国会计准则的变革进行现实解读，旨在挖掘我国会计准则变革背后的深层动因以及探索我国会计准则变革的未来方向。……