殷福新

（恒展远东[北京]国际供应链管理股份有限公司，北京 100029）

引 言

近年来，全面预算管理引起我国各大企业的注意，并开始在企业内部推进全面预算管理。全面预算管理是根据企业的战略目标预测、筹划企业某个时间段的经营。企业加强对全面预算管理的关注，优化企业资源管理，监督预算编制的执行情况，通过对预算执行结果的分析，调整企业的各项经营活动，保障完成企业的战略目标。实行全面预算管理是企业内部高效运营的体现，促进企业管理水平迈向更高层次。在企业推行全面预算管理时会遇到一些阻碍，使得预算管理效果未达到预期的水平，预算编制未与企业的战略目标相契合，预算体系建设不完善，缺乏监督与执行控制，不利于企业全面预算工作的开展。

一、全面预算管理的相关内容阐述

全面预算管理就是加强对企业内部资源的管理，有利于企业健康持续发展，是企业结合总体战略目标，分析自身发展环境，通过比对各项信息，制定企业各个阶段的目标。全面预算管理使企业内部资源高效利用，在预算管理活动开展过程中，建立相应的考核制度，保障预算管理得执行与落实，及时发现企业的潜在经营风险，做好预防以及规避，促进战略目标的实现，其管理内容涉及企业生产经营的各个方面，是企业全员参与预算的过程。

二、新时期民营企业实施全面预算管理的重要作用

（一）承接企业战略，保障企业战略的落地实施

民营企业立足于战略目标，在业务计划及战略规划的基础上开展全面预算管理。开展全面预算管理是对企业战略目标细化分解的过程，为其落地实施提供方法、制定衡量标准。

民营企业要想保持自身的市场竞争优势，就要合理制定战略目标。制定战略目标要结合企业内部的经营管理状况，在评估的基础上制定目标，保障目标的可实现性。首先，全面预算管理能够确保企业不偏离自身的发展方向，保障企业战略计划的执行与落实，为管理者的管理决策提供正确的方向。其次，对于各个业务部门来说，通过战略目标的分解及细化，各自的职责与实施计划也更加明了，通过部门目标的实现促进企业整体目标的实现。

（二）帮助企业加强内控质量，防范经营风险

民营企业采用灵活的内部管理方式，经营决策权力相对集中，这会导致企业决策受管理者的个人意志影响加大，决策的科学性无法得到保障，因此企业面临更多潜在经营风险，企业的风险防御能力不断降低。通过实行全面预算管理，帮助企业制定、执行及实施战略目标，审查企业经营风险及内部管理的漏洞，及时调整战略目标，控制潜在风险，提升内部管理质量。

（三）促进各部门之间的交流

长期以来，企业内部各部门之间缺乏交流，这对于企业内部决策制定是不利的。企业的战略目标是各部门的共同目标，只有通过部门之间的配合，才会更加高效、有质量地完成企业的战略目标。实现全面预算管理需要各部门共同参与，通过内部之间的高效配合，加强沟通与协调，达成企业的经营目标。这种预算管理方式促进了企业内部的交流，保障内部人员工作目标的统一性，增强凝聚力，促进企业实现整体目标。

三、新时期民营企业全面预算管理的不足之处

以M公司为例，M公司成立于2007年，经过多年发展已经成为大规模的民营企业。公司专注从事与海外工程项目相关的国际货运代理及综合物流服务。近年来，M公司重视优化内部管理，开始探索企业内部全面预算管理，促进企业内部资源的合理高效利用，但在推进过程中遇到了以下问题。

（一）全面预算管理的观念意识淡薄

M公司内部全面预算管理的意识薄弱，我国的民营企业经历较长时间发展，在规模上具有一定的优势，但在内部管理过程中，管理者自身的专业素养不足，内部管理缺乏规范性、系统性。生产与销售环节能给企业带来直接的收益，长期以来备受企业管理者的关注，也是管理层经营管理的重点，却忽视了企业内部管理，全面预算管理长期以来未能有效实施，企业管理者不了解其对于企业经营的重要作用，领导者思维方式固化，缺乏先进的管理理念。在企业经营活动的准备阶段，对市场分析不足，也缺乏对预算管理的认识，因此企业开展全面预算管理受到重重阻碍。此外，部分企业虽然具备全面预算管理的意识，在企业内部展开全面预算管理的尝试，但不了解全面预算管理的具体流程，导致范围出现偏差，财务数据统计与预算管理混为一谈，预算管理工作未实现理想的效果。同时，企业内部人员的意识不足，人员的积极性不能充分调动，预算管理工作表面化现象严重。

（二）预算编制流程与方法有待改进

M公司内部预算编制的流程与方法有待改进，科学编制预算流程与方法是全面预算管理成功的关键。现阶段，民营企业预算编制的流程与方法有待改进，民营企业的预算编制方法大多是自上而下的方式，由企业的管理层制定预算目标，下达给员工执行，这种预算制定的方式缺乏预算执行者与制定者之间的沟通，同时预算的科学性得不到保障，受预算制定者的主观意愿影响较大。由于预算制定可能脱离企业的实际发展情况，执行者的完成难度大，因此执行者对于预算目标的认同度不高，这就导致预算的执行力度不够，企业经营目标难以实现。同时，在预算的制定过程中，以往期的数据为参考依据，再结合增长率制定当前的预算数据，这种预算管理的方式是不科学的，预算的结果未建立在业务调查的基础上，虽然降低了时间投入成本，但预算的科学性及合理性无法得到保障，预算编制出现了与实际需求不符合的现象，因此预算流程编制的方法急需改进。

（三）预算执行控制监管不到位

M公司的全面预算管理工作缺乏执行控制监管。执行是工作落实的保障，执行不到位，就会造成预算管理工作形式化。当前，民营企业在全面预算管理中存在执行监管不到位的情况，在预算执行的过程中要进行动态评估，监督预算的执行，通过监督与控制帮助企业控制成本、规避经营风险，促进企业实现战略目标。这个过程需要以信息技术作为支撑，部分民营企业不重视信息系统的建设，无法实时分析、汇总预算的执行情况，信息上报不及时，导致企业的经营决策具有滞后性。此外，企业经营及预算目标变化频繁，导致执行过程缺乏控制，不利于企业开展预算管理成果的评价。企业内部缺乏专门的人员监督预算执行、分析预算与实际情况的差异，使得预算控制效果不佳。

（四）预算绩效考核机制不健全

M公司缺乏健全的绩效考核机制。绩效考核机制不健全，对预算管理人员的能力不能及时评价，导致部分管理人员在工作中受个人情感的影响，工作不能顺利开展，不利于企业的稳定经营。部分企业设立了绩效考核制度，但由于流程缺少规范性，考核的结果对员工的影响不大，使得考核的激励作用无法充分发挥。另外，制定考核标准未建立在预算指标的基础上，两者之间缺乏关联性，未产生对员工的约束作用，预算绩效考核机制不健全，阻碍预算管理工作的推进。

（五）信息化建设无法满足全面预算管理需求

M公司的信息化建设无法满足全面预算管理的需求。企业还未认识到信息化管理手段的重要性，人员使用信息化的意识不足，在实际工作中，采用人工的方式进行数据整合，在表格整理的过程中流程不规范，预算数据的准确性得不到保障。部分民营企业开始使用全面预算管理信息系统，但系统利用不够合理，与其他管理系统之间无法实现数据共享，其他部门不能有效应用预算数据，缺乏信息化建设及信息化建设的落后性阻碍着全面预算管理工作的推进。

四、新时期民营企业全面预算管理的优化措施

（一）完善组织架构，灌输正确的全面预算管理理念

民营企业开展全面预算管理工作，首先要加强企业对于全面预算管理工作的重视，加强认识，帮助员工形成预算管理理念，通过形成理念保障预算管理工作的顺利落实。管理者要发挥引领作用，通过会议的形式为管理者宣传全面预算管理，也可以通过专门的培训为管理者灌输正确的全面预算管理理念，只有管理者转变固有的思想观念，才能在企业内部形成预算管理氛围，为预算管理工作落实创造有利条件。此外，还要加强各部门之间的沟通，通过部门配合完成预算管理工作，各个部门要加强思想意识的转变，加强自身责任意识，明确预算管理工作不是仅由财务部门负责，还需要各个部门共同参与，保障预算管理的科学性、规范性。最后，民营企业调整战略目标需要同预算配合，通过制订符合战略目标的预算计划，保障企业的发展。

（二）规范预算编制流程，采用多样化预算编制方法

企业预算编制流程的规范性、预算编制方法的多样性决定了预算管理工作的科学性，常用的预算方法有定期、增量、滚动、零基、弹性及固定。为了保障预算的科学性，要根据业务及部门的不同，采取不同的预算方式。首先，选择预算方式要依据业务项目的不同特点，同时结合市场的变化进行选择，对于变动幅度小的项目，可以采取固定预算的方式，如企业日常费用及员工差旅费等。对于变动幅度大、资金投入力度大的项目，采用滚动预算的方式，对项目的进展情况展开实时监督。其次，对于预算方式的选择要符合标准，要与业务活动相适应，确保预算编制工作的顺利开展。最后，通过建立全面预算分析体制，及时发现预算执行差异，采取措施改进，通过流程的规范、方法的改进，推进全面预算管理的实施。

（三）建立动态化监管机制，强化预算执行控制力度

强化监管、加强预算执行控制力度，是推进全面预算管理的重要保障。企业要建立动态化的监管机制，强化预算执行控制力度，设立专门的团队，负责预算的监管及执行控制，为保障公平性，监管的人员不能是预算执行人员。企业要定期检查预算的执行情况，控制预算执行进度，分析预算执行的偏差，及时采取措施调整，通过严格的监管及有力的控制，保障全面预算管理的实施。

（四）健全绩效考核指标体系，充分应用考核结果

民营企业要想保障全面预算管理的执行效果，就要建立健全绩效指标考核体系，充分利用考核结果，采用奖罚分明的方式，以此调动员工积极性，提升员工的综合素质。考核可以涉及多个方面，如销售、成本及财务等。此外，对于预算管理工作贡献大的员工，通过物质奖励肯定员工的价值。考核指标的设计要多样化，激励的方式要不断创新，肯定员工的价值与贡献，让员工在物质层面与精神层面均能够获得满足。

（五）加大信息化建设投入力度，为全面预算管理提供有力支持

近年来，民营企业信息化加快发展，企业要不断加强信息化投入力度，支持全面预算管理的推行。企业内部要树立全面预算管理的意识，推进全面预算管理。在企业内部，预算管理是组织运营、资源管理的重要手段，是推动企业投资发展、绩效考核的重要保障，不能与其他业务相独立。通过信息化建设，落实好全面预算管理工作，采用ERP模式，不断优化预算管理的流程，加强预算执行、监控、调整及分析，形成动态闭环的模式。企业可以展开与外部信息公司之间的合作，引进先进的ERP管理系统，将企业的各个生产环节纳入系统当中，融合生产、销售各项功能，为预算编制提供数据支持。通过ERP系统连接其他业务板块，实现业财融合，促进预算编制的科学性，全力打造集预算编制、执行、管控、考核、分析于一体的智能化信息系统。

结 语

随着企业的发展，优化内部管理是企业的迫切需求，企业通过实施全面预算管理，减少企业资源浪费，整合企业资源并加以高效利用，帮助企业完成阶段目标及总体战略目标，增强企业竞争实力。M公司作为民营企业，预算管理存在一些不足，这就需要企业内部加强对全面预算管理观念的宣传，从管理层开始转变思想意识，规范预算流程，选择适合的预算方法加强监督，通过建立考核机制调动员工的积极性，加强内部信息化平台的使用，通过推行全面预算管理工作，及时发现问题，采取措施改善，使得全面预算管理的效果充分显现。