基于财务风险管理的建筑施工企业内控建设

2023-01-16徐姣月

中国集体经济 2023年2期

徐姣月

摘要：建筑施工企业在发展中会遇到诸多风险，如业务风险、资金风险、项目风险等，其中财务风险属于最容易阻滞企业发展的风险，如何对该风险加强管理，成为建筑施工企业要解决发展问题之一。在此背景下财务风险管理理论诞生，作为风险管理分支，具备特殊管理功能，可对财务风险予以识别、度量、评价，为企业选择风控手段提供依据，保障经营活动有序展开，对减免企业经济损失有利。文章基于财务风险管理探析建筑施工企业内控建设方略，以期提升建筑施工企业风险管控水平。

关键词：财务风险管理;建筑施工企业;内控建设

内控体系建设是指根据建筑施工企业现实情况立足内部采取最恰当、简单、科学、高效管控举措的统称，该体系将建筑施工企业一切财务活动视为控制对象，关注企业收益、制度、标准、流程、责权等各个方面，确保内控无盲区，紧抓内控要点，净化企业内部运营环境，为业务活动稳步推进提供条件。然而，有些建筑施工企业在财务风险管理背景下存在内控建设环节脱钩、要点不明、原则模糊、方法单一、缺乏人才问题，影响内控建设成效，无法完成财务风控任务。基于此，为提升建筑施工企业财务风险管理水平，探析内控建设方略显得尤为重要。

一、基于财务风险管理的建筑施工企业内控建设必要性

（一）增强财会信息可信度

在建筑企业营运中会不断产生新的资料，这些资料既能说明企业发展固有机制的合理性及缺陷之所在，又能为新一轮竞争与发展规划提供依据，财会资料属于其中一类，对建筑企业营运来讲具有参考价值。以成本管理为例，通过对建筑企业以往各部门成本费用有关资料进行汇总与剖析，就能发现成本管理合理性及缺陷，如预算执行低效、成本节约率有所提高等，继而指出管理要点，发挥财会资料驱动建筑施工企业管理的优势，以免新一轮管理规划脱离实际。市场环境不断变化，政策、需求等因素对企业决策带来影响，必须时刻掌握客观、全面、精确财会信息，为决策提供条件，保障管理行动有效。通过内控建设建筑施工企业财会信息获取范围更广，加之部门间能维系自我调整、相互制衡、共同协作关系，可从源头控制财会信息质量，为企业分析财务风险给予支持，还可根据分析结论采取针对性的行动，继而落实财务风险管理目标。

（二）赋予财务风险管理一贯性

风险管理不可松懈，主要源于风险与效益并存，无法彻底从营运机制中剔除，只有对风险的识别、判断、预测科学高效，才能避免风险对收益的增加带来影响。以建筑施工企业使用绿色环保理念展开管理工作为例，需对施工场地及周围环境进行系统性踏勘，还需关注设备能耗、施工污染、工艺流程等方面，保障绿色环保理念能在材料采购、试验、施工技术应用、质检及生活区管理、运输等环节一以贯之，为的是避免因环境污染、能耗过高、重复施工等问题追加投入，并引发财务风险，通过财务风险管控追加建筑施工生态效益。通过内控建设建筑施工企业各部门分工明确、职责清晰，严格按照既定審批程序、工艺流程、施工制度、合约手续、检查手段展开具体工作，有效控制运营，避免出现偏差，规避管理矛盾，及时纠正失误，使企业内部能贯彻执行财务风险管理方针，保障管理活动一以贯之，同时部门形成合力，相互监督、约束、制衡，利于发现财务风险管理短板，为调配资源予以弥补提供条件，积极发挥财务风险管理作用，体现内控建设价值。

（三）提升财务信息质量

准确的财务信息质量为企业发展的决策科学性打好基础。财务信息质量的影响因素相当多，以成本披露为例，因为财务信息可在建筑施工企业营运全程产生，所以可多渠道获取成本信息，在此基础上对施工设计、设备采购、新技术推广等方面的成本进行分析，达到披露成本的目的。除施工成本外，从建筑施工企业发展全程着眼，还可对行为管束成本、竞争劣势成本、政治成本及诉讼等成本进行客观地搜集、分析、加工及利用，保障建筑施工企业成本问题研究能够系统全面。内控建设是防范财务风险影响，提升财务信息质量的主要方法。首先它能够从制度上规范各岗位的各方面的管理行为，进而使财务的操作风险影响最小化。其次，内控建设加强了企业各方面管理的监督，加强了各方面风险影响的分析与评估，及时发现有可能影响企业正常经营管理的各类风险因子，并及时给予必要的针对性的措施，防范风险于未来。

（四）为内部审计做好准备

内部审计是建筑施工企业诊断管理体系的重要手段，其功能作用与“外部审计”不同且二者互为补充，致力于协助建筑施工企业管理人员加强营运掌控，是内部财务管理关键的一部分。内部审计起效对准则、对象、范围、内容等方面有所要求，以内部审计程序为例，需率先选定项目，明晰被审计对象，在此基础上拟定初稿，展开调研工作，期间需要大量的资料作为支撑，要征求建筑施工企业的意见，最终修改定稿。内部审计最为显著的特点是客观公正，无论是项目的选定，还是调研后审计方案的确定，均需要建立在充分了解建筑施工企业发展现状的前提下，继而能防范舞弊现象，保障财务完整安全。内部审计离不开海量财会信息，将其视为揭露弊端、纠察错误、评价责任的依据，只有内控机制健全，才能保证财会信息真实精确，为内部设计做好准备。基于此，建筑施工企业需重视内控建设，通过审计降低成本费用、提高运营效率、划清责权边界、确保资产安全，继而达到财务风险管理目标。

二、基于财务风险管理的建筑施工企业内控建设难点

（一）环节脱钩

内控建设既要建筑施工企业上下一心，又要循序渐进，切忌过于关注建设速度却轻视建设成效。当前有些建筑施工企业存在内控建设环节脱钩问题，使内控有盲区及弱项，无法从上至下开展财务风险管理活动，不仅部门之间无法互相监督，还降低风险反馈效率，有碍财务风险管控。

（二）要点不明

内控建设虽需具有一贯性，但并非保持“广撒网”心态，相反需找到建设支点，聚合内控资源，增强内控精度，发挥内控作用，这就需要建筑施工企业做好内控建设要点筛选工作，保障建设过程事半功倍。基于财务风险源于企业经营发展各个环节，如业务端、决策端、项目端等，为此对内控密集性有一定要求，使建筑施工企业逐渐淡化“以点带面”重要性，内控体系冗余，建设周期过长，信息反馈迟缓，降低财务风控质量。

（三）原则模糊

建筑施工企业内控建设不能仅依靠某个部门或管理者，需部门齐心、上下一体，这就需要设定内控建设原则，确保各部门劲往一处使，上到管理层下至业务端均明晰内控建设要求，集聚建设力量，看清建设方向。当前有些建筑施工企业存在内控建设原则模糊问题，无法保证各部门步调统一，上层财务风险管控意识到业务端被逐级削弱，无法通过财务风险防控提高经济效益。

（四）方法单一

通过对建筑施工企业内控建设方法进行分析可知，颁布制度、权责划分、标准约束属于常见方法，这虽能赋予内控严谨性及权威性，但建设方式单一，并对管理层判断、经验、服务意识、专业素养等方面有更高要求，无法保证建设质量达到预期，为此需针对内控建设方法加以改革，颠覆从上至下的建设思路，拓宽建设渠道，为新理论、新模式、新意识引入给予支持，使内控体系更具财务风控功能性。

（五）缺乏人才

人才是建筑施工企业解决基于财务风险管理的内控建设难题“主力军”，只有人才综合素养、专业水平、创新能力等方面均较强，才能指引建筑施工企业完成内控建设任务，然而当前有些建筑施工企业缺乏财务风控人才，使之对风险的判断与应对能力无法提升，影响管理成效。

三、基于财务风险管理的建筑施工企业内控建设措施

（一）保障内控建设环节紧扣

第一，制定战略。搜集与建筑施工企业有关财会信息，对以往的内控成果及状态有所了解，在此基础上设定基于财务风险管理的内控建设目标，保障核心价值观、发展愿景、综合实力相契合，围绕同一目标聚合内控力量，制定宏观性的财务风控战略，为各阶段、各部门、各领域内控建设指明方向;第二，设置机构。“财务风险+内控”建设需专人专管，组建内控机构，设置职能岗位，提供管理硬件，负责推进内控建设战略，确保财务风险识别、分析、评价等工作可追溯，提高内控自主性及积极性;第三，系统培训。一方面对内控机构以外工作人员及部门进行培训，使之对财务风险管控有意识、有想法、有目标，参与内控建设，发挥监督、制衡、互助优势。另一方面对内控人员进行培训，强化专业素养，净化机构内部环境，确保内控人员对建设战略有更加深入的解读。实践证明，在建筑施工企业营运中引起财务风险的原因较多且广泛存在，如机械运维、隐蔽工程质检、软土地基处理等，只有各岗位员工均能意识到财务风险与本职工作的关联，才能参与内控，肩负内控权责，做到人人头上有基于财务风控的指标，以免内控建设无法得到员工的支持与响应，在此基础上调动各岗位防范财务风险的自觉性，规避基于财务风险管理的内控建设阻力，同时可在建设活动中发挥以人为本的优势，打通内控建设触底“最后一公里”，以每位员工为基础织就严密的内控网络，为内控建设目标落地给予支持;第四，规范实施。立足建筑施工企业对内控建设程序、系统、审计指导等方面予以明确，保障建设活动有据可依，规避潜在利益冲突，重视建设指导，评估内控风险，加强内控问题调查，在规范建设同时可及时调整内控建设战略，实现内控建设环节紧扣发展目标。

（二）紧抓内部控制建设要点

第一，分析常因。针对建筑施工企业缺乏内控及财务风险管理常见原因进行分析，对“财务风险+内控”建设低效问题有所了解，赋予内控建设针对性及个性化，能解决现存问题，改变建筑施工企业财务风控局面;第二，夯实基础。内控建设在依靠现有财务活动发展体系同时需基础扎实，渗透内控力量，全面介绍内控价值，改进管理结构，使建筑施工企业能树立内控建设意识，积极主动投入到建设当中。为使内控建设基础更为扎实，建筑施工企业要深入研究会计法、公司法、内部会计控制规范等条规，保障内控建设既符合规定又能降低行政惩处风险，使建筑施工企业的经济利益得到保障。内控建设需助力建筑施工企业内部形成互相约束、配合、监督的营运局面，使财务风险管理“出错率”可随之降低，以免财务风控偏离正轨，达到夯实基于财务风险管理内控建设基础的目的。在建设中内控程式需定位清晰，依据财务风险管理性质及岗位要求设置相应的职责权限，保障内控建设程式化、规范化、标准化，做到财务风险管理工作有检查、有专职、有人管、有奖罚，继而发挥内控防范财务风险的作用;第三，体系性强。将基于财务风险管理的事前防范、事中管控、事后评价视为内控建设支点，在前期、中期、后期充分运用财会信息，确保内控前置，能在运营中辨别风险与成因，在风控结束后复盘，针对内控建设提出建议，使之建设效果更优，基于财务风险管理的内控建设始终处于不断完善状态。

（三）立足实际明确内控原则

第一，适应性原则。建筑市场不断发展，内控建设无法一劳永逸，需与企业内部及外部变化保持同步，为此建筑施工企业要立足实际，坚持建设成果与企业需求相适应，赋予内控发展性，能及时从财务风险管理信息中获取建设动能。在建筑产业转型的过程中，绿色低耗、低碳环保已然成为主旋律，加之环境监测机构对建筑项目开发的严格要求，需建筑施工企业能顺应形势加强内控建设，深入分析《国务院关于印发2030年前碳达峰行动方案的通知》《关于推动城乡建设绿色发展的意見》等政策，为的是捕捉建筑业发展新风向，涌进低碳绿色循环经济体系，有前瞻性地规避财务风险，通过内控支持建筑施工企业深入改革，以免未来因环境污染、能耗过高、政策性惩处等问题投入过多成本并减少效益，甚至被迫退出市场，继而通过增强内控的适应性推动建筑施工企业发展;第二，一贯性原则。内控建设不可半途而废，需作为财务风险管理必备手段始终发挥作用，为此建筑施工企业需赋予内控建设一致性与连续性，同时渗入建筑施工企业财务风控各环节，提升财务风控水平;第三，经济性原则。无论建筑施工企业采取何种财务风控方法，其最终目的均为获取收益，内控建设亦需坚持经济性原则，考虑建设成本，关注部门效益，避免内控建设与建筑施工企业效益追求相悖;第四，针对性原则。以“财务风险+内控”固有体系为依托展开建设活动不仅能借鉴以往成熟管控经验，还能提高建设效率，缩短内控建设周期，为此建筑施工企业可推行针对性原则，将重点放在内控建设短板上，关注内控细节，发挥财务风险管理优势，继而弥补内控缺陷，落实内控建设目标。

（四）丰富内部控制建设方法

为使内控建设能利于财务风险管理建筑施工企业需丰富内控方法，拓宽“财务风险+内控”渠道。例如，基于内控建设需要海量财会信息，为此建筑施工企业可采取业财融合内控建设方法，打通业务部门交互渠道，聚合财会数据，通过分析处理明晰内控需求，保障建设触底，渗透风控理念。再如，建筑施工企业可应用大数据技术设计数据库，存储财务风险管理有关资料，设计风险分析模型并与内控建设联动，将建筑施工企业可能发生风险的环节视为建设重点，确保内控建设有主有次、针对具体、实事求是，继而提高内控建设财务风险管理有效性。因为内控强调统筹规划，还需关注财务风险，所以建筑施工企业可创建财务共享平台，用该平台取代每个子公司、各部门的财务工作岗位，助力财务管理一体化，同时为增强内控的一贯性给予支持，有效压缩内控响应周期，汇总财会资料，保障资料可共享且与业务活动有关，在该平台搜集各路信息并进行存档管理，为内控提供条件，保障建筑施工企业财务核算、计划、预测、分析、考核及控制到位，企业内部能建立资源调配体系，加强互助监督，有效节约费用，助力预算执行，提高经济效益，基于风险与效益反比关系，实现建筑施工企业财务风险管理目标。

（五）积极培养内控专业人才

第一，制定培训大纲，汇总建设所需资源，使内控专业人才能解决何为内控、建设内容是什么、成本与风控有何关系等各类问题，立足COSO框架，明晰“可为与不可为”边界，清楚职责分工，融入內控环境，接受审计监督，继而提升内控人才专业素养;第二，丰富育才方法，例如与专业教育机构达成合作关系，引入专业育才力量，发挥“校企合作”内控专业人才成长优势，弥补建筑施工企业育才短板，为内控人才懂管理、勤服务、善创新助力;第三，建立人才梯队。内控建设不会一蹴而就，是一个长期的过程。企业一方面要对现有人员进行内控知识技能的更新与补充，同时要为自身的内控团队招贤纳才，招聘不同年龄层次的人才为团队补充新鲜血液，建立人才梯队，为企业内控工作打好基础。为使人才培养、招募、奖惩等做法均可起效需注重人力资源管理，将相关管理工作与内控可持续建设联系起来，例如建筑施工企业对部门财务风险管理情况进行考核，为的是了解财务风控弱项，这既是进一步调整培训大纲的依据，又是内控建设的着力点，根据各部门协作程度、财会资料准确度、风控新技术普及程度等方面的考核结论改进内控建设对策，同时着手准备招募敢创新、懂技术、善管理、专业强的优质人才，从学历、技能等角度出发调整当前内控专职人员能力结构，使建筑施工企业内控专业水平得以提升。

四、基于财务风险管理的建筑施工企业内控建设的其他建议

（一）提高认识

建筑施工企业内控建设需要企业上下一条心，准确认识内控建设，高度重视内控建设。首先，建筑施工企业一把手要真正担起领头羊的作用。要准确认识内控建设，要认识到内控建设不是纯企业的制度建设，企业的内控建设是一种全员行为，这中间需要企业领导对内控建设要高度重视，为内控工作开好路，带好头。其次，建筑施工企业其他广大干部员工要准确认识到内控建设是一种全员行为，不是企业某个部门或者某个个人的职责，需要大家齐心协力，共同参与，因而在日常的工作中，要积极参与，为内控建设出谋划策，共同为企业的持续健康发展打造一个优越的内控环境。最后，建筑施工企业内审部门要高度负责，内控建设的监督责任，加强内审监督，最大限度地防范内控风险。

（二）加快业财融合的推进

前文已经讲到内控建设是一种全员行为，需要全员全身心地投入，需要各部门各岗位的齐心协力，才能发挥内控的优势与作用，而业财融合是全员参与，齐心协力最好形式。首先，统一建筑施工企业各部门各岗位的共同目标，各部门各岗位要认识到“只有企业好，我才会好”的真理，要把增强企业的竞争力、保证企业的健康发展作为自己工作学习的共同目标，只有目标相同了，才会有协作的动力与根源。其次，要找准内控的业财融合的切实点，这样使业财各部门合作更精准，目标更明显。站在建筑施工企业内控建设的目标上，预算管理，风险防范是企业内控建设中业财各部门精准合作的切合点，因为做好预算管理，风险防范既是企业发展的基本条件，又是一项全员参与的工作，只有业财各部门各岗位的彻底合作，齐心协力才能做出成效，发挥作用。最后，业财各部门各岗位在预算管理，风险防范等工作上要心往一处想，力往一处使，进而把业财融合从点推向面，把业财融合推向深处。

（三）不断更新完善内控制度

首先，建筑施工企业要建立健全内控制度，制度要全而精。就全来说，内控制度要覆盖企业内控建设的各个方面，既全面覆盖;就内控制度的精细化而说，制度要对准当下企业内控建设中存在的问题与不足，寻根问底，在最原始处堵塞管理漏洞。因而制度要细到什么可以做，怎么做;什么不可以做，要怎么做;指导规范企业各部门各岗位的内控管理行为，进而达到堵塞管理漏洞的目的。其次，要切实执行内控制度，切不能让制度成为墙上的装饰品。最后，要加强制度执行的监督与考核。通过监督，加强各部门各岗位的制度执行力度，通过考核，提升各部门各岗位对制度执行的自觉性与规范性，进而更好地发挥内控制度的作用。

五、结语

总之，影响建筑施工企业发展的风险有很多，而财务风险属于最为容易阻滞企业发展的风险，如何对该风险加强管理，成为建筑施工企业要解决发展问题之一。基于财务风险管理的建筑施工企业内控建设具有增强财会信息可信度、赋予财务风险管理一贯性、提升财务信息质量、为内部审计做好准备必要性。针对有些建筑施工企业在财务风险管理背景下存在内控建设环节脱钩、要点不明、原则模糊、方法单一、缺乏人才问题，影响内控建设成效，无法完成财务风控任务。企业要保障内控建设环节紧扣，紧抓建设要点，立足实际明确内控建设原则，丰富建设方法，积极培育内控专业人才，同时提高内控建设重要性认识，加快业财融合的推进，不断更新完善内控制度，继而通过内控建设助力建筑施工企业达成财务风险管理目标。

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