武文皓

(吉林财经大学，吉林 长春 130117)

数字时代的来临催生并推动着新型经济业态的高速发展,特别是在新冠肺炎疫情的影响下,数字经济的韧性和灵活性得到了充分检验。中国信息通信研究院2021年发布的《全球数字经济白皮书》显示,2020年全球数字经济在GDP中占比达到43.7%,较上一年度提升了2.5%,增加值规模达到32.6万亿美元,在测算47个国家平均同比名义增速为-2.8%的背景下,2020年全球数字经济同比名义增长3%,体现了其对各国经济显著的支撑作用。

同时,数字经济也对传统税收征管模式和现行国际税收规则提出了新的挑战。首先,根据现行国际税收规则,当一家企业在东道国设有常设机构时,东道国才可对企业征收公司所得税。而在数字经济时代,许多企业在东道国并未设有常设机构,但依然能通过经营活动获取收益,即企业对常设机构规则的规避造成了价值创造地与利润征税地的不匹配。其次,在新型经济业态高速发展的情况下,传统企业和数字企业的税收公平被打破。欧盟通过调查发现,在其辖区内传统企业有效税率为20.9%,是数字企业有效税率9.5%的两倍多,而跨国传统企业的税负同样远高于跨国数字企业,不难发现,传统税制不再符合现有市场状况,数字企业的高额利润很大部分来源于各国税基的牺牲。因此,国际税收规则亟须改革,以适应数字经济时代下新型经济业态的发展。

一、全球数字税收改革进程:从数字服务税到“支柱一……

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