郭振妮

建筑业在我国市场经济中扮演了举足轻重的角色，且建筑业的发展与其他产业的发展息息相关，因此，如何推动建筑业的良性发展，已成为当今社会亟待解决的问题。建筑业是国家經济发展的中流砥柱，必须继续加强对建筑业的管理与监管，细化内部管理，重视税务筹划工作。在建筑施工企业的税务筹划工作中，要根据现行的税务法规和标准，充分融合建筑业的行业特征，充分体现税务筹划工作的标准化与规范化，使税务筹划工作的作用得到最大限度的发挥，进而促进建筑施工企业的健康发展。

一、建筑施工企业税务筹划概述

（一）建筑施工行业概述

简言之，建筑业是一种以砌筑方式进行基础建设的行业，主要涉及建筑工程项目。就建筑施工行业的特点来看，主要表现在以下方面：

第一，施工周期比较长。一般来说，建筑工程的工作量很大，前期的计划和后期施工都会耗费大量的时间，因此从立项到竣工验收，往往要花费数月甚至数年的时间。

第二，经常会出现跨区域操作。在建筑工程建设中，一般都是通过招标来选择合作单位，而建设部颁布并实施的有关建设法规，明确规定了建筑工程招投标不能有地方保护的现象，也就是说，建筑企业可以通过参与招标来获取项目，拓展企业的经营范围，同时也可以促进行业的良性竞争。

第三，对劳动力的大量需求。在建筑工程施工中，机械设备的运用日益受到重视，但在建筑施工中，人力资源依然是主要的生产因素，因此，建筑企业在整个项目施工周期都有非常大的劳动力需求，必须雇用大量的工人，并对其进行岗位培训，使其熟练掌握操作技术，按图纸和规范进行操作，从而提高工作质量，使建筑质量得到更大的保障。

（二）企业税务筹划

税务筹划是指企业在税收业务活动中，通过企业的投资管理、自身的运营，提前与税务部门沟通，进行相应的工作部署，从而最大限度实现企业节税的目的，从根本上确保了企业的利润最大化。

企业的税务规划，也可以称作企业内部纳税计划，是企业为了有效地促进经济增长，使企业的税制结构更加合理，从而有效地开展企业的税务工作，实现优化企业税务运行工作环节，是提高企业经济收益的有效关键环节之一，也是企业整体财务管理的核心。企业的税务筹划既要符合法定的要求，又要具备一定的规划性质，这既要求企业对有关工作制定明确的目标，又要运用专业技术人员对其进行合理的调整。

企业税务筹划的合理性，是指在对企业进行合理的税务筹划时，要在税法体系下合理地进行避税，并具备合法的避税特征，一切税务筹划工作都要遵循法律法规，从根本上保障企业纳税行为的合法性。企业在进行税务筹划时，需要制订一套预先规划，既要有具体的执行程序，又要有明确的目标和流程，这样既可以指导企业依法纳税，又可以防止在执行过程中出错，从而影响到企业的发展。在进行一系列的税务筹划活动时，既要设定最终企业应该实现的避税目的，又要实现其应有的经济效益，还要为其今后的避税行为制定出合理的规划。

企业税务筹划的专业性是指企业在进行税务筹划时，必须聘请专业的税务人员进行专门的税务工作，而随着我国税务体制的改革和深化，单靠税务主管来制定税务筹划计划是远远不够的，所以，要及时咨询第三方，获取专业的税务指导，帮助企业在合法合规的前提下获得最大化的经济利益。

二、建筑施工企业税务筹划存在的问题

（一）税务筹划的认识误区

企业纳税人应当具备税务筹划意识，这样才能合理地减少税务负担，提高税务效益。但是，一些纳税人对税务筹划的理解不够透彻，产生了偏颇、错误的税务规划理念，错误地将税务筹划等同于偷税漏税，在具体的经营管理中钻法律空子，做出触碰法律红线的违规行为。一些企业还存在着逃税现象，严重违反了市场经济规则，对国家的利益造成了严重的伤害。

（二）税务筹划专业人才短缺

企业税务筹划是一门十分专业的工作，要求相关工作人员要具备一定的税法、经济法、财务会计、金融等专业知识，熟悉企业的经营活动和金融活动运作情况，具备岗位工作能力、岗位工作经验和专业素质，并能根据税务法律的规定，依据企业的经营状况，明确法定降低税负的目标，探索具有可行性的规划方案。但是，许多建筑企业对税务规划的重视程度不高，认为一般的会计人员就可以胜任。但实际上，一般的会计人员在进行税务筹划时，往往不能做到科学、合理、专业，从而导致无法达到预期的效果。

（三）对税务筹划风险防范不够

税务筹划存在着一定的风险性，必须引起企业的高度重视，并对其中的风险进行防范。通过对以往建筑企业税务筹划的实践分析，发现存在的主要风险有如下几种：

第一，税务政策性风险，比如政府为调节宏观经济、健全税收法规，制定税收政策，使纳税人、财会人员在最短的时间内了解政策的内容、理解政策的含义，并对其进行适时调整，以免因与新的政策不符而使其难以执行。

第二，税法执行性风险，即企业财务人员根据税法规定制定税务筹划方案，但是与税务主管部门的主观判断有出入，二者在认识上存在偏差，这就在一定程度上增加了企业的税务风险。合理的税务筹划要根据企业的经营状况和市场的变动来进行合理的规划和设计。但是，一些企业的税务筹划往往过分注重于节省税款，忽视了企业的运营需要，从而使税务筹划方案的执行在某种程度上制约了企业的正常运作，从而提高了企业的经营风险。

（四）税务优惠政策的利用存在缺陷

一些建筑施工企业在实施税务筹划策略时，由于对税法因素的具体影响没有进行深入分析，没有充分运用税务优惠政策，没有根据纳税对象的特点充分开发与挖掘优惠政策的利用价值，最终导致税务优惠政策与建筑业的特点不能很好地结合，不能清楚地了解税法等诸多因素的具体作用，也不能使其在实际运用中得到最大限度的体现。

三、建筑施工企业税务筹划的改进策略

（一）增强税务筹划意识

在建筑施工企业的税务筹划管理工作中，相关管理人员必须树立正确的税务规划观念，不断地进行税务筹划的创新。

首先，要强调税务筹划的前瞻性。任何事情都要提前准备，企业的税务筹划要事先进行，而一旦进行了经营活动，各种税务义务也就随之产生，此时再进行税务筹划已经为时已晚。建筑施工企业要从项目实施初期，就着手进行税务筹划，制定税务筹划方案，发放税务交底书，并在签订的项目管理合同中对税务筹划职责和目标进行清晰的界定，为实现企业的经济利益最大化打下坚实的基础。

其次，要注意统筹规划。由于建筑施工企业的业务范围很广，大型企业集团甚至将设计、施工、物流、投资、咨询等各项业务都囊括其中，由于不同的产品税率差异很大，所承担的税负也会有很大的差别，有些企业在筹划设计中只注重个别的税收负担，忽视了整体的税负均衡，从而对整个税务筹划效果产生了消极的影响。所以，在进行税务筹划时，一定要从企业和工程的全局考虑，以确保税负降低的整体合理性，从而达到企业的利润最大化。

最后，要加强对风险的认识。在筹划税务方案时，要正确认识和分析危险源，并采取相应的措施进行风险控制和预防；强化监督和反馈，及时采取措施，以保证税务筹划方案的顺利执行，促进企业的健康发展。

（二）完善税务信息管理系统功能

在新时期，建筑施工企业要加强税务筹划和税务风险管理，必须借助税务信息管理系统来实现。施工企业要合理选择税务信息管理系统合作商，确保技术产品满足营改增政策的需要，同时也要在控制成本的同时通过此系统来降低税务风险。在施工企业中，最普遍的就是增值税的缴纳，因此，在更新税务信息系统时，要选择多家技术合作商进行充分对比与分析，要考虑新引进的税务信息系统与现有的企业信息系统是否兼容，并请专业技术人员来指导税务信息系统的使用，避免由于使用不当而影响税务信息的准确性。在开展业务的过程中，要建立一个安全可靠的网络环境，进而为税务系统的推广使用提供良好的条件。

为确保税务信息管理系统的实效性，在选择与构建税务信息系统时，必须考虑下列问题：

首先，均衡算法。在实际操作中，对税款业务进行处理时，要考虑各种附件能否满足不同业务均衡访问的需求，防止系统不稳定，导致税务算法错误。

其次，服务器检测。在税务信息管理系统运行中，服务器是系统有效运转的基础，如果负载不足，系统会出现卡顿、延迟等问题，直接影响系统的正常运行。

最后，拓展性研发。税务信息管理系统通常需要支撑数据中心进行数据分析和统计。因此，应该确保系统和其他的管理系统的稳定连接。只有具有良好的运行稳定性和强大的税制體系，才能为建筑业提供具有较高可信度的财务数据，从而避免税务风险。

（三）强化税务筹划队伍建设

在建筑施工企业运行中，税务筹划是一项非常专业的工作。税务筹划工作离不开综合素质高、视野开阔、经验丰富、业务能力强的专业团队，要求相关人员要具备丰富的税务法律知识，有扎实的纳税业务基础，能够满足建筑施工企业税务筹划工作的各种需求。可以说，只有加强税务筹划队伍的建设，才能真正有效地提升企业在税务筹划中的风险防范应对能力。

第一，加强人才整合。建筑施工企业可以将内部财务、税务、管理、法律等方面的专业人才整合起来，组建专门的税务筹划机构，对企业的顶层税务筹划进行整体规划和战略部署。在项目中标后，按照项目的实际需求，组建不同的税务筹划团队，制订并细化税务筹划方案。若企业缺乏专门的人员和团队，可以借助外部资源，积极聘用具有一定资质的税务顾问，或委托其他税务顾问企业，对企业和项目进行全面的税务管理咨询、筹划和清算。

第二，要注重完善税务筹划的责任体系。把税务筹划纳入到相关工作人员的业绩评价之中，明确有关人员的职责，优化人员激励机制，以提高税务筹划工作的效率和质量，减少发生税务筹划风险事件的可能性。

第三，要做好税务筹划培训工作。例如，在新的税务优惠政策出台后，要组织税务规划组的人员对新的政策加强学习与了解。同时，还可以通过定期开展项目交流会、在线会议等方式来提升税务筹划工作人员的综合素质，为税务筹划工作的顺利进行打下基础。

（四）坚持“成本效益”原则

建筑工程项目税务风险的成因多种多样，无论是何种类型，都需要企业引起高度重视，及时采取有效措施，以提高税务筹划的效力。在具体操作中，要贯彻“成本效益”的理念，进行税务筹划与管理，既可以增加税务收益，又可以为其他经济活动的顺利开展打下良好的基础。当前阶段，各行各业的市场竞争越来越激烈，税务筹划的执行常常会遇到一些风险，例如诚信风险、经济风险、资金风险等。因此，为了进一步减少企业的成本支出，就必须坚持“成本效益”原则，强化税务管理。另外，还要保证税务规划的科学性和可行性，只有符合国家税务政策和行业政策的要求，才能达到较好的税务筹划实效，同时也可以避免企业在税收优惠和并购中遇到风险。

（五）加强风险监督机制建设

在做好税务筹划工作的同时，还要加强对税务筹划的监督和检查。一方面，建筑施工企业要从内部着手，强化对税务筹划的风险监控。例如，在进行内部审计时，要把税务规划纳入审计工作中，要注重筹划方案实施的成效，要对会计信息、分包商提供的信息注意核实，以保证有关信息的真实性，减少发生风险事件的可能性，并能有效地控制税务筹划的风险。同时，还可以利用外部的资源来加强对税务筹划的监管，从而减少发生税务风险事件的可能性。例如，施工企业可以雇佣具备一定技术水平的专业人员或筹划小组进行协作，监督筹划方案的执行进度，并与外部团队定期沟通，减少发生税务筹划风险事件的概率。

（六）充分利用税务优惠政策

在制定税务优惠政策运用策略时，要把优惠政策的研究放在首位，特别是要调整和优化高新技术企业、残疾人保障金等管理办法，并根据企业现有的工作成果，总结出税收优惠政策的实施经验。建筑企业必须认真地研究税务优惠政策的重大影响，特别是要全面总结税法所具有的多种影响，严格地根据工程项目开发对象的特征，从多个方面进行分析，使符合建筑企业长远发展需求的各种优惠政策可以得到充分有效地运用，从而为建筑企业的税务筹划工作提供必要的支撑。

结 语

新时期，如何有效地实施税务筹划、控制税务风险，是建筑企业在运营与发展中必须要重视的问题。建筑施工企业税务管理人员要紧紧围绕税务风险，从增强税务筹划意识、完善税务信息管理系统功能、强化税务筹划队伍建设、坚持“成本效益”原则、加强风险监督机制建设、充分利用税务优惠政策等方面入手，提高建筑企业税务管理有效性。不仅可以减少生产成本，而且可以获得更多的利润，从而为企业的稳定发展提供强有力的支撑。

［作者单位：西安市市政建设（集团）有限公司］