赵国红

（仙桃市瑞琦建材有限公司，湖北 仙桃 433000）

近年来，我国社会经济的发展建设节奏正在不断加快，很多企业为了扩大规模、整合资源，成立了集团公司，遍观中华大地，各类集团型公司正伴随这样一股潮流呈现出良好的发展态势，无形中为我国社会经济的前行提供了极大的助力。但是与宏观发展态势相对，一些集团公司在内部管理控制方面确实存在问题，直接影响到其运营效果和价值的最终实现，尤其是在财务内部控制方面表现得更为突出。严格意义来说，集团公司要想优化内部财务管理效果，需要从优化财务内部控制体系着手并且不断对其进行完善，从制度上进行优化和升级，从人力上进行配备和辅助，如此才能尽最大程度地帮助公司规避风险，提升管理水平以及内部控制的有效性。

一、集团公司财务内部控制的作用

从集团公司的财务管理工作出发，其必须通过自身的调整和约束、评价以及规划，来对内部管理控制进行指导，进而建立一套相对完整且合格的保障体系，实现对会计信息资料的有效管理。[1]宏观而言，集团公司财务内部控制需要严格贯彻行之有效的经营方针，降低风险损失，切实提高公司运营管理的效率，由此可知，其作用具体表现在这样几个方面：

1.全面提升集团公司信息呈现及报告生成的有效性

数据、信息是集团公司运营管理的关键性一环，信息报告对公司管理以及运营决策更能够产生决定性的影响，越是高质量的信息报告越能产生有益的价值，保障决策方向的正确性。而集团公司在全面提升信息报告有效性的过程中，必须结合公司财务内控的相关制度来保障基础财务信息的可靠性、安全性，同时需要从多个方面着手，了解信息报告的质量水平，进而为集团公司财务内控对信息报告提出的要求进行阐释，以免出现公司利益遭受损失和出现信誉下滑等一系列情况。

2.有效控制集团公司生产与经营的全过程成本

成本管理贯穿于集团公司运营发展的始终，为了保证成本管控的全方位、全过程，需要从事前、事中以及事后三个方面进行全过程控制，如此才有可能帮助集团公司减少不必要的投入，保障利润空间。比如在生产环节，其主要涉及的内部控制制度包括对原材料的控制、对人力成本的控制，生产标准、仓储标准及物料利用标准的制定等，这些都将对公司的生产成本产生颇为直接的影响；在销售环节，具体则需要通过应收账款管理、制定授信管理办法和资金管理办法等方式，实现对应收账款的管理，确保公司能够及时回笼资金，提高内部资金流转的效率和使用率，进而获得更为高质量的回报[2]。

3.维护内部资产安全，保障集团公司经营合理合法合规

集团公司内部的运营活动涉及多个部门、流程、业务、岗位，其彼此之间理应形成相互影响、彼此监督、互相制约的关系。与此同时，集团公司运营管理的过程中必须严格贯彻和落实国家既定的方针政策，充分做到遵纪守法、可持续发展。

首先，提高集团公司财务内部控制的有效性，能够确保各个部门和岗位彼此之间各司其职、彼此监督，从形式和制度保障方面，规避任何徇私舞弊的行为，间接保证集团公司的资产安全；其次，集团公司的法务部、审计部为了保障内部管理控制的顺利进行，需要不定期组织内部员工进行各项法规以及制度、案例的学习，确保公司内部能够形成良好的工作氛围，然后以此为基础制定契合集团的财务内部控制制度，确保各项经营活动真正意义上做到合法和合规。

4.关联集团公司内部各个子公司业务环节的关键所在

集团公司的财务内部控制必须衔接在内部的多个业务环节，其中也包括各个子公司之间的业务衔接。此时，财务内部管理控制必须作为集团公司内部独立的第三方，确保能够站在宏观视角、以“局外人”的身份思考和解决问题。与此同时，在实际制定内部管理流程的过程中，集团公司需要结合流程制度，将内部的各个子公司进行高度关联，确保其能够朝着共同的目标发展和进步。对于集团公司总部来说，加强对子公司的管理和约束——其重要性不言而喻。在推进针对子公司所开展的技术管理、财务管理以及人力资源管理的过程中，集团公司也需要建立统一的管理制度和会计政策，来确保集团公司各项信息的真实性、完整性、科学性以及客观性；并且在最终推动投融资和资金管理的过程中，大幅度提高资金管理和使用的效率。

二、集团公司财务内部控制存在的问题

除却前文所提及的内容外，集团公司财务内控还需要针对现阶段存在的问题以及不足之处进行认真分析和审视，针对性地提升公司的运营效率以及管理效果，保证财务内部控制推进的过程中严格遵照重要性、全面性、适应性等多项原则。

1.集团公司对财务内控不够重视

虽然实施财务内部控制是集团公司财务管理所绕不开的一环，但是因为一些公司的管理理念比较淡薄，其对于财务内部控制工作的重视程度十分一般，如此很容易导致财务管理的过程中出现问题和纰漏，直接影响到公司的经济利益。在全新的经济形态下，市场竞争的激烈程度变得越来越突出，此时如果作为管理部门没有将内部控制上升到一定的高度，其就有可能面临着被市场抛弃的命运。

2.人力资源管理缺位，资产管理有效性不足

财务内部控制执行不到位会直接导致内部人力资源管理的缺位，比如出现人力资源评价体系不合理、管理结果其实并不能真实反映公司实际的人力资源状况，导致公司对人力资源市场及行业发展趋势预测不准确、人力资源管理计划无法顺利推进和落地等。长此以往，此举还容易导致集团公司内部财务管理控制的不到位，进而影响到公司资产的缩水。虽然资产管理是公司从事财务管理的基础和前提，但是结合很多集团公司的实际情况来看，很多公司在实际进行资产管理的过程中都存在着明显的管理不合格、调用效率较低等情况。尤其是，集团公司在整合内部资源的过程中因为缺少必要的关注和统筹，以至于下属各个分支机构、子公司存在各自为营的情况，直接促使其因为缺少财务管理工作的协调性，进而影响到公司的顺利发展和可持续性建设[3]。

3.财务内控环境不成熟，对制衡性原则执行力度不足

集团公司的财务内控工作必须严格落实到公司内部各个岗位当中，并且在实现多部门协作的基础上开启工作，倘若过程中有任何细节执行不到位，就有可能影响到内部管理控制的实际效果[1]。

一方面，一旦集团公司财务内控对制衡性原则的贯彻力度和执行效果不足，侧面证明集团公司的管理制度形式主义重于实践意义，缺乏实践性和针对性意义，最终促使公司的资产流失、影响到后续其他环节的运营管理；另一方面，一些集团公司出于业务发展需要进行并购的过程中，没有对财务内部控制工作予以高度重视，以至于内部分支机构和子公司彼此之间的联系越来越少，甚至发生内部监督和管理控制背离的情况。此时，集团公司内部出现资金浪费的情况是没有办法避免的，自然而然也会带来一定的财务和运营风险，换言之，集团公司财务内部控制的环境还不够成熟[4]。

4.财务管理内部控制力度不足，监督管理机制不完善

要想充分发挥集团公司财务内控的执行效果，需要加大企业管理力度，完善现有的内部控制监督机制，否则任何制度的贯彻和执行都会因为缺乏相应的保障，而影响其有效性。随着我国市场经济的不断发展，影响集团公司发展的不确定因素明显处于不断增加的状态，而且一些公司因为内部管理的不善，很容易出现资金流动困难的情况，进而影响到运营管理的稳定性。

首先，如今各行各业都在追求利润的最大化，虽然其可以通过各式各样的营销路径，提高商品的流通率和内部资金周转率，缓解资金流通的瓶颈。但是因为部分集团企业本身存在管理松散、内部管理控制制度缺失的现实情况，以至管理效率低下，工作人员的积极性也会被挫伤。其次，现阶段国内很多集团公司的管理呈现出比较粗放的状态，内部监督约束机制比较单薄，单纯依靠内部审计的方式，并不能保障其应有的公平性以及有效性。而且一些公司财务管理工作和监督管理工作属于同一套“班底”、一岗多职，最终导致审计监督工作在公司内部犹如形同虚设，不仅缺少独立性、更缺乏有效性，最终沦为形式主义的代名词[2]。

三、集团公司财务内部控制问题的应对原则及策略

1.应对原则

集团公司相对于一些中小型企业，其规模更大、体系更为复杂，因此内部管理难度显然更高，其在财务内部管控的过程中不仅需要遵循一般企业所要秉承的原则，更要结合集团自身的特点推进工作，具体包括这样几方面内容：

（1）严格贯彻和落实相关的法律规章以及制度要求

集团公司财务内控有效性以及严格遵守相应的法律法规、政策要求为前提。在如今激烈的市场竞争环境下，集团公司的内部管理控制模式其实是不固定的，任何公司都需要基于自身的特点及所处的行业形势，生成集团公司内部的管理控制体系。[3]但是值得一提的是，任何财务内部控制体系的建立都需要以严格遵循国家的法律法规和相关制度为前提，尝试着将公司自身的发展规模与自身所面临的行业发展态势高度结合，生成更加具有契合性的内部管理控制体系。

（2）系统性和全面性

系统性和全面性也是集团公司开启财务内控的过程中所必须把握和坚守的原则：所谓系统性强调的是集团公司在面向各个分支机构、子公司进行内部控制的过程中，其所采取的原则和办法带有一定的联动性和统一性，最终促使其彼此之间形成互为制约、相互影响的体系；所谓全面性强调的是集团公司在制定财务内部控制体系的过程中，从财务管理、监督和核算角度出发，将内部管理控制所涉及的每一项业务、每一个部门、每一个岗位都能严格控制在内，确保每一项业务都能严格按照既定的流程和标准、严格遵循相关的法律规章来执行；确保每一个部门、每一个岗位都能够按规章办事、按要求执行任务。

（3）兼顾利润创造

虽然内部控制在一定程度上会影响和制约企业的发展效率，影响其实际创造和获得利润的能力，但是合理的内部控制体系能够考虑到公司的发展战略，可以让公司内部控制和创造利润的目标实现结合、二者兼顾，助力公司的战略规划最终实现。任何公司其存在的根本目的就是为了获取利润，所以在实际推进财务内控的过程中必须考虑到公司的利润创造问题，避免因为子公司分权，影响公司整体市场竞争力的情况；当然相应的也不能因为对内部管理控制的忽略，而高度放权给子公司，促使其承担较高的财务风险，进而给公司的可持续发展带来一定的消极影响。

（4）权力制衡

其主要是指集团公司需要秉承公司的实际情况，对公司效益进行认真和严格的分析，严格秉承制衡性的基本原则来考虑公司的成本效益问题，制定成完全符合公司发展所需的内控制度，全面提高公司的内部管理控制水平，防止出现个别部门、岗位权力过大、以至管理失控的情况。只有严格遵循权利制衡的基本原则，合理设置岗位权限和义务，确保不同的岗位权责分明；相对于一般规模较小的企业，集团公司的规模明显更大、体系更加复杂，尤其对内部分支机构的管理可谓更加困难，此时只有构建严格且完整的管理流程和控制制度，通过相互影响和彼此制约才能实现对相关工作的有效管理与深度控制。

2.应对策略

针对前文所提及的内容以及不足之处，笔者认为集团公司财务内部控制的问题破解和最终应对策略包括这样几个关键点：

（1）建立健全集团公司财务内部控制体系

当下，一些集团公司在财务内部控制过程中暴露出诸多的问题，必须从根源处着手，建立健全集团公司财务内部控制体系。

首先，集团公司需要建立严格的内部核查制度，引导内部相关财务单位和机构做好财务核算及管理工作，生成相应且合理的监督管理保障体系；其次，集团公司需要构建专门的沟通以及协调机制，这样可以从根本上规避公司有可能面临的各种风险以及危机，保障集团运营的稳定性和安全性；再次，集团公司可以构建统一的内部财务核算系统，并且确保各个子公司（或项目部、分支机构）能够直接关联核算系统，确保集团总部对子公司资金、财务的有效管理与监督；最后，集团公司需要组建专门的审计部门，在集团总部和各个子公司之间搭建财务审计平台，确保财务审计工作的合理性。如此可以保障集团总部和下属分公司之间信息交互、沟通的顺畅性。

（2）强化人力资源及内部资产管理

①强化人力资源管理和控制

集团公司需要加强内部人力资源管理，进而确保在其的引导下不断提高集团公司的凝聚力以及整体竞争实现。在强调团结协作、开拓创新以及优化风险管理和控制意识的过程中，集团公司本身所秉承的发展目标、文化意识也能从根本上得以实现。当然在这一过程中，从公司本身的角度来说，其需要定期进行轮岗，生成一套行之有效的机制，确保相关人员能够在学习和掌握完善的财务内部控制制度的前提条件下，提高工作人员的职业技能和专业素养。要想让财务内部控制工作得到有效贯彻和落实，关键需要从提高工作人员的素养以及专业性着手：

首先，集团公司需要使用结构性面试的方式来对工作人员的道德素养进行考察。其次，集团公司需要拓展内部人才引进方式，通过构建积极的引入机制，来吸引更多的人才。再次，集团公司在每次培训结束之后，需要定期开启相关考核工作，同时结合考核成绩，选拔优秀的管理人才，派遣其到更为专业的平台进行学习，不断提高其专业能力以及综合水平。最后，坚持“走出去”和“引进来”将结合的战略，其中所谓的“走出去”是指集团公司需要从自身发展和建设需要出发，围绕当前公司财务管理工作的现状，定期组织财务人员进行业务和专业培训，通过理论和实践相结合的办法，帮助公司获取最前沿的财务管理绩效；所谓“引进来”指的是集团公司在进行财务工作人员招聘和选拔的过程中，必须严格采取相应的招聘标准及招聘流程进行人才选拔，提高财务管理人才的综合素养与专业性。当然在这一过程中，具体可以通过笔试的方式来对其专业性进行考察，判断其所具备的知识储备能力和职业素养。

②优化并且持续集团公司内部资金管理工作

对于集团公司来说，科学合理的资金管理办法能够最大限度地帮助公司规避风险，也是企业财务内部控制的关键所在。

首先，集团公司需要对现有的资金管理监督制度进行优化和完善，具体来说其包括资金管理和控制方案、纵向型的资金管理审批制度、资金管理审批权限的制定等；其次，集团公司在针对计划外资金进行审批和申报的过程中，必须由子公司向总部申报，等到相关审批流程完全结束后才可以进行资金的拨付，后续进行统一的管理和使用监督； 再次，集团公司必须建立严格且细致的资金管理和控制流程，由总部结合预算编制拨付相应的资金，每个子公司在领用资金之后，需要严格按照资金使用计划，接受集团公司对资金使用情况的监督管理；最后，集团公司需要尽可能降低内部资金流动过程中潜在的风险隐患和其他概率，结合公司的实际运营和当下的管理现状，构建财务风险数据信息库，强化风险管理举措，提高应对风险的综合能力、最终减少公司所需要承担的风险损失。

（3）把握制衡原则，实现集团公司业务和财务的有效整合

集团公司需要把握制衡原则，对内部改革部门、岗位的职责权限进行严格设置，通过对内优化岗位职责和进行优化配置，保证总部对内部管理机制核查到位。

首先，集团公司需要以财务信息指导作业为根本，实现对业务的有效反馈和持续管理，切实提高集团公司财务内控的科学性及有效性；其次，集团公司因为业务广泛、管理难度高，实际内部产生的财务信息也会非常复杂。为了尽可能地满足信息处理速度方面的需要，集团公司可以构建业财一体化的信息资源共享平台，生成更为有效的数据标准化体系设计系统。比如可以借助ERP系统实现信息资源的共享，一方面业务工作、财务工作以及资金管理工作的有序衔接，充分借助信息系统的优势来实现对于资源的整理和收集；另一方面，集团公司需要构建严格的全面预算管理体系，用以整合财务和业务。在实际进行预算编制的过程中，精确地调度公司内部的各项资源，并在此基础上对后续所需要投入的成本、有可能获得的利润进行分析和预测。这样可以实现对集团公司内部财务管理工作的精准管控与合理预测，切实提高其财务内部控制的有效性，进而满足集团公司多元化发展的诉求[4]。

3.严格贯彻监督考核，规范管理财务核算

（1）规范管理财务核算

在集团公司内部只有构建严格且完整的财务核算制度，才能保证和维系基本的财务管理水平，为后续发展奠定有力的基础。

首先，在集团公司内部生成岗位轮换制，针对内部工作流程生成清晰的作业指导和岗位说明书；其次，集团公司内部的监督管理部门必须具备足够的综合性以及独立性，目的在于确保实现对授权责任人的有效管理；再次，集团公司可以在内部设置财务总监，全权负责集团总部以及分支机构之间的财务管理工作；最后，因为集团公司内部的财务工作人员本身的职业素养和专业性参差不齐，所以有必要从针对性的角度出发开启相应的教育培训活动，迎合财务核算规范管理的诉求，提高公司内部财务管理的质量，为其可持续发展奠定相应的基础。

（2）严格贯彻内部审计与监督考核

集团公司要想严格贯彻内部审计与监督考核，需要针对公司财务风险展开行之有效的分析，优化服务管理的职能，确保公司能够快速前行、稳步发展。

首先，集团公司需要制定一套严格且标准的财务内部控制制度，并且确保其执行到位；其次，从集团公司的管理角度出发，其必须充分发挥监事、董事等的管理作用，确保公司从治理层面着手严格贯彻财务管理以及内部控制理念；最后，集团公司需要结合自身的实际情况，进一步理清内部控制的要求并进行必要的巡查工作。一方面，集团公司需要及时检查出子公司在财务管理方面存在的问题；另一方面，总部也希望能够帮助子公司构建良好的内部管理控制机制，从更多角度识别和分析问题，提升公司整体的内控水平[5]。

（3）完善集团公司财务内控制度

集团公司需要对内部经营活动进行有效管理，确保各方面信息公开和透明。作为公司的管理者其必须意识到财务内控的重要性，构建严格且完善的制度，才能达成相应的运营管理目标，需要结合自身的治理结构、环境、机构设置以及权责分配等进行分析，通过构建严格的风险管理和识别机制，采取有效的风险管理和控制措施，生成严格且完善的内部管控制度。

首先，集团公司需要制定针对突发事件的紧急处理机制，确保将风险损失降低在公司可以承担的范围内；其次，集团企业需要基于风险识别、分析、应对以及风险管理控制目标等多项信息，建立严格的集团公司风险预警机制；最后，生成严格的制衡举措。就当下的很多集团公司而言，其用于财务内部控制的手段和策略整体是比较丰富的，具体包括绩效考评控制措施、会计系统控制措施、运营分析控制措施、不相容职务分离控制措施、授权审批控制措施、预算控制措施、财产保护控制措施等多个方面[5]。

总而言之，集团公司在强化财务内部控制的过程中，需要正确认识现阶段存在的问题和不足，通过对集团公司内部组织架构进行优化、对相关机制进行完善、对相关资产进行管理控制，来确保自身得以稳定发展。如此可以有效地解决现阶段集团公司财务内部控制过程中出现的不均衡所致的风险，进而为集团的可持续发展提供强有力的支撑，更为我国社会经济发展作出更大的贡献。