延 辉

（中交二公局第五工程有限公司，陕西 西安 710065）

路桥施工作为当前国内市场关注度较高的行业，在社会发展中发挥重要作用的同时，也日益暴露出诸多发展问题。以施工前的成本预算为例，由于一些企业缺乏对各项造价投入项目的科学统筹，导致实际施工中浪费现象频发。相关施工人员更是缺乏内控管理理念的指导，加之各类干扰因素的影响，加剧了路桥施工企业的财务管理难度。因此，随着市场环境的日益开放多元，路桥施工企业面临着来自内外部的多重竞争压力，要想在其中探索可行的发展路径，就需要立足所面临的各类难点问题，强化企业财务内控的管理，形成切实可行的实施方案。基于此，新市场环境下要重视路桥施工企业的财务内控工作，在明确市场环境下路桥施工企业实施财务内控管理必要性的同时，要对当前行业内企业财务内控管理的基本现状进行系统梳理，深刻剖析发展中的主要问题，以探索针对性的优化策略，帮助更多的企业实现高质量发展。

一、路桥施工企业实施财务内控管理的重要价值

（一）提升企业财务风险管理水平的现实需求

路桥施工企业由于其施工项目的特殊性，实施科学的财务内控管理将是提升其财务管理水平，减少各类风险因素的不利影响，保障项目整体效益的重要举措。通过财务内控管理工作的有序开展，企业能够对内部各个项目的财务使用情况进行全面综合的把握，及时根据市场动态变化与内部存在的风险问题，积极采取有效措施进行科学应对。总的来说，财务内控管理是需要路桥施工企业决策层与经理层进行有效沟通，结合财务部门形成的各类报表与数据资料进行分析总结，由专业人员对可能存在的漏洞与不足进行分析说明，并结合相关难点进行针对性风险化解，从深层次对各类问题进行深化分析，更好地帮助企业提升风险预判与应对管理水平。可以说，财务内控在一定程度上是企业管理的“显微镜”，是对其日常运营管理过程中的潜在风险进行放大诊断治理的必要手段。

（二）保障实物资产实现有效管理的必然要求

路桥施工项目的建设过程较为复杂，涉及原材料、设备、安全防护设施、周转材料等多类实物资产的使用与管理，是企业资产的重要组成部分，直接决定着路桥施工项目的质量。由于实物资产类目多样复杂，容易在实际管理中发生“缺斤少两”的问题，漏项、错项问题较多，容易给路桥施工企业的生产建设工作造成损失。因此，需要通过财务内控管理的实施，有效梳理企业现有实物资产与未来使用需求情况，并及时做好归类整合，特别是需要对施工材料、设备等重要物资的采购、进场、入库、存储、使用等具体事项进行细化管控，减少实物资源的不必要浪费，节约成本支出，为路桥施工企业实现更好的经济效益创造有利条件。

（三）推动企业持续规范运营管理的内在要求

路桥施工企业在日常运营、生产建设等环节中，不可避免会面临各类不确定因素的干扰，其中会涉及与企业经营管理相关的风险问题，且一般都是无法完全规避的。但是可以通过财务内控管理的实施，及时完善内部会计控制制度，最大化降低风险造成的损失。通过对风险隐患的科学预测与防范，加强对内部薄弱环节的优化管理，及时发现管理中存在的主要问题，制定切实可行的防范措施，为企业的运营发展保驾护航。

二、路桥施工企业财务内控管理的基本现状

（一）部门越权管理问题不断，组织机构有待完善

现代企业要适应市场环境的发展需求，在优化内控管理的工作中，首先需要解决的就是内部组织机构的完善，以明晰不同部门和岗位的基本职责，科学界定相互的职能范围与报告关系。财务管理作为项目管理必不可少的重要元素，在企业施工建设中本应引起高度重视，但现阶段大多数路桥施工企业在实施中却存在重质量、重进度而轻财务管理的问题，缺乏完整配套的财务管理体系。同时，由于路桥施工项目一般都是采取工程外包的模式，整体管理较为松散，难以有效约束财务管理人员的行为，导致许多企业财务内控管理形同虚设，组织结构设置更是存在诸多交叉，严重违背了不相容职务需分离的原则，内部越权管理的现象较为普遍。

（二）成本核算管理难度较大，预算管理工作滞后

经济新常态下企业为赢得竞争优势，需要在质量上下大功夫，因此会在新材料、新工艺、新设备与新技术等多方面进行发力。如此一来就会在相关费用中发生一系列的变动，造成财务部门难以对其成本进行准确预算，合理资金分配无法保障，实际执行中会出现过多偏差，进一步影响项目整体质量与进度。

（三）缺乏科学会计记录管控，资金安全难以保障

由于路桥施工项目作业存在一定的流动性，办公地点不固定，人员配备又少，会计人员也要随之进行不断调整，造成各岗位之间不能明确分离，相互制约关系不到位，存在一人兼多职或包办多项业务的现象，这与会计管理制度严重背离。甚至一些财务人员会利用制度漏洞，擅自挪用、调拨公司的资金，进行账目造假，导致资金与实际支出不符，损害公司的经济利益。

（四）专业财务人才较为短缺，人员综合素养不高

现阶段大多数路桥施工企业财务管理人员业务能力参差不齐，一些财务人员缺乏专业财务知识，会计凭证填制不规范，账务处理难以严格遵守公司的管理流程。部分财务人员年龄偏大，他们对于新的会计专业知识学习不足，不能灵活应用财务信息软件系统，财务管理效率低下。还有一些财务人员职业素养欠缺，会利用财务管理中的漏洞铤而走险进行账务造假，谋取非法利益，给公司造成损失的同时，最终也要受到法律的制裁。随着当前路桥施工项目投融资模式的逐渐多元化，PPP、BOT项目不断增加，收入分配方式也在调整，对财务人员的业务能力提出了更高要求，传统会计知识体系已难以适应新的业务发展需求，迫切需要路桥施工企业加快专业财务队伍的培养。

三、优化路桥施工企业财务内控管理的对策分析

（一）优化组织管理体系，明确岗位的独立性

路桥施工企业必须正视当前的管理问题，及时优化内部组织管理体系，保障内部各部门、各岗位之间明细责任归属，形成各司其职、相互制约的管理格局，以免因企业内部管理松散，造成管理层权力过于集中的现象，影响决策的有效性。因此，在财务内控管理中，要确保在内部岗位设置中重视不相容岗位的互相制衡与监督，保持岗位的独立性。同时，要尽快形成工作岗位的轮换管理机制，更好发挥内部人员的专业特长，确保授权、签发、核准等具体工作都由专业人员负责，严防弄虚作假、徇私舞弊的现象发生。

（二）完善预算管理制度，强化预算执行力度

预算作为财务管理的重要环节，其在路桥施工企业中属于经营指导性的工作，需要在得到上级审核批准后方可进行具体操作。因此，预算管理部门需要对各项指标进行细化分解，根据不同部门的任务需求，做好阶段性的任务分配，及时构建配套的目标责任考核体系，保证预算执行可以根据具体偏差，落实到对应的部门及人员中，尽快查找问题并予以补救。

（三）实施资金授权批准制，保障资金使用安全

现代企业的财务内控是基于企业管理实践而形成的完整管理体系，是需要经过长期的实践探索予以完善的。在此过程中，只要是涉及到具体的财务内容，都需要有监管措施，以便于将企业管理的各个环节进行紧密结合，降低风险隐患，为企业财产完整提供最大化的安全保障。因此，需要针对路桥施工企业的实际情况，实施资金授权批准制。要根据一般事项和特殊事项进行授权范围的合理界定，明确相关审批人在授权批准的权限、流程、范围与责任等方面需要把握的具体内容，并形成针对性的管理方案。经办人必须严格按照授权权限进行业务的具体办理，对于特殊授权中的货币资金的支付，则要采取集体决策与审批的管理模式，并形成相应的责任追究机制，严禁任何部门或个人未经授权进行货币资金业务的办理或资金的直接使用。资金的收付与保管也要由获得授权的专职出纳进行全权负责，其他人员无权进行管理，以确保最终资金的安全与完整。

（四）提升人员专业素养，规避财务管理风险

风险管理是路桥施工企业经营与财务管理各项活动中必不可少的重要环节。一是财务人员需要按照收集到的财务数据信息对市场动态、企业经营的各项指标进行系统把握，以科学评估风险因素，并制定可行性应对策略，指导企业决策者科学应对、化解与管理风险问题。二是需要做好有效的监督工作。建立健全监督管理制度体系，明确监督部门应独立于内控部门，以规避部门间徇私舞弊的风险，以强有力的监督强化财务内控的有效性与精准性，充分发挥内部审计的重要作用，来助力财务内控管理取得更好成效。如此一来，也对财务人员的专业素养提出了更高的要求。一般而言，其需要覆盖业务与职业素养两个方面。业务素养直接决定着账目记录的准确性、完整度，以及其能否如实反映企业财务信息状况，从而进行深入分析，形成对企业经营管理有用的财务建议，以更好地帮助企业进行拓展经营。而职业素养则事关财务资金与信息的安全性，因此需要对上岗的财务人员的业务技能、职业道德等进行综合评估，设定一定的试用期，并进行考核通过后方可继续录用。三是对于职业期内的财务人员也要重视日常的学习培训，及时根据不同时期的财经政策、法律法规、行业发展等知识进行培训，提升财务系统软件的应用能力，以保障其能够更好地胜任财务工作，为财务内控管理工作的有序开展提供专业指导。