文/瞿红霞（商丘市质量技术监督检验测试中心）

在外界环境不断变化以及宏观政策影响下，事业单位会计内部控制工作迎来了新挑战，需要进一步转变财务会计工作发展方向。既往时期，事业单位对会计内部控制工作的重视度普遍不高，但在新财务会计制度改革后，事业单位纷纷开始加大内部流程管理力度，越来越注重会计业务工作。考虑财务会计工作中出现的有关风险，逐步意识到了既往会计及财务管理模式下遗留的缺陷。通过针对现有会计工作方案加以改革，重视内部管控，能为事业单位未来发展指明方向，不断创新事业单位财务会计工作制度及方案，加强财务会计管理水平，规避事业单位会计风险。

一、事业单位会计内部控制的重要性

首先，加强事业单位会计内部控制，有利于提高单位经营水平。会计管理工作属于事业单位基础性工作，可保障事业单位各项目稳定运行。会会计管理条例，保障社会效益及经济效益。在会计内部控制工作作用下，促使会计管理在合规基础上，以财务报告方式体现财务运行状况，提供真实、完整的财务数据，更有利于相关人员作出有效决策，不断增强事业单位经济效益，促进事业单位健康持续发展。

最后，可以进一步促进事业单位实现良好发展的目标。会计工作在事业单位中占据着重要地位，对事业单位未来发展具有促进性影响。事业单位重视加大会计内部控制工作力度，更有利于增加会计控制工作规范性及有效性。通过优化会计内部控制工作方案，创建对应的内部控制制度，即可确保事业单位实现自我约束目标，深度贯彻与落实国家政策，最终实现良性发展目标。

二、事业单位会计内部控制现状分析

（一）会计内部控制意识不足

计工作质量的高低直接关乎事业单位战斗力、凝聚力以及项目进展效率，创建高效且统一的财务会计内部控制规范体系，更有利于真正改善事业单位财务会计内控现状，增强风险防范能力。事业单位创建完善的内部控制机制，可加强事业单位防范风险意识，有效规避各种风险，保障事业单位经济免遭损失。这样一来，可强化事业单位会计内部控制管理，是事业单位提高风险防控能力及强化财务管控效率的有效方法，保障事业单位各项工作稳步运营。在会计内部控制实施后，能强化会计风险预警效果，及时化解每一种风险，填补漏洞，最终实现提高事业单位经营管理水准的目标。

其次，重视会计内部控制，可助力事业单位合法合规处理会计事务，及时纠正事业单位运营及管理中出现的纰漏情况，持续加强事业单位项目执行力及发展力，提高事业单位会计报表有效性，更有利于事业单位完善

个别事业单位对于会计内部控制制度并未有深刻认知，欠缺管理理念。首先，事业单位领导者并未充分贯彻会计内部控制理念，直接影响后期财务会计内部控制效果，导致相关制度流于表面形式，未能发挥实际作用。当然，也有一些事业单位并未在发展战略以及政策等方面作出重大支持，导致事业单位内部控制工作落实过程中频频受阻，产生了一些负面影响。其次，事业单位内部个别员工的内部控制意识薄弱，关于会计流程监管不到位，欠缺风险意识，事中控制以及事前预测能力不足。上述关于会计内部控制认知不足的各种现状，都有可能为事业单位经营管理带来风险，严重情况下还会造成巨大的经济损失。

（二）缺乏会计内部控制体系

在事业单位进行会计内部控制工作时，并未形成合理的内部控制体系，无法为事业单位内部控制工作作出有效的方向指引，不能保证各部门按照管理制度正常运作各项工作。此外，一些事业单位现有的内部控制体系，在会计内部控制方面提出的要求与事业单位发展情况不符。众所周知，事业单位会计内部控制体系由不同部门共同组成，具有一定的复杂性。各部门间存在显著的制衡关系，大多通过有效地协调及监督，才能保证系统高效运作。然而，个别事业单位在监督工作方面的力度显然不足，或者岗位设置不科学，都有可能制约财务会计内控工作的进程。除此之外，个别事业单位忽略内部审计，并未组建专业的审计部门，导致审计工作欠缺独立性，同样会增加事业单位会计风险。

（三）缺乏会计内部控制制度

事业单位会计内部控制涉及众多内容，包含资金管理、财务信息管理以及资产管理。近些年，越来越多的事业单位已意识到财务会计内控的重要意义，纷纷加大单位内部管控力度，但因欠缺完善的会计内部控制制度，便为相关工作开展带来了较大难度。事业单位需要结合实际状况和会计基础，制定会计内控管理目标，以内控目标为核心，设计相关工作机制与方案，以保障会计内部控制在事业单位中有效运行。然而，目前大多事业单位并未明确内控管理内容及相关目标，导致内控管理工作极其模糊，不利于切实展现内部控制在处理事业单位会计工作时的优势。此外，当事业单位进行预算管理时，虽然结合既往经验已经取得了一些成效，但仍有待改进。对于数据收集、数据分析工作效果不佳，致使单位会计内控及相关工作的合理性、适应性偏低，不利于切实改善事业单位会计内控效果。

（四）缺乏会计内部控制监督

事业单位会计执行内控管理工作的本质目的，在于加强事业单位自身风险控制能力。然而，目前内控工作缺少完整的监督机制，未曾将内控监督与财务工作有效结合，尤其是在财务风险预判以及控制工作进行时，缺少客观分析、定量分析，致使财务管理效果极其薄弱，远远逊色于行政管理。同时，在新的经济形势下，传统会计内控管理机制已无法满足当今事业单位发展需求，所以，急需创新会计内部控制监管机制[1]。

三、事业单位会计内部控制优化策略

（一）提高会计内部控制意识

若想保障财务会计内部控制机制在事业单位发展过程中展现巨大作用，事业单位内部应提升现代化会计管理意识，全面贯彻会计内部控制要求，意识到会计内控对事业单位未来发展的重要意义。只有将会计内控贯穿于事业单位发展的全过程，与审计管理及财务管理融合，才能达到理想的控制效果。通过高效实施会计内部控制，能够保障会计信息准确性及真实性。事业单位会计内控，还要注重强化事业单位资产安全性。所以，急需构建优良的财务内控环境，这样才能保证事业单位的每一项方针及策略有效落实。

在实践过程中，要注重优化经营薄弱环节，调整原有工作方案，从而降低事业单位运营风险。除此之外，事业单位要加强培训力度，定期针对事业单位领导人员进行教育培训，使其掌握先进的财务内部控制制度内容，在基层员工面前以身作则，保障每一层级管理人员及工作人员都能深刻意识到会计内部控制对事业单位经营及发展的重要性，进而有效执行内控机制。只有所有职工均在内心深处接受内控理念，创建优良的内控工作方案，才能在日常工作中自觉践行内部控制机制，持续优化内控治理结构，进而达到内部控制目标，凸显内部控制优势，以保障事业单位长远发展。

（二）完善会计内部控制体系

首先，创建内部审计体系。完备的审计体系，可以支持事业单位会计内部控制工作有效进行。所以，在事业单位现代化发展过程中，应形成较为完备的审计体系，高效收集事业单位内部会计相关信息，明确事业单位每一笔资金流动情况，适当地制定财务内部控制报表，以便为相关人员高效监督财务会计运行情况提供有力支持。

与此同时，完整的财务内部控制报表更易于事业单位内部审计部门及审计人员分析审计体系以及有关政策实施情况，并进行客观评价，形成完善的书面报告，从根源上增强审计体系科学性及完整性，保障事业单位内部控制体系愈加完善[2]。需要注意的是，在创建完整的审计体系之际，要配合应用多元化审计方法，以防止事业单位财务会计内部控制过程中出现质量风险，结合审计问卷调查及审计控制法，保障审计体系完整性及严密性，借助完备且合法的体系支持事业单位会计内部控制工作顺利落实，并提高审计效率和质量。

其次，创建风险评估体系。事业单位内部负责管理会计工作的相关人员，要重视增强自身对会计风险防范的意识，这就要求事业单位在发展过程中能够组建专业的风险部门或者是风险管理小组，由专业人员结合事业单位资产情况，预测各种各样的风险，并针对有可能出现的风险拟定应对预案。在工作中，需要专业人员善于累积实践经验，获得更多高价值信息。结合具体问题制定有效的解决方案，需要工作人员具有统筹观念，本着促进事业单位长足发展的原则，精准预测各种风险。另外，事业单位发展过程中，也需要在内部全面宣传与财务会计内部控制有关的内容，以保障事业单位内部全员高度重视会计管理工作，并不断增强风险防控措施有效性。

最后，创建单位资产管理体系。事业单位在发展时，要重点监督资金应用情况以及资金支付情况，结合单位具体情况，科学选择内部检查机制与审核机制，细致审核每一笔财务票据，保障专项资金被应用在刀刃上，防止出现挪用资产的问题[3]。同时，事业单位内部的财务人员和会计人员，都要强化自身责任，针对资产应用过程展开高效监督，按照规定期限管理内部控制工作相关事项，重点排查资产应用情况，防止在资产应用过程中被无序浪费。此外，事业单位领导者要带头优化内部控制流程，设计严格的会计审批制度，针对各种报销票据进行有效审查，优化成本核算，防止后期在推动会计内部控制工作时出现风险，增强会计管理效果。

（三）完善会计内部控制制度

为了切实提高事业单位财会内控管理工作效率及质量，关键任务就是创建完善的内控管理机制。具体来说，首先增强对事业单位会计内部控制管理工作的重视度，结合现有管理制度，针对其内容展开深入研究，寻找合理内容与不妥当的问题。针对合理内容，则要继续应用，对于一些不足之处，则要正视缺陷并及时解决。其次，通过学习与交流方法，引进国内外先进内控管理机制，并借鉴成功的财会内控管理经验，结合事业单位实际发展状况，适当地进行修改，以确保其能符合单位具体发展状况，将其应用到事业单位会计内部控制管理工作之中，发挥其实际效用[4]。此外，事业单位应积极完善预算管理体系，通过落实预算管理，帮助事业单位有效了解会计内部资金流向、采购费用以及各种项目支出，并针对这些资金进行严格的管理与控制，从而确保资金被高效利用。所以，制定预算管理体系尤为关键，应引起广大事业单位的重视。在创建预算体系之际，要保证各部门相互沟通与协调，结合实际状况制定最优体系。

最后，应制定完善的奖惩机制，参照事业单位内部各部门资金运用情况，精准记录每一笔财务的“收”与“支”，如果出现资产坏账或资金损失等问题，则要及时上报给上级部门，结合国家相关法律法规以及单位内部管理体系，进一步完善会计内控管理工作，保障内控管理效率有效提升。需要注意的是，在事业单位优化会计内部控制制度时，要遵循一定原则，比如预防原则，针对会计日常管理各项工作进行有效约束，防止出现会计违规行为，并且制定清晰的程序规程，有效制约每一项业务，明确分工各岗位职责，优化会计职能。

（四）落实会计内部控制监督

在诸多事业单位进行会计内控管理监督时，普遍存在监督缺失等问题。面对这种问题，应积极采取有效的管理措施。

首先，事业单位应结合现有组织结构构建监督部门，实施完备的会计监督体系，并谨慎选择监督人员，加强对监督人员综合素养的关注。只有选择综合素质高的人员，并将其安排到合适的监督岗位上，才能真正发挥这些人才的实际作用，促使其为事业单位会计内部控制管理工作贡献个人力量。此外，应提高对外界监督的重视，积极分析市场情况，寻找具有资质的机构参加单位会计内控管理工作，通过社会机构的监督，全面提升事业单位内部控制管理工作质量。

总之，事业单位相关领导人员均要针对单位会计内部控制管理的重要性进行深刻认知，了解会计内控管理质量高低直接影响单位未来发展。只有单位领导人员做好表率，才能在思想层面给予事业单位内部会计管理工作充分的重视与支持，在行动上督促各项制度与规范落到实处。所以，开展事业单位内部财务管理工作，需要广大领导人员积极联合基层员工，在每一个工作环节中落实具体规则与规定，增强内部会计工作效率，从而促进事业单位经济效益及社会效益的提高[5]。

四、结束语

综上所述，事业单位会计内部控制对事业单位未来发展极为重要，在保障事业单位信息真实性、有效性基础上，还能保障事业单位资产完整性，促进事业单位强化风险管控能力，尽快实现发展目标。

因此，事业单位要充分重视会计内部控制工作，结合事业单位具体发展情况，进一步优化创新会计内部控制制度，高效监督及管理事业单位经营活动，为事业单位营造良好的会计工作氛围。

相关链接

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

内控收益：

掌握先进的内部控制、风险管理、职业舞弊及内部审计等理论。

掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进。

提升管理层对内部控制自我评估的能力，建立有效的内部控制环境。

明确如何结合企业自身特点、建立适合企业自身情况的内部控制系统。

通过企业运作中的典型实例帮助学员明确主要业务活动中的控制要点、控制标准和控制方法。

内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。