烟草企业加强资金管理的方法研究

2022-11-27张晶中国烟草总公司吉林省公司

品牌研究 2022年18期

文/张晶（中国烟草总公司吉林省公司）

在国内烟草销售市场与国际市场接轨的过程中，我国烟草企业面临的机会和风险也随之增多。在企业积极适应客观环境的过程中，调整企业财务战略和投资计划有利于企业变被动为主动，提高资金运行的灵活性。烟草企业作为我国重点行业，为充分实现自身战略目标，需大力引进现代化管理思维，对自身资金结构实现优化改进，提升使用效率。

一、烟草企业货币资金管理相关概述

（一）资金管理定义

实际上，学术界已经针对资金管理从广义和狭义上分别制定了理论定义。就广义而言，资金管理涉及资金运行的全过程，即投资、筹资、运营和分配等。狭义方面则主要是针对货币资金的管理，即以现金流为资金管理质量的判定指标，其内容包括商业贷款、应收账款管理、资产管理等。对于任何一家企业来说，资金是企业维持一切经营活动的前提，也是财务管理的主要内容，关乎企业的生命周期。

（二）烟草企业资金管理的重要意义

1．财务管理的核心与基础

资金管理作为企业实现稳定经营的起点，如缺乏科学合理的资金管理办法，则无法推动投融资资本的不断发展，资金流动速率降低则意味着企业的资金变现能力下降，危及企业生存。在资金高度集中模式下，实现企业内部资金结构优化、提高投入产出率、防范交易风险，最大限度实现企业资金管理效率的全面提升，联动企业财务管理的根本目标。

2．精益管理的必然要求

精益管理是一种现代化组织管理方式，其核心思想为以最小的资源投入，实现最大的企业价值。这一管理模式主要解决企业内部管理过程中存在的管理覆盖面不完善、组织机构运行效率低、资源利用率不足等问题。精益管理这一工具也常常被用到资金管理工作中，可以不断优化企业当前资金资源配置水平，切实提升资金运营效率，对企业资金链运行环节进行分解和剖析，夯实精益管理财务基础，通过不断改善资金管理模式，减少资金浪费，实现企业资产收益提升。

（三）资金管理原则

1．集中性原则

资金集中管理是经营规模较大的企业中常见的一种管理模式，即指利用最短时间、最快速度对企业内部所有资金实现管理控制，同时以最大限度、最为科学的方式保存、利用资金。采用此种方式的主要优势在于：首先企业无法公正合理地对所掌控的资金进行使用，而是将所有资金实现集中管理，然后逐一击破，确保企业在竞争激烈的行业环境下占据最有利优势。其次，针对部分经营规模较大的企业，多层次管理模式、地理位置分布差异较大，导致企业组织处于分散化管理状况，尽管此种状态下各分支机构能够更为灵活地使用资金，但也在一定程度上使得企业资金整体效益丧失，安全风险也在不断上升。最后，资金集中管理模式的全面落实，能够帮助企业更为准确地掌握各分支机构运营发展状况，通过内部信息数据的收集整理，更好地支撑企业各项经济决策。

2．时机性原则

企业战略管理受时间安全影响较大，因此企业应当提升机遇敏感度，善于把握时机，看准机会开展资金投放工作。企业应当在资金管理工作落实过程中，将关注重点放在管理效率之上，果断决策、抓住机遇、以快制胜。

3．协同性原则

协同性原则指企业在开展资金投入活动时，应当保障比例的合理性，各分支机构、各系列产品、各项目间均要有一定量的投资，各成员单位、各系列产品及各项目需保障资金的合理使用，有效规避资金短缺现象的产生。

4．权变形原则

该原则要求企业保障资金安排、调整工作的及时性，在外部环境发生变化时，企业应当及时响应，作出相应改变以更好地适应当前状况。

5．求利性原则

该原则指企业在利用闲置资金开展投资活动时，应当以利益最大化为目标，实现资金周转率的全面提升，帮助企业增加经济效益。

二、烟草企业资金管理中存在的问题分析

（一）资金管理目标不明确

提高资金管理质量，是保障烟草企业资金合理使用的重要前提，然而当前部分烟草企业依旧沿用传统管理模式，对市场经济形势分析不到位，缺乏规范明确的资金管理目标，并未树立正确资金管理观念。在实际的经营发展进程中，对于相关政策法规解读不够深入，资金利用率偏低。在实际的资金管理工作推进过程中，各职能部门并未充分配合财务部门开展工作，并未及时为其提供准确的信息数据，强化资金管理质量，不仅无法提升企业经营管理质量，甚至在一定程度上阻碍了企业稳定发展。

（二）沉淀资金较多限制资金收益提升

当前，大部分烟草企业资金管理实现收支两条线模式，区县级烟草企业通常以定期审批备用金模式来保障自身日常开销。对于各地市级企业而言，由于需将每日销售货款及时上报至上级管理部门，因此其对资金管理重视程度不足，缺乏应有的积极性，在资金精益化管理方面探索力度不足。与此同时，部分基层烟草企业基于自身经济效益考量，为提升资金使用灵活性与自主性，通常会采取“增加单次审批额度，减少申请次数”的方式，此种模式会导致大量资金留存于银行，沉淀资金过多，影响资金收益的提升，无法实现资金利用率及收益最大化。与此同时，对于地市级烟草企业而言，受各区县企业拥有各自银行账户，同时各企业资金需求量不一致，导致企业整体账户相对较为分散，账户内资金存量状态持续时间相对较长，大量存量资金无法实现灵活利用与科学调配，导致大量资金结余，无法实现增值。

（三）信息化水平不高影响资金管理效率

1．电子结算方式相对传统单一

随着信息化技术的不断发展，卷烟货款零现金结算模式已逐渐完善，但部分烟草企业依旧沿用相对传统的在线代扣、跨行支付等结算方式，相较于信息化手段利用较为充分的企业而言结算方式相对单一。在移动支付方式广泛应用的当下，烟草企业传统货款结算方式已然无法满足现代化企业发展需求，与时代脱节。

2．系统信息化融合程度较低

虽然当前大部分烟草企业基于政策指引，逐渐上线并充分利用用友NC报销系统、资金监管系统等，但受传统管理模式影响，各职能部门经营目标不一致，系统开发维护人员不同，导致系统间融合度偏低，在一定程度上阻碍了业财融合模式的全面落实。在支出账户管理方面，当经济业务事项发生并付款完成后，才会开展对账工作；在往来款项管理方面，需由人工操作对往来款项进行逐笔核实，再联系相关部门开展催收工作；在资金管理分析方面，当前烟草企业无法充分利用较为先进的计算方式，对企业日常经营管理进程中所需流动资金、留存资金进行准确核算[1]。

（四）资金管理制度相对薄弱

部分烟草企业受传统经营管理思维影响，资金管理制度相对薄弱，存在一定程度的资金分散问题，导致资金集中管理模式无法充分落实。各分支机构存在多头开户状况，导致烟草企业大量资金闲置，资金利用率无法有效提升，同时阻碍了资金管理工作的有效落实。部分烟草企业管理层现代化管理思维缺失，将关注重点放在短期经济效益提升之上，忽视了企业的长远发展，导致资金管理工作规范性不足，无法实现企业资金结构的优化改进。员工在实际的工作推进过程中，缺乏强有力的约束机制，工作流程规范性尚待提升，无法有效规避资金风险。

（五）预算定额尚未形成统一的控制标准

首先是预算定额管理部门化，市级烟草企业预算定额管理工作的开展，以财务部门为主导，归口管理部门主要负责制定标准，再由预算管理委员会进行审批。此种管理方式效率相对较高，但定额管理部门化的充分落实，导致标准统一化、指标科学性、定额宽松性存在一定的问题[2]。其次是定额标准计量方式科学合理性不足。归口管理部门在制定定额标准时，缺乏良好的数据支撑，市场调研工作落实不到位，资料收集不够完整规范，仅凭借自身往期经验对数据进行预估，存在较为严重的主观臆断，相关指标科学性、适用性、准确性及合理性尚待提升。

（六）企业缺乏高水平的财务管理团队

首先在现阶段，部分烟草企业内部财务管理人员学历及专业能力较低，尤其县级营销部门财务管理人员专业能力无法满足工作落实需求，财务管理团队专业化水平尚待提升。其次，员工缺乏应有的职业发展规划，在实际的工作开展进程中，员工职业发展主要以轮岗为主，缺乏与之相适应的管理制度体系，导致员工缺乏长远目标，仅关注自身工作，对长期发展规划重视程度不足，缺乏有效的激励机制。最后，企业并未建立规范完善的培训机制，对于员工工作落实过程中存在的不足明确程度尚待提升，无法帮助员工及时实现自身知识储备的优化与更新。此外，此类培训工作的开展通常重培训轻考核，频次低，缺乏健全的反馈机制，培训效果难以满足烟草企业资金管理工作开展需求[3]。

三、烟草企业加强资金管理的方法

（一）基于效益目标树立资金管理意识

烟草企业应当基于效益目标，树立正确的资金管理意识，在日常发展进程中深刻认识到资金管理质量优化，在促进企业健康发展方面的积极作用。管理层在此进程中首先应当引进现代化管理思维，对烟草企业经营现状进行深入分析，明确管理进程中的薄弱环节，有针对性地进行优化改进。充分发挥自身引导作用，积极调动员工工作积极性，强化企业全员对于资金管理工作落实的重视程度，从预算、成本等多角度着手，对资金管理各环节进行严格把控。科学设置资金管理相关工作岗位，严格遵循不相容岗位相互分离原则，规范员工行为，强化约束力度，保障烟草企业资金安全。

（二）及时处理沉淀资金

1．加强银行与企业之间的协作

烟草企业应当进一步强化银企协作，积极与银行协商银行存款差别化定价，进而实现利息收益的提升。合理借助达尔文式采购模式，选择存款利率最高、贷款结算手续最低的银行进行业务合作，从而实现自身财务费用支出的有效减少，增加货币资金收益。

2．逐步建立统一的资金管理账户

基于烟草企业当前经营发展现状，遵循政策指引，基于企业实际需求，逐步建立起相对统一的资金管理体系，有效减少区县烟草企业多余账户，消除因冗余账户导致的存量资金停滞问题，实现资金集中度的全面提升，强化资金集约化规模效率，有效规避各个账户间资金紧张与存量之间的矛盾[4]。

（三）发挥信息系统的监督作用

1．建立财务共享服务中心

烟草企业应当充分认知财务共享服务中心的优势，基于自身经营现状，构建财务共享服务中心。财务共享服务以信息技术为依托，在使用过程中逐渐分化出与传统财务管理模式的区别，对企业的财务管理工作进行细化，对业务活动进行分解，通过要素重组实现流程再造和价值重塑，将传统模式下较为烦琐、充分且简单地使用，运用标准化流程执行，充分实现企业内部业务与财务数据的共建共享。经过长时间的开发与研究，财务共享服务已经从简单的数据处理系统变为了财务管理系统，全面覆盖财务管理内容，涉及资金预算、支出控制、效益考核、内部审计等管理模块，且还能够实现数据整合、账户监管等功能。例如：对于集团性的烟草企业来说，通过财务共享可以对下属分支机构的银行账户进行统一管理，有效取消冗余账户，减少存在资金沉淀现象的产生。切实提升资金集中管理水平，充分发挥其优势。将财务共享服务中心与银行支付系统实现相互连接，实时划扣清算资金项目，对企业资金状况进行动态化监督管控。以信息化技术为依托，实现烟草企业资金管理质量的全面提升，推进业财融合模式的充分落实，优化企业内部资源配置水平，支撑企业稳定发展。

2．建立“资金库”

以烟草企业为中心，建立“资金库”，实现对各分支机构资金的统一管控。烟草企业可设置统一资金账户，与各分支机构财务系统、银行支付系统进行有效连接，动态化掌握资金项目账款。针对应收账款管理工作的开展，应当强化业务与财务信息化系统的实时数据对接，在企业内部构建完善的风险预警系统，设置应收账款到期前提醒功能，同时建立客户信用档案，实现智能催收系统的完善与优化，有效降低坏账产生的概率，实现企业内部资金结构的优化，提升资金流通效率，强化企业内部经营管理质量[5]。

（四）制定完善的资金管理制度

烟草企业应当基于自身经营现状，实现资金管理制度的不断完善与优化，充分落实应收账款分析及催收机制，加快资金回笼，保障企业资金安全。建立完善的审批流程，涉及大额资金运转，应当严格按照审批流程开展工作。在企业内部建立科学的投资论证制度，有效避免盲目投资现象的产生，保障投资活动的可行性。推动资金集中管理制度的全面落实，确保企业对各项资金活动能够实现统一规划，保障资金安全的同时提升资金利用率。

（五）规范资金预算管理流程

烟草企业应当强化全员全面预算管理意识，全面预算管理作为一种现代化管理手段，兼具控制、约束、考核、激励等多种功能，同时也是企业内部管控的重要方式。预算定额是生产产品、提供服务对所需资源消耗的平均水平的客观反映，为全面预算管理落实提供基础支撑。企业针对大额资金预算，应当制定完善的专项审批制度，实现大额资金审批节点的分解，进一步完善资金预算管理制度，实现预算管理周期性分析制度的建立健全，定期对企业内部资金预算执行进行全面分析比对。此外，企业还应当针对现金流量建立科学的预算方案，并逐步形成现金流量流程控制，实现资金管理与预算执行环节偏差有效降低，落实资金管理全流程监督管控，切实提升资金管理质量[6]。

（六）建立高水平的财务管理人才团队

随着信息化技术的不断发展，企业为实现自身管理水平全面提升，构建财务共享服务中心，对员工工作能力提出了更高的要求。在此背景下，员工需充分掌握业务、财务、预算等多维度、多层次知识理念及实践能力，进一步实现自身综合素质提升，合理规划职业发展。企业可借助轮岗、职位晋升等多种形式为员工提供正向激励，强化员工工作积极性。定期开展有针对性的教育培训活动，通过内部培训、外部培训等多种方式，督促员工提升工作能力及职业素养。强化岗位绩效考核，完善奖惩制度，提升员工工作积极性的同时，有效约束员工行为，保障工作流程的规范性，为资金管理工作的全面落实奠定良好基础。