马帮飞 （安徽金科建设项目管理有限公司，安徽 合肥 231200）

1 结算审核的基本流程

结算审核的流程规范是保证结算审核结果合理的前提，在从事工程结算审核时，主要包含以下三个阶段。

前期准备阶段：主要含接受委托、成立项目组、编制咨询服务方案、接受送审资料清单目录。审核实施阶段：检查审核送审资料完整性，若不完整提交补充资料清单目录，审核施工工程前期资料，如立项文件、招标程序及文件、投标文件、施工合同等，审核施工过程的量、价、费等资料，提出图纸签证等审核过程中发现的问题、勘查现场并组织疑问答疑会，公司内部组织三级复核确定初稿，向委托方提交初审报告，在委托方审核后与施工方进行核对，确定无争议金额，针对争议问题组织多方会议确定，确认无争议，施工单位签字盖章确定，最终定案金额报送委托单位，无异议后盖章出具工程结算审核报告。资料归档阶段：整理所有相关资料统一归档，项目审核总结报告。

2 结算审核流程内容详述

由于工程工期长，人工、材料、机械等价格受市场因素变化较大，这对工程造价审核人员提出了更高要求，从业者既要遵循施工合同约定，又要结合实际，让承发包方都能接受审核结果，对结算审核流程内容分不同阶段概述如下。

2.1 前期准备阶段

①在接受委托方委托后，迅速理解项目基础情况。对项目施工周期内所在城市的材料、人工情况做初步探讨，结合自己的类似项目经验做横向和纵向比较，对项目的总体施工情况、价格情况做到心中有数。同时要做好造价结算的准备工作，要熟悉结算范围，要清楚结算所采用的单位估价表，要加强对补充费用依据的学习和管理，为接下来的审核工作奠定基础。

②根据项目的专业、大小等因素确定项目组长并组建造价咨询项目小组，对于与项目有利害关系的项目小组成员，要严格执行关联人员回避制度，项目组长要快速熟悉项目情况并编制项目服务方案，制定时间进度计划表，提出质量保证措施。在编制服务方案时，重点要考虑该项目特点、重点及难点，减少工程结算审核中的争议问题，提前做好预案，防患于未然。同时应从工程的实际出发，以提高效益为前提，积极而稳妥地采用成熟的新技术、新方法、新工艺（如应用BIM 技术），提高结算审核的效率。方案经公司内部流程审批通过后报备委托单位。

③及时确定送审资料清单目录，向委托方提交“工程资料移交清单”。资料清单除列明常规的资料外，重点要列明：与签证和变更有关的隐蔽工程验收资料；与土方施工有关的经审批的施工组织设计；与工期延误有关的施工日记和晴雨表；与重大索赔有关的会议纪要；与工程有关的变更减少的资料，需要发包方项目管理人员根据变更签证统计表一一列明，承包方一般只提供增加的变更签证；发包方要提供与合同履约不充分或不到位有关的需要扣除的资料；如有甲方供材，发包方需要根据材料品牌分别列明甲方供应单价和数量；如有代扣代缴的费用，发包方财务和合同管理者要列明。

2.2 审核实施阶段

①审核接收到的送审资料，确定资料的完整性，如果有缺少，及时向委托单位提交《不完整催告函》，保证审核成果的准确性。特别是前述资料清单重点列明的资料，发包方要重点关注，否则对于工程结算审核来说是重大隐患，会造成不可估量的经济损失。

②审核施工工程前期资料，如立项文件、招标程序及文件、投标文件、施工合同等。熟悉施工前期资料，它是工程结算审核的第一步，相当于一个庞大管道系统的闸阀，至关重要。重点要关注招投标文件列明的暂定价和暂定量，后期要根据实际进行调整；招标文件列明的甲供材，后期要扣除的；招标文件确定的品牌，后期在施工过程中往往会降低品牌标准的；投标文件载明的施工组织设计，与后期施工过程中的组织设计有变化，如土方开挖方式、现场机械布置等不同影响到工程量及措施费的，从而影响工程造价的；招投标文件列明的预留金，后期要扣除的。

③审核施工过程中资料，重点是对量、价、费的审核，主要有以下内容：审核签证和变更，对签证和变更的有效性、真实性、关联性进行审核，同时对签证变更是否实施要现场核实，不在现场核实的要查看有关隐藏验收资料或者询问发包方现场管理人员，确保签证变更无误；固定价部分审核，在审查时，应对施工方提交的固定价部分的工程量进行逐项审查，检查施工方是否按固定价部分的工作量逐项完成；工程量的审查，明确承包方的施工范围，就可以快速利用软件建模准确计算出工程量，完成咨询报告初稿后，再逐项同承包方或发包方进行核对确定；单价套用的审查，工程量核准完毕确定后，根据施工合同的约定，进一步审查各分项工程量单价套用是否正确；审查直接费汇总，直接费汇总过程中容易出现笔误，如项目重复汇总、小数点位置标错等现象，因此必须加强审查；材料价差的审查，在把握施工合同约定的材料价格的基础上，核实承包方所报单价与发包方认定的材料价格是否相符，材料差价是否符合应找差的规定，其数量、实际价格、差价计算是否准确。审核大宗材料如钢材、木材、水泥的消耗量数据是否准确，对未办理认价手续的材料价格应重点审查，直到有关各方确认为止；审查其他有关费用，如代扣代缴费用，代扣水电费等是否按实扣除；工料机分析汇总，完成上述各项工作后，利用电脑软件分析工料机，同时获取主要技术经济指标，与公司内部的相似工程数据相比，分析其合理性，对于有指标异常的子目，要反过来重点核查其量、价、费等。

④在审核、核对过程中对施工或竣工图纸、签证变更等有疑问、有争议的，要进行逐项记录最后统一汇总，提交委托单位或发包方，在委托单位的安排下对必要的工程项进行现场勘察、调查及询问，通过摄像及丈量等方式取得证据并做好记录，组织疑问答疑会进行一一解决。

⑤组织公司内部三级复核，确定初稿。项目专业负责人一级自校复核，重点复核是否按造价咨询工作计划和造价咨询工作步骤方案进行审核；造价咨询工作依据是否充分、正确；造价咨询工作底稿的完整性和技术准确性（包括工程量的计算、价格的确定、费用的审核等）；造价咨询工作结果是否真实、合理、公平等。

项目负责人进行二级复核，重点复核是否按工程造价咨询规程的要求和规定进行；复核过程中发现的问题是否准确，是否列入争议处理；造价咨询工作程序是否按步骤全部实施，重点查看咨询审核工作过程是否全部留痕；按每个子目造价占比程度进行抽样复核；所完成的造价咨询工作能否支持造价咨询工作结果的真实、准确等。

技术委员会进行第三级复核，重点复核核查一级复核及二级复核是否按要求和程序进行；两级复核发现的问题是否准确；造价咨询工作能否达到预期的造价咨询工作目标；造价咨询工作结果是否真实、合理、完整；所出具的造价咨询工作报告草稿是否符合《造价咨询工作准则》《建设工程造价咨询成果文件质量标准》《造价咨询合同》的要求等。三级复核通过后，形成造价服务成果文件初稿。

⑥按规定程序向委托单位提交初审报告，初审报告在委托方确认下与施工方进行核对，确定无争议金额，对于有争议部分进行多方会议讨论确定。在实际操作过程中，疑问及争议解决会占用工程结算审核的大量时间，在此阶段，发承包方应以合同为原则，以实事求是为准绳，以市场价格为基础，求同存异，找到双方都能接受的相交点。

⑦确认定案金额，承发包签字盖章确认。出具正式工程结算审核报告。审核报告应完整，至少包括项目的基本情况，重点事项说明；审核基本情况和依据说明；审核验证的过程；审核结论；审核核减的主要方面说明；审核发现的问题及处理结论。

2.3 资料归档阶段

①原件资料退还委托单位，并进行客户回访，整理所有相关资料统一归档。

②咨询工作结束后项目负责人编制项目审核总结报告，对项目过程中遇到的问题及解决方案进行总结。对项目进行复盘，从计划、组织、实施、控制这几个环节对整个过程的得失进行总结，取其精华，为以后类似项目提供经验，从“失”的方面，为以后工作提供反面镜子。

3 结算审核流程之间的关联意义

工程成本控制由事前控制、事中控制、事后控制等组成，工程结算审核是工程成本控制的事后控制，属于拧紧“水龙头”环节，重要程度不言而喻。做好成本控制工作，就是要把结算审核的三个阶段做好。三个阶段是一脉相承的，不是各自独立，而是相互补充的。前期准备阶段是否充分，项目组成员配置专业是否“对口”、数量是否“到位”，送审资料是否完整、真实，咨询服务方案质量保证措施是否有针对性、是否切合该工程实际，这些前置工作是后期审核实施阶段是否顺利进行的基础，而审核实施阶段中重点工作之一就是针对前期阶段的送审资料，逐项熟读不留死角，做到烂熟于心，此阶段若发现前期阶段没有提供到位或需要重新提供资料的，还要补充列明资料清单，请相关方再次提供。在资料归档阶段，重点工作之一就是项目负责人要进行“复盘”，对审核工作的每个阶段每个小步骤进行梳理，总结“得”“失”，为新项目的结算审核提供“经验”，使新项目的前期准备阶段准备得更充分，审核实施阶段落实得更实际。