蒋念蒙

（徐州送变电有限公司，江苏 徐州 221000）

资金支撑着企业运营的各个环节，是企业生存的根本保障。建筑施工企业作为资本密集型企业，资金管理贯穿于企业生产及管理的全过程，更是企业财务管理工作的核心，近年来建筑施工行业的竞争加剧，工程项目垫资及拖欠工程款的情况增多，资金紧张的矛盾日益凸显，面临着较大的财务风险。科学的资金管理可以帮助企业提高风险应对能力及市场竞争力，有效促进企业的持续稳定发展。基于此本文打算从目前建筑施工企业资金管理存在的问题进行分析，对建立科学管控方式、提升资金使用效率等方面对策进行探讨。

一、建筑施工企业的业务特征及资金管理的特点

（一）建筑施工企业的业务特征

建筑行业产品的特点决定了建筑施工企业的业务特征，与其他行业的产成品相较，建筑产品普遍具有体积大、结构复杂、不便移动的特点，建筑施工企业除了具有一般工业行业的一些特性外，还具有以下业务特征。

一是项目周期长。由于施工多在露天和高处进行，参与施工的人员和工种类型较多，受交叉作业的相互影响对工作的协调配合要求高，又经常受到地理条件和自然气候条件的影响，普遍施工周期长，较大的工程施工可长达若干年。二是地域分布广。建筑施工生产地点具有不固定性，生产地点会随着建筑物所在位置的不同发生变化，进而施工机构也会发生整体转移，建筑施工企业普遍存在多项目多地施工的情况。三是作业规模相对较大。通常建筑施工所用的物资和设备种类多体量大，施工过程中需要根据建筑的结构情况进行多工种、多单位配合交叉作业，机械化应用的程度相对于其他行业还较低，目前仍需依靠大量人工操作，同时对施工的组织、技术管理、安全管控的要求较高，相应的管理成本高。

（二）建筑施工企业资金管理的特点

建筑施工企业的业务特征决定了其资金管理的特点，主要有以下几个方面。一是资金占用量大。通常单个建筑工程项目合同少则上百万，大则几千万甚至上亿，在项目执行过程中对资金的需求量较大，主要涉及项目前期支付的投标保证金、履约保证金，项目实施过程中的各项施工成本费用及垫付资金等，需要企业统筹规划资金的使用。二是资金具有很强的流动性。建筑施工企业的上游单位主要是材料供应商、专业及劳务分包公司、技术服务公司等，目前市场材料价格普遍上涨，尤其是建筑工程施工所需的钢材、砂石等因供需关系紧张带来价格的大幅上涨，卖方市场的特性决定了材料购买需要先付款才能发货；近年来国家加大农民工工资支付的管理力度，并对工程建设领域做了特别规定，劳务人员的工资要按月发放不能拖欠，这就要求企业的资金具有较强的流动性，否则很难维持正常的经营。三是资金的周转周期长。通常单个工程项目从投标、垫资到工程完工资金全部回收普遍需要2年以上的时间，个别项目甚至需要5年以上，项目资金的周转周期普遍较长，随之带来的资金需求压力是非常大的。

二、建筑施工企业进行资金管理的重要性

（一）持续稳定资金支持，降低项目的执行风险

资金贯穿于建筑施工企业经营的全过程，是购进、生产和施工各项环节的必需资源，对企业的运营发展起到至关重要的作用。工程项目作为建筑施工企业的独立执行单元，从招投标、项目前期准备、组织施工到最终竣工验收交付要经历很长一个周期，且在此期间项目受上下游企业多方影响，例如启动项目、回收资金多受制于建设方，施工进度、物料供应又受供应商影响。

为保障项目正常执行，降低项目执行风险，就要做好项目全周期的资金管理。把控项目资金收支情况，与建设方充分沟通，促进资金回收，根据资金回收情况做好项目的资金支出预算，确保项目资金合理有序使用。

（二）促进资金周转流动，降低企业的运营风险

建筑施工项目地域分布广，项目实施时间相互交叉重合，如果出现一个时间段内同时执行多个项目，相应就会加大这一时段的资金需求量，因此资金管理尤为重要。经营正常进行的情况下，资金周转速度越快，资金利用效果越好，企业的资金压力能够有效减轻，资金使用效率得以提升。日常运营的过程中，应对企业的资金进行统一协调、调配，建立健全企业资金业务流程，同时加强各项目资金的回收速度，将资金的收支控制在一定可承受范围内，避免项目资金短缺或冗余情况的出现，提高资金使用效能，降低企业运营风险。

（三）保障财务安全，降低企业的资金风险

因建筑施工企业的自身行业特点，在其项目执行及企业发展的过程中需要持续的资金流作为支撑，不可避免地会进行债务融资，融资方式根据不同的划分标准，具有各种不同的类型，需根据企业自身情况，选择科学合理的融资方案，既要满足项目建设周期需求又要考虑定期还本付息的压力，资金管理不当就会导致资金的使用风险，甚至会出现资金链断裂，给企业带来巨大损失。建筑施工企业对资金进行合理统筹规划，提高资金的融通能力，能够有效降低企业的资金风险，使资金保持稳定状态。

三、建筑施工企业资金管理存在的问题

（一）企业信用管理缺失，资金回笼风险较大

受从业人员的能力限制，企业信用管理方法和技术缺乏，无法对客户及供应商的信用进行有效的评估与管理，在经营过程中，不掌握对方的实际信用状况，多以主观判断及惯用方式为主。与不良信用方合作给企业后续项目实施带来了不稳定因素，如遇到一些无信誉的建设方利用甲方优势故意拖欠，增加后期款项回收难度，极易形成长期的应收款项甚至坏账，加剧了企业的资金回收压力。

（二）上下游企业资金周期挤兑，资金周转压力大

目前建筑施工行业市场竞争压力增加，对于资金管理的要求也不断提高，在经历了较长时间的高速发展之后进入转型阶段，受目前经济常态的影响，建筑施工企业的资产负债率普遍处于较高的状态，给企业的生产经营带来许多不利影响和财务风险。受内外部市场环境、供需关系的影响，建筑施工企业基本无议价能力，在招投标及合同签订过程中处于弱势地位，普遍面临工程垫资、工程拖欠款的情况。为抢占市场份额缩减项目利润，满足建设方垫资、履约保证金等要求，由于工程项目普遍周期较长，在项目执行过程中需要分期申请工程款，且申请支付审批需要一定的时间周期，项目的收款进度与项目实际执行进度不匹配的现象普遍存在。同时，建筑工程施工材料的供应目前处于卖方市场，大多数厂家“不付款不发货”，劳务用工的工资按照国家相关规定需按月足额发放。建筑施工企业同时面临来自上下游企业的资金挤兑，资金周转的压力及风险较大。

（三）项目缺乏统筹管理，资金使用效率不高

由于建筑施工企业存在多地域项目分散的情况，多采用以项目部为单位的管理模式，即以项目部名义开设银行账户进行资金的收支核算，以项目部为中心开展物资采购、工程施工，资金无法集中控制，使用效率不高。以项目部为单位的分散采购模式，无法形成规模优势获取相对优惠的价格，进而导致成本的增加。各项目开设的银行账户众多散乱且收支节奏有差异，企业层面未进行资金的统一配置与调度管理，资金不能得到充分有效利用，有的项目资金短缺进而影响工程进度，有的项目资金冗余，造成闲置浪费。

（四）企业管理制度不健全，内部监管力度不足

目前管理制度不健全的现象普遍存在于建筑施工企业，尤其是财务相关的各项制度的缺失，导致企业在生产经营及财务管控过程中出现各种问题。首先，缺乏全面合理的预算体系，如在项目前期进行可行性评估时，未将资金占用等筹资费用纳入预算，也没有考虑资金的时间价值，虚估了项目利润，一定程度上影响了企业的下一步决策。其次，缺乏资金的使用审批制度，因资金预算审批把关不严造成资金未按预算支出的现象时有发生，导致实际支付金额超过预算金额，减少了项目利润。最后，缺乏完善的监管机制、未实行不相容岗位分离的现象，由于企业业财融合水平不足，各业务管理部门之间信息脱节，缺乏有效的内部控制。如申请、审核、支付等岗位权限未做明确划分，未建立事前申请审批、事后审核报销的业务流程，导致对支付业务的监督力度不足，增加了支付的随意性。同时，缺乏完善的资金管理制度，存在资金安全意识薄弱、制度执行不到位的现象，加大了企业的资金风险。

四、加强建筑施工企业资金管理的对策

（一）建立信用管理体系，保障资金链正常运转

增强企业从业人员的信用管理意识，由管理层牵头各相关职能部门共同参与，建立企业适用的信息及信用管理制度，对相关管理权限进行设置，明确职能划分，清晰责权归属，有序开展客户及供应商资质和收付款条等的审核，同时应充分运用目前先进的大数据信息成果，如通过“国家企业信用信息公示系统”“企查查”“天眼查”等平台对上下游的经营风险进行初步了解，及时有效的做好信用风险评估，从源头对资金进行有效管理。在项目招投标阶段应在了解对方的资金实力及信用等情况后再进行投标，且对自身的资金实力要有一个正确的认识，承揽企业实力范围内的工程。在垫资施工前应先明确企业自身的资金承受范围，避免因过度垫资引发企业资金链中断的风险。

（二）推动工程款项回收，减轻资金周转压力

建筑施工企业主要通过投资者投入、融资、工程回收这三种方式获取资金，其中工程回款是企业最主要的资金来源，因此企业要充分掌握工程回款情况，加强应收账款的管理，促进应收款项的回收，使企业的自有资金得以扩充。首先，要准确把握施工过程中的收款节点及竣工验收的时点，及时办理进度款、结算款回收的相关审批手续，确保资金及时到位；对于长期的应收款项，加强账龄分析，建立监控制度跟踪管理，要持续定时催收，尽可能地减少坏账，提高应收账款的回收率。其次，对于应付账款，结合前期信用风险评估及实际情况，按照对方的资金承载能力及轻重缓急分批次进行支付，在保证施工项目按计划顺利进行的前提下，也尽可能地避免了因延迟付款造成的催债、讨薪等不良负面事件的发生。综合平衡上下游资金的收取与使用，有效缓解企业面临的资金周转压力。

（三）实行项目集中管理，优化资金使用效率

首先，企业设立结算中心，不再以项目部为单位开设银行账户进行收支核算，所有项目统一在公司结算中心办理，公司根据各项目部实际情况统一规划资金的使用及调配，充分考虑企业总体自有资金合理安排债务清理及融资，做好总体资金的动态平衡。其次，实施项目物资集中采购，将分散的采购资源整合起来，充分利用规模采购吸引供应商参与竞价，通过询价、比价、谈判取得相对优惠的价格，有效降低采购成本。同时，充分利用信息化技术，构建企业信息化集成业务应用平台，以财务管理模块为核心，实现合同、采购、施工、预算、成本、结算等各业务模块的对接联动，为企业统筹管理提高资金的优化配置提供有力保障。

（四）完善资金管理制度，防范资金风险

首先应完善企业的资金管理制度。规范资金日常管理的内容及业务流程，对各工程项目资金流动的各个环节进行管控，通过预算管理的方式对工程的承接、设备及材料采购、分包成本等现金流进行管控，要分清主次制定资金预算，对资金进行细化，合理区分生产资金和非生产资金，合理分配资金使用，在保障项目执行的同时，节约企业的总体开支。其次应建立健全企业的管理机制。一是岗位责任制，对不相容的岗位进行分离，各专业岗位人员各负其责相互监督、牵制。申请与审批、采购与验收、现场施工与监督等要严格分离，确保监督有效。二是支付与结算业务操作内部控制机制，明确控制程序、业务流程、操作人员、付款限额、审批权限等内控程序。例如在采购支付环节，对付款的条件加以严格控制，物资验收合格入库后方可办理付款流程审批及资金支付。三是与企业相适应的监督考核机制，设立审计部门或专职，独立于其他业务机构，对企业资金运转的合规性进行严格审查，根据企业实际情况，按年度、季度、月度进行定期审查，对部分重点项目进行不定期的专项审查，制定相应的考核指标，通过奖惩结合的方式提高企业员工的工作积极性和资金安全意识，进而促进企业资金管理水平及防范资金风险能力的提升。

五、结束语

目前，建筑施工行业市场竞争压力增加，对资金管理的要求也相应提高。资金管理是企业财务管理的核心，能够对企业的健康可持续发展产生直接影响。本文以建筑施工企业的资金管理为研究对象，结合建筑施工企业资金管理的现状，对建筑施工企业资金管理普遍存在的工程垫资及工程拖欠款问题、资金分散使用效率低以及内部监督体制不健全进行了分析，并针对这些问题从企业信用管理、工程款回收、项目集中管理以及内部管理及控制流程等方面提出了相应对策。企业通过建立健全合理有效的管理模式，并通过完善的内控制度进行监督执行，能够有效提高企业资金的流动可控、优化配置，促进资金的良性循环，从而提升企业的核心竞争力，推动企业的可持续发展。