吴国方

（光大环保能源（苏州）有限公司，江苏 苏州 215100）

“关爱地球，保护环境”是我们日常生活学习中的常见内容，同时也是垃圾焚烧发电企业的工作目标。在目前社会中，垃圾发电企业不但是社会体系中的重要组成部分，同样也是被称为“环保卫士”的特殊性机构，无论是对社会还是国民都有着重要的促进作用。对于垃圾发电企业来说，由于自身所涉及内容较为广泛，经营规模比较大，且运营周期较长的特点，在日常运营管理中离不开科学的财务管理模式。而全面预算管理的出现，刚好满足垃圾焚烧发电企业的发展需求，企业想要在当前市场环境中站稳脚跟，就必须从自身做起，做好全面预算管理，在此基础上做好经营风险与安全隐患的防范措施，合理分配内部资源，有效控制成本支出，不断增强自身的综合竞争实力，在经济市场环境中占据有利位置。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是目前社会中比较新颖的一种管理模式，主要以企业的长期规划目标为发展方向，经过不断实践努力而完成一定期间的业务经营目标，自身具有量化、综合性的特点。全面预算管理主要针对企业内部各项经营活动、数据信息以及运营情况为基础，对现有的财务资源、非财务资源以及经济发展环境等相关内容进行战略整合，并通过明确清晰的战略授权与执行权，将战略规划驱动的经营目标与绩效考核有机结合，帮助企业财务部门实现合理分配资源、作业流程协同高效、战略规划贯彻落实到位、经营管理持续精进等战略发展目标，从而为企业获取更高的经济利益。

二、垃圾焚烧发电企业的个体特征

垃圾焚烧发电企业属于环保型行业，主要将垃圾焚烧和垃圾焚烧设备引进、消化吸收再创新的工作，自身具备低能耗、环保、安全三大特点，被国家称之为要重点扶持的行业。对于垃圾焚烧发电行业来说，由于自身特殊性质的因素，工业流程较为繁琐，社会对环保的要求比较高，需要大量的建设资金投入。据有关数据表明，垃圾焚烧发电企业的每吨产能大概需要消耗40～50万元左右。此外，目前我国大部分地区还未能实现垃圾分类，且许多生活垃圾又有着高含水量、低热值的特点，处理起来十分困难。想要更好满足国家环保标准，就必须要在废水、废气以及飞灰三类处理中投入大量的氢氧化钙、活性炭、氨水等环保运行材料。然而这些对于垃圾焚烧发电企业具有一定难度，由于所包含的各项资源与信息比较广泛，再加上摊销和折旧的成本占据发电成本总额比例过大，因此导致固定成本比较高，对垃圾焚烧发电企业的经济效益带来了不利影响。为了确保企业的实际生产情况能够实现达标排放，更好满足国家环保标准的基本要求，为社会民众提供无污染的原生态生活环境，推动垃圾焚烧发电产业的长远发展，就必须对全面预算管理提高关注，合理开展预算管理工作，为垃圾焚烧发电企业获取更高的经济效益。

三、现阶段垃圾焚烧发电企业开展全面预算管理工作面临的困境

（一）预算管理工作模式陈旧，创新能力相对薄弱

管理观念与工作模式是垃圾焚烧发电企业开展预算管理工作的基础和前提，也是影响工作效率的直接因素，从某种程度可以决定企业的实际预算管理效果。但通过实际调查后发现，许多垃圾焚烧发电企业工作重心更偏向于技术与生产，不但对内部管理和控制缺少关注，对于全面预算管理也是同样。由于多方面因素的影响，在实际工作中出现专业人才缺失，预算管理工作理念、工作模式、创新能力等方面出现薄弱现象，致使垃圾发电企业不能顺利实现预算管理战略目标，很难满足当下社会的发展需求。

（二）预算执行监督和评价不到位，增加工作难度

执行与监督是贯穿整个预算管理工作的重要手段，能够在一定程度上规范工作流程，充分发挥全面预算管理的实用价值，保证垃圾焚烧发电企业整体管理效益。对于企业来说，如果执行与监督工作存在不足，缺少相关的管理制度，不但不能为预算管理工作的顺利实施保驾护航，还会在企业落实岗位责任、奖惩制度时缺少准确的评判信息，丧失了应有的科学性。

与此同时，如果缺少相应的监督管理，在执行预算管理工作时，不能及时找出其中存在的各类隐患与风险，从而不能找出有效地应对方式进行制止，提高了风险的出现概率，甚至会给企业带来巨大的经济损失。此外，评价也是一项重要工作，在后期的工作中起到了激励员工的作用，但当前垃圾发电企业的激励机制不够完善，大部分针对技术人才，不能充分调动职能部门人员的工作热情和积极性，导致执行出现问题，进而影响企业预算管理的执行效率。

四、垃圾焚烧发电企业开展全面预算管理的全新思路

（一）增强全面预算管理意识

为了进一步推动预算管理工作的顺利实施，垃圾焚烧发电企业应从根源处着手，做好意识培养工作，在企业内部树立正确的工作理念，促使企业各部门、各个员工都能正确认识到预算管理积极作用和关键意义。与此同时，在形成良好的工作意识后，应趁热打铁引进先进的工作管理方式，并在此基础上建立完善的全面预算管理制度，严格规范全面预算管理工作的各个环节、各个流程，约束企业员工个人工作行为，为日后的各项管理、执行工作奠定良好的基础。在管理制度的设定环节，企业应结合自身实际运营情况，以宏观角度进行制度的建设和完善，切忌进行制度模板的套用或者照搬移植，应敢于突破传统理念约束，切实保证全面预算管理制度的科学性，否则将会起到适得其反的效果。此外，垃圾焚烧发电企业应时刻关注经济市场变动情况，一旦市场环境发生变化，应及时对现有的规章制度进行调整，更好跟随时代发展脚步。

（二）完善预算编制

预算编制是开展预算管理的基础和前提，想要将全面预算管理的优势发挥到极致，企业应采取滚动预算的编制方式，即预算期连续不断，总保持12个月，根据一个季度或半年的经营情况，制定下一阶段的预算，从而实现预算编制的往复与滚动。在企业的各项处理成本中，固定成本占据了较大比例，关系到企业的利润收入，而经营成本直接影响环保指标的排放，属于典型的变动成本。为此，企业可以使用弹性的预算编制方法，进行运营成本预算，随着垃圾焚烧处理量的变化而变化。通过弹性预算的编制方法，提高了预算的可行性，有效改善了因垃圾焚烧处理量的变化而频繁修改预算，同时减轻了相关人员的工作压力。还应特别注意的是，弹性预算在对预算执行情况进行评价和考核时，必须建立在更加客观和可靠的基础上，从而保证预算工作的完整与可持续性，从而更好掌控企业的未来发展。此外，针对一些管理费用和生产部门的预算，则可以使用零基预算方法，就是每个阶段的费用预算都是以零为基础进行预算编制，将以往信息作为参考执行。

（三）加强预算管理

想要准确落实全面预算管理，光有一套空壳模式是远远不足的，企业必须结合实际经营情况，建立符合自身管理与发展的预算管理制度。通过该制度，对预算管理的编制、进展、实施流程、情况分析、监督与考核等详细流程进行约束，明确预算管理的实施细则与议事规则，促使操作体系具备完整性与科学性。

首先，垃圾发电企业应对自身的工作方式与管理模式进行梳理，找出其中存在的不足，做好经验总结，避免再次出现同类问题，同时积极引入全新的全面预算管理方式，以此来推动全面预算管理顺利进行。在管理方式创新的过程中，我们不应该纸上谈兵，光说不练，而是应具体落实在实际活动中，将目标成果作为开展方向，在实践过程中思考是否需要进行方法创新，并在此基础上明确变革创新的标准与方向，只有这样，才能够实现提升管理效果的目的。

其次，由于垃圾焚烧发电企业的全面预算管理涉及范围较广，工作内容比较繁琐，因此需要将预算管理的各项内容进行细化，准确落实到各个部门与各个岗位中。对于生产环节，需要对与生产费用相关内容进行预算，并在此基础上做好分析与管控。对于管理部门来说，应将岗位级别进行划分，根据岗位的不同实施费用分工归级管理。例如：在负责对外交接的综合管理部门中，应将实际所需费用中涉及内外部业务招待费用等明细项目划分至综合管理部，并由综合管理部对其进行专门管理；而预算管理部门则需做好上下级部门的沟通与协调，使下级人员知道上级领导意见，同时保证下面情况能够通达于上，在此基础上对一级预算项目进行细化，准确传达到各个部门人员。待传达完毕后，及时将实际执行情况及时向上级部门进行报备，最终由预算管理部门与企业领导层人员共同做出评价与决策。

在进行费用指标细化时，必须严格遵从事前、事中、事后控制的基本原则，确保预算管理落实到位。

（四）落实预算的执行监督和评价，建立财务信息系统

监督与评价是每个企业中不可或缺的一部分，同时也是管理工作的首要内容，更是确保管理目标顺利完成的基础环节。为此，我们不应忽略两者之间的重要性，应在实际工作中做好执行监督和后期评价工作，通过监督和评价激励两个方面来强化预算管理执行效率，通过不断努力来完成预算管理的终极目标。垃圾发电企业需要坚持“全面化”管理的基本原则，对预算管理中的各个环节展开深入调查，并对各项内容进行拆分、细化，确保准确掌握预算管理工作中的各个步骤、各个环节。并落实岗位责任制度。合理划分岗位职责，当发生问题时能够第一时间找出负责人，有效改善以往出现问题而产生的互相推诿、推卸责任的现象。

第一，企业应构建财务信息监管中心，将预算管理执行作为重心，清晰界定各项业务信息流程，明确各部门职责权限。通过健全的财务信息平台，可以方便相关人员实时调查预算管理的全部流程，让人员严于律己，清楚地知道什么事情可以做，什么事情不可做。同时应做好预期防范，当出现预期事项以外情况时，应保持良好沟通，共同努力将突发情况妥善处理。

第二，加强内部审计工作力度。在预算管理执行的过程中，内部审计应积极参与到其中，充分发挥自身的监管作用，严格规范预算管理执行、落实流程。对预算执行成果进行审计，准确判断预算成果是否能够符合企业的实际生产经营标准，在满足企业管理层需要的同时，避免出现违规操作、违法乱纪的现象。

（五）建立完善的激励机制

为了进一步激发员工工作热情，调动工作积极性，在潜移默化中提升垃圾焚烧发电企业的工作效率，应将员工的劳动报酬与企业的整体经济效益相互连接，确保两者相互共同制约，紧密地联系在一起，避免因激励机制不够完善而影响企业效率的现象发生。

首先，垃圾焚烧发电企业以预算目标为基础，建立完善的激励机制，对于工作表现优异的员工给予适当物质奖励与精神鼓励。相反，对态度不够端正、工作不认真的员工给予严厉处罚，在实行奖励与惩罚环节必须以客观角度出发，彰显激励机制的科学与可行性，将激励机制的实用效果发挥到极致。

其次，建立资产经营责任制。什么是“资产经营责任制？”就是将企业的各项资产情况与经营管理人员的实际工作报酬进行连接，并在此基础上对企业各项经营资产展开评价，从而完成对企业经营管理人员的报酬所得的评定。通过该制度的建立，使企业经营管理人员面临着更为严格的要求，在原本工作内容的基础上，还需具备长远的规划目光，在长短两期目标双重指标体系的引导下，正确审视短期目标与长期目标的利益价值，有效避免为了达到短期目的，而采取降低成本、延迟企业生产时间等相关短期行为。

最后，在具体实施环节，垃圾焚烧发电企业应充分考虑当前发展形势，对各项资产经营指标进行规划，查看是否能够满足预期要求，进而制定企业经营者的报酬标准，同时将预算目标、预算工作中的变动情况有机结合，明确企业资产经营指标的波动区域和范围，以此为依据确定经营者的报酬浮动范围，从而实现对企业内部员工的激励。

五、结束语

综上所述，垃圾焚烧发电行业作为我国环保性质企业，为构建良好生活环境，保障社会民众健康安全做出了巨大贡献。在做好为社会服务的同时，应对自身的内部管理与控制工作提高关注，树立正确全面预算管理意识，通过科学的管理方式开展全面预算管理，实施企业成本控制。垃圾焚烧发电企业应以实际情况出发，建立完善的全面预算管理制度，对企业人才结构进行优化，积极创新管理方式，落实预算的执行监督和评价，提升执行效果，建立完善的激励机制，不断增强自身综合竞争实力，争取在竞争激烈的市场环境中立于不败之地。