王帅

（大唐黑龙江发电有限公司哈尔滨第一热电厂，黑龙江 哈尔滨 150010）

电力资源作为大众赖以生存的重要能源之一，对于我国国民经济发展有着极为重要的作用，目前我国2/3的电力都是由火电企业进行生产，因此做好火电企业管理和改革工作不仅能提高火电企业运行状态，还能促进我国国民经济稳定、长远发展。火电企业作为传统能源企业，在我国发展历史较为悠久，因此大部分火电企业在进行经营管理过程中很容易受传统思维的影响，导致火电企业发展无法顺应时代潮流。如今我国社会主义经济体制不断深入，电力体制改革也正如火如荼地进行，火电企业如何在竞争激烈的市场经济体制下获取一席之地是每一位工作人员都应该思考的问题，工作人员必须做好改革工作，对其成本控制方式进行不断完善和创新，提高全面预算管理应用水平，从而提高火电企业综合实力。

一、全面预算管理制定原则

全面预算管理工作能够将火电企业经营过程中的活动计划数量进行充分体现，是决策人员进行决策的前提也是基础，因此火电企业在进行成本控制时应用全面预算管理体系能够有效提高企业的运行状态，对各类成本进行有效控制，提高资金利用率。工作人员利用全面预算管理可以实现闭环管理目标，从而对企业运行过程中的各项环节进行全方位的掌控。因此工作人员在进行预算管理时需要按照原则来对其进行建立，根据企业实际发展情况对企业各类费用进行管控，从而提高火电企业的整体运行效益。

（一）固定费用范围确定

固定成本通常是指在一定的发电量内其成本不会受到发电量的变化而产生影响，通常情况下，固定成本分为生产成本和行政费用，其中生产费用主要是指火电企业在运行过程中各类设备以及资源技术资金投入，如设备运行费用、设备检修费用、实验费用、环境污染费用等，而行政财务费用主要是指工作人员在进行日常工作所产生的费用和企业运行过程中的各类税收，如办公费用、业务费用、福利费用、土地使用费、财务费用等。因此工作人员在进行固定费用范围确定时需要根据不同项目对其数据进行收集，做好汇总和统计工作，保证固定费用能够在可控范围之内，对其成本进行有效控制。

（二）可变成本范围确定

可变成本与固定成本相比其成本费用会根据发电量的总量而产生相应变化，通常情况下可变成本主要是指发电煤成本，根据研究发现，对于火电企业而言发电煤成本所占据比例较大，通常为75%左右，因此对发电煤成本控制水平将会直接决定火电企业的生产成本与火电企业的经济效益紧密挂钩。工作人员在进行煤炭成本预算时需要将其作为可变成本来进行统计核算才能有效提高全面预算管理工作效率，让预算工作能够更加科学。而在进行煤炭价格结算时主要是根据煤炭发热量以及品质来进行计算，工作人员需要以降低成本为目标来对价格进行合理的估算，工作人员可以根据煤的市场价格以及消耗率对成本进行确定，保证煤炭成本的合理性，让成本在可控范围之内，提高火电企业的成本控制水平，将全面预算管理工作进行落实。

（三）盈亏平衡确定

由于火电企业大部分属于国有企业，并且其生产价格成本是由国家进行统一管控，因此火电企业对产品价格管控力度较小，而要想在这个背景下提高火电企业经济效益，工作人员就必须对成本进行严格控制，降低企业的生产成本，从而提高企业经济效益，因此工作人员在进行全面预算管理时需要根据火电企业的实际发展情况，对其盈亏平衡进行科学合理确定，在保证火电企业生产质量的同时提高火电企业发电量，对成本进行严格控制，为企业经济效益提升奠定基础。工作人员需要根据火电企业历年资金使用情况制定相应的报表，在进行报表过程中工作人员需要将可变成本、固定成本以及销售收入进行汇总，从而寻找出盈亏平衡点，根据其盈亏平衡点进行成本控制。

二、火电企业应用全面预算管理进行成本控制的有效措施

（一）以原有成本预算为基础建立相应制度

火电企业进行全面预测管理过程中要想提高全面预算管理工作质量，做好成本控制工作，需要按照相应原则来对制度进行合理建设，工作人员可以根据原有成本预算为依据对企业成本产生各类因素进行全方位掌握，根据其数据制定预算制度，由于火电企业在运行过程中所涉及材料以及项目较多，因此工作人员进行全面预算管理时需要先按照原材料为基础进行管控工作，以原材料为基础，从根源上进行成本预算控制工作，火电企业属于国家管控企业，因此火电企业所生产出来的产品会受到国家宏观调控，对其原材料进行严格控制能够有效将火电企业运行过程中的成本进行优化，从而将多余成本进行削弱，降低企业成本预算，提高企业经济利润。

除此以外，工作人员还需要根据不同项目特色对成本进行合理划分，火电企业在实际运行过程中所涉及的项目较多，不同项目之间预算结果都具有较大不同，因此工作人员要想做好火电企业成本控制工作，实现全面预算管理目标，就需要对各项目进行严格缜密的分析，根据其特色制定相应的控制体系，将项目中的每一项成本使用情况进行合理划分，提高资源利用率，对资源进行合理分配，避免出现不必要的成本，加大企业生产成本。最后工作人员需要根据火电企业整体成本对使用情况进行分析，火电企业原有成本控制工作在实际运行过程中会出现诸多问题，影响成本控制效率，因此工作人员在进行全面预算管理需要根据火电企业实际运行情况对成本进行重新核算，保证成本核算工作的科学性和合理性，提高全面预算管理工作水平。工作人员需要根据火电企业的实际成本支出进行综合考虑，如运行特点、使用情况、行业标准等，并且需要做好统计工作，保证其数据的完整性和有效性，数据整理完成以后工作人员需要将其交由核算人员对其进行核算，核算人员需要根据火电企业的运行状态对数据进行整理并做好修改工作，为后续运行奠定基础。

（二）进行成本分摊和预算结合

工作人员进行全面预算管理需要做好成本分摊工作，将各项成本预算费用进行分摊，从而将管理人员与工作人员之间的责任与义务进行明确，工作人员可以通过量化方式来进行分析，对预算成本分摊过程中的问题进行有效规避，提高各车间成本控制水平，让其利益能够最大化。首先在进行弹性费用分摊过程中，工作人员需要根据弹性费用内容进行统计核算，如燃煤费用、水费用等，例如在进行煤炭价格结算过程中，工作人员需要根据煤炭低位发热量以及品质来对价格进行计算，尽量使用最少资金购买品质较为良好的煤炭，相关工作人员进行预算时要进行综合分析，根据煤炭的品质以及市场价格来进行合理管控，避免进行煤炭购买时资金出现浪费的情况，导致企业成本增加。工作人员进行弹性预算时需要根据材料消耗率来进行确定，保证材料购买的合理性，在保证材料质量的同时对成本进行严格控制。

除此以外，工作人员还需要对流动预算费引起重视，如设备检修、技术改进等，尤其是设备对火电企业正常运行极为重要，也是火电企业成本比例最大的一项元素，要想控制企业成本就需要对流动预算费用进行评估，对资源进行合理利用，实现控制成本的目标。首先检修部门必须肩负起自身责任，对设备运行状态进行把控，做好定期检修工作，从而保证设备能够长期处于良好的运行状态，提高设备发电量，进一步提高火电企业经济效益。检修人员在进行设备检修过程中还需要根据各类设备的特性制定合适的检修计划，避免在检修过程中出现物料消耗情况，增大企业的检修成本。与此同时，企业还需要做好技术改良工作，先进的技术不仅能够提高设备检修和维修工作的效率，还能对成本进行有效控制，因此工作人员需要将技术改良与设备检修同步进行，从而提高设备的运行效率，提高设备的发电量。

（三）建立管理系统

全面预算管理工作与传统预算控制相比能够有效提高火电企业的成本控制水平，对生产成本进行严格把控，提高火电企业经济效益。全面预算管理能够将企业发展过程中的各项成本进行有效控制，因此在进行管理过程中工作人员必须做好总结工作，根据全面预算管理的特色，以火电企业发展为依据建立数据库，将火电企业运行过程中的各项数据进行有效统计，提高数据的完整性和可靠性。建立综合数据库能够帮助管理人员在进行日常管理时对资料进行及时调取，提高管理人员管理水平，并且建立综合数据库还能将火电企业运行过程中的各个项目进行有机整合，对其情况以及特色进行全面收集，提高决策人员的决策水平，让火电企业发展能够符合大众需求，更具有时代性和先进性。工作人员在建立综合数据库时需要做好调研工作，对火电企业运行过程中的各个项目进行全方位分析，从而将其特点以及情况进行充分掌握，根据类型进行划分，做好数据整合工作，为后续运行提供数据基础，保证火电企业稳定、长远发展，全方位提高火电企业成本控制水平，提高企业经济效益。

（四）做好预算考核和监督工作

预算考核和监督工作不仅能够对火电企业的成本进行有效控制，还能保证全面预算管理工作的质量，因此工作人员在建立全面预算管理体系以后需要做好考核和监督工作，从而提高成本预算工作质量。企业需要根据实际运行状态建立审核小组，审核小组人员需要对不同单位的成本进行合理审核，提高各单位资金利用的有效性，小组人员在对成本进行审核时需要提前做好调研工作，根据不同单位运行特色制定不同的审核标准，避免出现一刀切的情况，导致各单位为了能够将其成本有效控制，降低生产质量。同时审核小组人员在进行审核过程中还需要做好总结工作，根据审核结果制定报告，并将报告与结果进行核对，从而制作成最终审计报告，为后续领导人员进行预算管理体系调整提供数据支撑。与此同时，火电企业人员还需要根据集团特色对考核和监督方式进行创新，领导人员可以将考核结果与各负责人的薪资进行结合，从而提高负责人的责任感，让负责人能够更加积极认真地进行日常工作，对其成本进行严格控制，对于表现良好的负责人可以适当给予一定奖励，激发负责人的积极性，让其能够按照相应的体系进行成本控制工作，减少不必要资金出现的概率，提高资金的利用率，进一步提高火电企业成本控制水平，保证单位各项支出能够有序开展，将其成本控制到目标范围以内，提高火电企业经济效益。

（五）提高工作人员综合素养

由于全面预算管理体系所涉及的内容较为复杂，会贯穿火电企业整体运行流程，因此对于工作人员的综合素养要求较高，尤其是如今我国火电企业发展良好，越来越多新技术应运而生，而新技术诞生就意味着企业会引进相应的新设备来进行运作，新设备引进会对原有的成本预算体系产生一定影响，因此领导人员要想提高全面预算管理工作水平，做好成本控制工作就需要对工作人员进行全面培养，从而保证工作人员能够了解各类新技术、新设备的特性，根据其特性制定预算管理体系，提高工作人员综合素质。

除此以外，财务人员在进行全面预算管理过程中还需要与施工人员和管理人员进行协作，保证财务人员能够了解各类技术、设备使用状况，根据状况制定预算管理体系，将不必要的成分进行削弱，提高企业经济效益，对资金进行合理分配。例如火电企业引入新技术新设备以后，可以根据企业的实际运作情况和各车间单位的工作现状组织人员对其设备技术进行学习，保证每一位工作人员都能了解各类技术设备的特性。在组织人员进行新设备、新技术学习时需要根据部门人员的工作内容进行针对性宣传，如财务人员，需要保证财务人员能够了解设备的管理需求以及维护需求，保证财务人员能够根据新设备的运行特征对其成本进行严格控制，如维护、管理、保养等。

三、结束语

总之，在我国电力体制改革的背景下，火电企业做好成本控制工作是企业未来发展下的必然趋势，提高火电企业成本控制水平可以有效提高火电企业经济效益，增加企业的综合竞争力，让企业能实现稳定长远发展目标。因此工作人员在进行成本控制时需要根据火电企业的运行特色，从不同环节进行成本控制与管理工作，将全面预算管理工作与生产环节进行有效融合，让火电企业发展能够更加符合时代需求，提高火电企业的整体运行质量和效益，为大众生活水平保障提供动力，促进我国国民经济稳定、长远发展，实现电力体制改革目标。