计算机审计技术在行政事业单位内部审计中的应用

2022-11-13余颖芳

海峡科技与产业 2022年5期

余颖芳

青海省人民医院审计科，青海西宁 810007

0 引言

计算机技术改变了人们的工作、生活方式，给人们带来了便利，对于医院这类行政事业单位来说，内部审计工作内容烦琐，审计对象复杂，需要越来越高的电子化信息管理技术。传统的审计方式已无法满足医院的需求，阻碍了发展的进程。由此，医院可运用计算机审计技术，降低审计人员工作的强度，提升他们的工作效率。

1 计算机审计技术的概念和应用的重要性

1.1 概念

计算机审计技术是在信息化的背景下产生的，它是一门新的技术，是计算机科学与多个学科相互融合、相互渗透的产物，这些学科包括审计学、管理学、统计学等。它依靠于数据库和信息系统，能够自动将采集到的审计数据进行整理、分析，以多种信息化的方式搭建审计模型，以便审查人员依据相关规定审查对象，保障审计工作的安全性。

1.2 重要性

当前各行各业中或多或少运用了计算机技术，行政事业单位将它用于内部审计工作中是顺应时代发展的潮流，是科学技术发展的必然结果，其重要性包括以下几个方面。

1.2.1 推动审计工作的发展

行政事业单位原有的内部审计模式较为单一，与新时代审计部门的要求不符。计算机是科学技术发展的产物，单位要与时俱进，需改变以往的思想，运用计算机技术丰富审计手段，提升内部审计工作技术含量，有效提升内部审计质量。

1.2.2 提高审计时效性

计算机技术具有许多优势，将其运用到内部审计工作中，可提升审计技术的时效性，内审人员可设置权限，监控审计过程，检查审计质量，收集电子数据，利用计算机技术对数据资料进行有效统计、分析，大大提升资料搜集的高效性、准确性。

1.2.3 扩展审计范围

审计人员用传统的方式进行审计工作，一般是进行纸质资料的工作，运用计算机审计技术，能扩大审计的范围，包括保存的数据资料、数据库内的信息、书面资料等，能有效扩大审计的覆盖面。审计软件与计算机技术连接后具有查账功能，能够详细查询各种运营活动中的明细账、余额科目，审计人员可根据自身需求将查询到的内容保存到数据库中，对于工作中存在的疑点，可根据自身职业判断，利用计算机技术调查、测试一些异常的项目，对审计的重点进行确定，在一定范围内开展逐笔审计，审计人员工作量减少，可高效地处理审计资料，保证其准确性。

2 计算机审计技术应用优势

2.1 在数据处理中的应用

在行政事业单位的内部审计工作中，数据资料的搜集、保存是十分重要的。如果他人改动数据信息，内审人员可通过计算机审计技术查询到相关的记录，了解更改的步骤，将丢失的数据及时找回，提升这项工作的可靠性。为了保证数据的安全性，内审人员还可运用计算机审计技术将重要的数据备份。

2.2 在控制审计风险中的应用

当前，计算机技术发展速度很快，一些单位意识到了它的重要性，将其积极运用到内部审计中，以便有效收集资料，共享信息资源，但这也容易出现信息泄露、病毒侵入等情况。审计人员应用计算机审计技术能及时发现审计工作中存在的潜在风险，对其进行控制，以便相关人员采取预防措施。随着时代的发展，审计对象更加复杂，这会对审计的质量、效益产生影响。在此情况下，单位HIS管理系统先分散管理各部门的数据资料，再利用计算机技术统一管理分散的资料，更好地控制内部审计工作中可能出现的风险。

2.3 在审计审核中的应用

在内部审计工作中运用计算机审计技术，审计人员可减轻工作压力，减少错误出现的次数。计算机有着强大的处理能力，获取的结果较为精准，审计人员运用传统的审计手段在审计过程中需花费很多时间和精力，运用计算机审计技术则会有更好的处理效果。

3 行政事业单位内部审计计算机技术应用存在的问题

随着信息化和网络的发展，行政事业单位内部审计部门逐渐运用计算机审计技术，虽然取得了一定成效，但仍处于探索、学习阶段，还存在以下的问题。

3.1 思想认识不足，观念落后

行政事业单位的审计人员思维方式、审计观念较为落后，没有适应时代发展的潮流，在审计工作中运用计算机技术的意识较为淡薄，在实际审计工作中依然会运用手工审计的方式，而绕过计算机审计技术，单位内部没有形成良好的计算机审计氛围，主要体现在以下几个方面：第一，部分审计人员缺少创新意识，他们在审计工作中运用计算机审计技术，当遇到困难时，会产生退缩的心理，不愿继续前进，这会导致计算机审计工作成效较低。第二，部分审计人员对计算机审计这项新技术持观望的态度，他们没有意识到这项技术对审计工作的重要性，没有在工作中积极学习、运用这项技术，仍停留在手工审计阶段。第三，部分审计人员对计算机审计缺少理性认识，存在盲目乐观的心理，在实际工作中会过分依赖计算机审计技术，对原有的审计技术方法会有所忽视，他们期待计算机审计能代替审计人员完成独立的分析、整理等工作，能解决审计工作中存在的所有问题。

3.2 缺少复合型的计算机审计人才

计算机审计技术是计算机应用与多种学科融合在一起的新技术，如审计、会计、网络技术。要求审计人员不仅要熟练掌握审计、会计等方面的知识，还要精通网络技术、计算机技术、信息系统，成为复合型的人才，这样才能更好地完成内部审计工作，但当前行政事业单位的内审部门缺少这种人才。具体来说，当前审计人员如果是经验丰富的从业人员，他们喜欢用传统的方法，在网络技术、信息技术、计算机知识等方面存在不足。新入职的审计人员虽然能够掌握计算机技术，会将其较好地应用于审计工作中，但缺少审计实践方面的经验。

当前行政事业单位虽然会培训在职审计人员，让他们掌握一些计算机知识，但这种培训大多数是关于会计软件操作、电子表格等方面的培训，并不是运用专项审计软件的培训。行政事业单位中还有一些计算机技术人员，他们虽然比较熟悉计算机技术，但他们掌握的审计知识、会计知识不够充分，在面对实际的审计工作时，缺少对审计对象、内容的实际了解，不能将计算机技术有效运用到审计工作中。

3.3 缺少激励机制和奖惩机制

原国家审计署审计长李金华曾说过，审计人员不掌握计算机技术，将失去审计资格。这句话在一定程度上说明人要有动力和压力，否则就会产生懒惰的心理，停滞不前，审计工作也是如此。当前行政事业单位中的一些审计人员由于精力、时间等原因，学习计算机技术的意愿不强，在学习方面缺少创新力、进取心、压力，甚至财会人员与内审人员相比，掌握计算机技术的能力会更强，这种现象产生的主要原因是财会人员需要完成会计凭证，否则他们便会下岗，而审计人员即使不用电子账，在统计、分析时还可运用计算器或纸质账。

4 行政事业单位内部审计中计算机审计技术运用的途径

行政事业单位内部审计工作想要得到快速发展，就要注重人员的思想观念和人才培养。要实现这两个方面，审计人员要树立正确的观念，意识到审计信息化是今后审计工作发展的趋势，也要意识到计算机审计技术不能解决统计工作中所有的问题这一观念，推进计算机审计工作时要循序渐进。培养计算机审计人才的前提是要将计算机技术与审计思维充分结合，通过多种方式打造一支高水平的计算机审计队伍。

4.1 更新观念，达成共识

要推进计算机审计工作的发展，更新观念是必要的，首先，单位的领导者要重视计算机审计技术，充分了解相关方面的知识，培训内审人员，让他们意识到计算机审计技术在审计工作中发挥的积极作用，看到当前信息时代审计工作面临的机遇和挑战，引导他们不断学习，掌握更多的计算机审计技能和知识，以免他们面临职业的风险。其次，单位内审人员要主动更新观念，创新思维，了解当前时代发展的趋势，在工作中主动学习、应用计算机审计技术，营造良好的学习氛围，意识到如果自身不具备计算机审计技术，便会失业，将它转化为实践的动力。最后，大多数单位都会普及会计电算化，这也使得审计线索、审计对象更加复杂，人员违规的行为更不容易被发现，这需要内审人员进行更加有效的监督，避免出现会计信息失真的现象。计算机审计技术不仅能突破传统审计的思维定式，还能让审计工作发生巨大的变化，在新时期，审计人员要顺应当前发展的要求，加强审计工作的危机感、紧迫感，高效地运用计算机审计技术，有效提升审计的质量和效率。

4.2 重视引进，培养复合型计算机审计人才

行政事业单位要重视计算机审计技术在内部审计工作中的应用，将优秀的人才引入这个岗位，招聘专业化、综合素质高的计算机审计人才。在招聘时，可采取物质奖励、编制等多种方式，吸引优秀的研究生、博士生，促进计算机审计工作的长远发展。在招聘后，单位要对他们进行培训，提升他们计算机审计技术的能力，培养他们的责任感、自信心，培训要具有时效性、针对性，能够将理论与实践相结合，让设计人员了解更多计算机审计的理论知识、实践知识，以便他们能充分掌握这项技术。需要注意的是，单位可将培训的重点放在 Excel的实践操作、审计软件的运用、计算机审计案例的分析等方面，让审计人员熟练掌握 Excel和相关的审计软件，提升他们的工作效率。

4.3 借助研讨会交流平台，加强经验交流

当前许多事业单位在不断探索计算机审计技术的应用方面取得了一些成就，对掌握计算机审计技术会有新的启示。例如，在采集数据时如何利用 Excel、审计软件完成审计分析统计抽样、分类汇总等工作；如何将审计软件运用到具体的审计项目中，提升审计人员的工作效率。由此，单位可通过研讨会交流计算机审计工作中的经验，让它充分发挥其中的价值。