新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性及策略初探

2022-11-13王海容

大众投资指南 2022年24期

王海容

（广东省节能中心，广东广州 510030）

面对新形势下行政事业单位内部控制管理的问题，需要采用适合其自身特点的内控管理模式，这种管理模式和普通企业内部控制管理体现出的差异性，主要是由于行政事业单位是以提供服务性以及公益性的组织单位。要开展行政事业单位的内部控制管理工作，就需要结合实际情况寻找其中的不足，探讨相应的方法和思路，让行政事业单位的内控管理制度体系建设更完善，管理工作开展更顺利。

一、行政事业单位内部控制管理概述

随着行政事业单位机构改革的深入，内控管理是实现单位高效运行的有效保障，更是优化行政事业单位治理体系的重要组成。在行政事业单位中加强内控管理力度，主要目的是要建立更科学合理的治理结构，进一步提高行政事业单位财政资金的使用效率，改变其发展过程中使用和遵循的思维方式，帮助行政事业单位安全有效履行其职责，为负责审查的机构去提供重要的理论基础参考。

二、新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性分析

（一）能让资金的利用价值最大化发挥

行政事业单位在发展过程中要发挥自身的作用，履行自身的职能，提高管理水平和效果，就要关注财政资金合理性控制。怎样才能充分发挥财政资金的价值，确保资金安全有效、科学合理使用达到预期目标，成为需要思考的关键问题，也是提高行政事业单位公共服务质量，保障服务效果的重要途径。但如今我国行政事业单位在资金规划及使用方面仍然存在漏洞和不足，比如说行政事业单位中的预算编制不合理、预算执行效果不理想以及资金的管理质量有待提升等，都会阻碍资金价值的发挥。但是，通过组织开展内部控制管理工作能够更好地规范行政事业单位财政资金的使用，让资金的价值得到充分发挥，促进行政事业单位公共服务质量水平的提升。

（二）可以提升行政事业单位监督管理水平

行政事业单位是由国家出资建设和管理的组织机构，主要承担着公共设施建设、公共安全维护、提供公共服务等责任，因此体现出服务性以及公益性的特点，同时也会具备特殊的管理职能。如果行政事业单位在发展过程中缺乏合理有力的监督，容易导致违法行为的产生，影响行政事业单位的公信力和权威性。通过开展行政事业单位的内控管理工作，能够更好地强化监督管理，进一步增强廉政建设效果。

（三）有利于优化行政管理的内部控制模式

在行政事业单位中组织开展内部控制管理工作，可以对业务流程进行进一步梳理和明确，了解经济活动中潜在的风险，制定相应的整改措施和方案。这就需要提高重视，投入关注，建立更加完善系统的内部控制制度以及内控参照的标准，以确保行政事业单位中每一项经济活动都能够在合理合法的基础上开展，让行政事业单位中财政资金利用的有效性和安全性得到同步提升，解决在行政事业单位中出现徇私舞弊的问题，最终为群众提供更加周到全面的服务。

（四）可以从细节上达到内控管理目标

当前时期对行政事业单位提出了更高的要求，为了提高自身工作效率，需要采取精细化管理的方法，尤其是在行政事业单位机构改革过程中，职能不断整合的情况下，通过优化行政事业单位内控管理中的每一个细节，让资源配置更优，让各种资源的价值得到最大化发挥，让会计工作、财务管理以及预算管理等多个业务环节连接更顺利，使相关的数据传输更加方便和快捷，最终让行政事业单位在发展的过程中达到精细化管理的目标和要求。

（五）能够降低风险产生概率

在行政事业单位中组织开展内部控制管理，有利于防范风险补全漏洞。因为通过加强内部控制管理工作，可以实现针对经济活动的合理性监管，让经济活动开展过程中出现的问题得到相应的解决，同时也可以采取科学合理的防范措施对其进行规避，防范重大风险的产生。当行政事业单位在发展的过程中实现严格监管目标时，就能帮助有关的单位及时发现其中存在的风险，让风险问题得到合理的降低，最终规避事业单位重大风险的产生对于行政事业单位造成的影响。

三、新形势下行政事业单位内控管理中存在的问题分析

（一）行政事业单位对于内控管理工作认知上不充分

行政事业单位对于内控管理工作的认知不充分，主要是由行政事业单位自身的性质所决定的，工作内容丰富，不同岗位的管理工作存在相互影响。当前针对行政事业单位的内控管理的性质和内容认识不够清楚和理性，理解也不够深刻，不了解业务管理过程中的控制点在什么地方，严重影响到内部控制管理工作的效率和质量。另外是内控管理工作人员的专业知识水平不足，意识缺乏，有一些工作人员甚至将内控管理等同于财务控制，对其职责的理解太过于简单，无法发挥内部控制管理的重要作用，也难以为行政事业单位中的领导层提供可以参考的决策依据，让内部控制管理的执行程序不够完整。

（二）行政事业单位开展内控管理的过程中，涉及的内容仍然比较单一

如今很多人认为行政事业单位中的内部控制就是加强财务管理工作，其实内控管理内容不但包括财务收支管理，同时包含国有资产管理、政府采购管理和建设项目管理等多个方面的内容，整个体系体现出相互制衡的特点。在行政事业单位中组织开展内控管理，不但要成立相对应的内控职能部门，对这项工作进行组织以及协调，同时也需要努力发挥内控管理中的审计部门以及政府采购等部门的重要价值。但是当前在行政事业单位发展过程中，可能还没有设置专用的内部控制管理职能部门，很多都是指定财务部门负责并完成该项工作，让内部控制管理的价值无法充分体现，内控的流程也不明确。除此之外，将行政事业单位中的财务部门作为内部控制的管理职能部门时，他们自身的权力不足，在协调组织开展内部控制管理方面就会存在比较大的困难，让行政事业单位的内控管理权威性缺乏。

（三）行政事业单位内控管理制度体系尚未建设完善

很多行政事业单位由于对内控管理的认识意识薄弱，认为内控管理就是财务管理，因此内控管理制度的细化程度相对来说比较低，在具体业务实施环节对细节缺乏把控，导致出现的漏洞无法被及时发现和解决，因此导致行政事业单位的内控管理效率以及质量低下。在行政事业单位中，财务部门和其他部门对于预算问题缺乏重视，而预算的执行环节也存在着比较明显的问题，甚至还会出现比较严重的失误，这都是行政事业单位内控管理制度不到位所导致的，只有在这事业单位组织开展内部控制管理工作时，正确了解内控管理方面存在的问题和不足，加强内控管理，才能够对事业单位中存在的财务风险进行及时的防范，让各项工作的开展更加顺利。

四、新形势下行政事业单位内控管理的有效策略

（一）要提高行政事业单位人员的内控意识

长期以来，行政事业单位人员对内控管理工作的认识普遍缺乏，意识薄弱，阻碍着内部控制管理工作的顺利开展。在一些管理者眼中，认为管理好财务工作就是做好了内控管理工作。要使内控管理工作能够顺利开展，重要的基础就是增强职工的内控管理意识，在工作过程中自觉规范自己的行为，主动参与和配合内控管理工作的开展。其中管理人员在内控管理工作中占据着重要的位置，他们对内控制管理工作的组织情况、制度的建设情况以及关键岗位人员的设置上起着决定作用。同时要对员工进行培训，使大家对内控管理的目标产生更加充分的了解和认识，也能够吸引大家参与到内控工作中，构建形成良好的内部控制管理氛围和环境，确保行政事业单位内控管理工作顺利开展。

（二）要准确把握关键点

行政事业单位内控管理制度的主要内涵是为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施，执行不同的程序对经济活动的风险进行防范和控制。在工作过程中，行政事业单位需要组织开展不同类型的经济活动，对不同类型业务的关键点加以明确和把握，能防范其中产生违规违纪的行为及提升公共服务水平。只有明确把握其中的关键点，才能够制定出更加清晰和完善的内控管理制度体系，发挥行政事业单位中各部门的工作职能和价值。如今行政事业单位已经根据内控管理方面的要求，对单位层面、业务层面提出了不同的关注点，例如对预算管理方面，从预算编制是否结合资产配置到预算执行是否按批复执行，进度是否合理等不同环节，让行政事业单位中的财政资金配置更加科学合理，使用效率更加安全有效。

（三）要进一步完善行政事业单位内控管理体系

行政事业单位的内控管理体系必须随着形势发展不断建设完善，从而实现内部控制的约束性效果，这就要求行政事业单位定期对业务活动的结果进行合理、科学的评估，特别是针对单位业务中资产管理情况、财务收支情况、预算执行情况、政府采购管理等重点业务的实际情况进行基本的评估，了解其中的潜在风险，并改善内部控制的体系。此外，还需要建立形成实体的内部控制团队，由行政事业单位中重要的领导人员承担起职责，负责内部控制管理工作的展开，并保障内部控制管理的效果。

（四）通过调查研究，完善行政事业单位的内部控制流程

行政事业单位在发展过程中，要对业务的流程进行明确和规范，深入分析并研究在经济活动中的实际管理结构，需要调查相对应的业务内容，探讨行政事业单位中各部门内部人员的组成、员工的岗位职责以及内部制度的建设情况，为建设形成完善高效的内部控制制度体系创造有利的条件和基础。同时，行政事业单位也需要结合单位职能特点和工作环境，寻找发展过程中的风险点，制定出相应的流程图，围绕着关键点去加强内部控制管理。对于行政事业单位来说，只有不断地建设完善的内部控制治理机构，规避事业单位中的财务风险，提高资金的安全水平，才能够让各项管理工作的开展更加顺利，让政事业单位的发展更加稳定，这就需要在行政事业单位发展时建设完善内部控制的流程，强调其实用性，覆盖所有的风险点，并且使整体的模式具有更强的操作性，让事业单位的内控管理工作开展更加顺利。