金震州 浙江省温州市交通发展集团有限公司

引言

随着集团化企业业务发展的同时，其管控的下属各级单位也越来越多，各级单位“各自为政”的财务管理模式逐渐落后，也跟不上集团业务发展需要，且集团财务管理部门也会随着集团发展对下属单位财务管控逐渐力不从心。财务管理是企业经营管理的重要一环，如何破解因集团化企业发展带来财务管理困境，使财务管理规范化运作跟上现代企业管理步伐，是集团化企业所面临的一个重要课题。

一、实施目的

在新时代的发展中，集团规模也在不断扩大，对于财务管理的要求也逐渐提高，为了有效加强对下属公司的管理，需要集团总部重视财务管控方面的建设。具体而言，财务控制是集团控制的基本手段，每一个子公司的财务活动都需要被集团总公司进行监控。为了发挥出财务控制的职能价值，需要完善集团财务管理体系的建设内容。首先，要建立以资金结算为中心对集团资金进行集中管理的模式。其次，要积极制定并完善集团统一的会计核算制度和财务管理制度，从而可以对下属子公司的财务行为进行有效规范，同时也可以实现对子公司财务活动的控制。最后，要积极建立一体化的财务信息系统支持财务的管控工作，同时也要建立内部审计制度，通过审计制度监督和评价控制工作是否有效。所以，本着“集中管理、主动服务、强化监督”原则，将集团所属各级单位的财务工作集中到集团进行统一管理。通过统一制定会计政策、财务核算体系、资金运营系统，从而实现核算集中、资金统筹、财务管控，推进财务会计和管理会计职能分离，提高集团系统财务工作质量，防范财务风险。

以“集中、统一、规范、高效、服务”为管理目标，加快集中管控、降本增效、内控严格、信息共享、风险防范、运转高效的财务管理体制建设，提升财务价值创造能力，从而更好地为集团全面战略管理服务，助力集团稳健发展。

二、实施范围

集中核算单位包括：集团所属全资、控股或拥有实际控制权的各级单位（不含上市公司）。

三、实施内容

（一）实行会计核算

积极对会计凭证、资金收付审核、合规性审核、处理账务和编报会计报表等内容进行有效审核。

（二）实施会计监督

对集中核算单位的经济业务真实性、合法性和合理性进行监督。

（三）实行资金统筹

统筹管理集中核算单位资金，实行收支两条线，提升资金使用效率。

（四）实现财务管控

加强全面预算、内部控制、财务分析，落实管控，防范风险，实现集团财务工作合规、高效。

四、实施原则

1.严格执行国家财经法规进行财务集中核算。

2.保持集中核算单位的资金使用权跟所有权不变。

3.保持集中核算单位的债权和债务的权责不变。

4.保持集中核算单位原有经济业务处理、审批程序和审批权限不变。

5.保持集中核算单位会计主体所需要承担的法律责任不变，另外，要对本单位经济业务和提供会计资料的真实性、完整性和合法性进行负责。

五、职责分工

（一）集团财务（资金）管理中心主要职责

1.完成统一会计账户的设立，对纳入集中核算的单位实行集中管理和分户核算。

2.结合会计核算和资金使用管理的相关规定，要对集中核算单位的原始凭证、财务情况说明、登记会计账簿、编制会计报表和编制记账凭证进行审核。

3.对单位内的银行账户和货币资金进行集中核算并且做好管理工作，在办理资金收付结算时需要及时核对资金增减变动情况，以确保资金的安全性。

4.牵头负责集中核算单位的融资活动，根据集中核算单位的用款申请对接银行安排贷款，了解贷款归还计划节点，督促集中核算单位做到融资安全可控。

5.负责集团与集中核算单位的资金统筹管理工作，实时归集，定期下拨，做到资金集中管理，提升资金使用效能。

6.加强对核算单位各项财务收支活动的监督和检查工作，要及时发现和纠正各种财务收支中的违规行为。

7.积极接受上级主管单位的监督跟检查，另外还要积极配合外部财税、审计和监察等部门对集中核算单位的监督检查工作。

8.落实好相关的保密制度，在核算单位未同意下，不能私自向其他单位或部门提供已掌握和管理的财务会计信息。

9.结合《会计档案管理办法》中的实际要求，对集中核算单位的会计档案资料进行妥善保管。

（二）集中核算单位主要职责

1.向财务（资金）管理中心提供本单位真实、准确和完整的原始凭证跟其他资金的相关资料，同时需要承担一定的法律责任。

2.集中核算单位负责审批本单位报销业务和结算业务。

3.设置专门的报账人员负责单位内的日常报销和财务结算等工作，报账人员还需要对本单位有关经济业务的原始单据结算手续进行全面的汇总和整理。

4.做好资金计划的编制工作，对资金使用程序进行规范，还要按相关规定和资金使用管理办法对各项支出进行管理，提高集团资金的使用效益。

5.根据资金计划编制用款申请，注重数据准确性，做到融资合规、按需提款。

6.善于利用财务管理中心的会计数据编制单位预算，在分析单位成本效益后，对外公开财务会计信息。

7.结合国家和集团在财务管理方面的规定，并根据单位的实际核算工作，建立并完善本单位的财务管理制度并加强落实。同时集中核算也需要接受上级领导和财税、审计、监察等部门的监督跟检查。

8.需要对本单位的财务和资产进行管理，且需要和财务服务中心核对账务，另外还要定期组织资产清查等活动，通过资产处置事项的办理，预防资产流失。

9.负责管理除纳入财务（资金）管理中心之外的其他财务工作。

六、组织架构和职能设置

财务（资金）管理中心负责集团财务、资金集中核算工作，具有资金管理、综合管理、财务核算（即财务集中核算职能）三大职能；由集团本部财务人员和各级单位相关财务人员组成，相关人员的人事劳动关系、薪酬福利待遇、岗位（职务）晋升与委派等事项按照集团财务（资金）管理中心人员管理办法执行。按照三大职能，具体职能设置如下：

（一）资金管理

即做好集团系统内资金统筹管理和投融资工作。设置资金管理科和投融资科两个科室。

1.资金管理科：负责集团系统内资金管理工作。具体包括：负责集团及所属企业资金统筹、预算、划拨和内部融资、资金风险、银行账户管理、监督及考核；负责资金管理制度建设，推动集团资金的统筹管理与有效运作；负责审查、汇总资金收支预算，预测集团总体资金需求，提出筹资或还款意见；负责建立资金风险预警机制和资金结算系统、结算平台等。

2.投融资科：负责集团系统内投融资管理工作。具体包括：负责起草中长期筹融资规划、重大项目筹融资方案；负责制定集团融资管理制度；根据集团资金需求，负责提出融资具体方案与落实；负责集团筹融资金的管理、监督和风险管控；负责管理集团的经济担保事项；负责集团主体信用评级、债项评级工作等。

（二）综合管理

即做好集团财务管理、预算管理、财务合规性审查、财务信息化建设、财务风险控制等工作。在进行综合管理工作的过程中，应该设置预算考核科、财务分析科、风险管理科三个科室，以及委派财务经理。

1.预算考核科：负责集团预算管理及考核等工作。具体包括：负责组织预算管理，预算指标下达、执行情况分析和执行情况考核；负责对集团及下属单位预算执行情况进行检查监督；根据预算执行情况，组织、审核、编制全面预算调整方案；参与拟定财务战略规划、相关财务管理制度等。

2.财务分析科：负责集团财务管理与财务分析统计工作。具体包括：组织开展财务管理分析，为经营决策提供数据支持；负责协调集团内部经营、建设、财务信息的传递工作；负责草拟集团年度利润分配草案；协调、配合政府监管部室、中介机构监督检查；参与拟定财务战略规划、相关财务管理制度等。

3.风险管理科：负责集团财务合规性审查、风险管控、信息化建设等工作。具体包括：参与拟定财务战略规划；负责合规性审查，参与合同会审、重大、投资项目决策；负责拟定财务相关管理制度和监督制度的执行工作；负责财务信息化系统，完善信息化模块等。

4.委派财务经理：负责集中核算单位的财务管理工作。其职责：

（1）严格遵守《会计法》《会计基础工作规范》，贯彻执行国家财经法规和集团有关财务制度。

（2）建立健全派驻单位财务管理制度，强化内部控制，推进派驻单位财务工作管理规范化、制度化。

（3）依法组织会计核算，规范会计基础工作，严把会计事项审核关，提高会计信息质量。

（4）负责派驻单位财务管理工作。编制财务收支和资金用款计划，监督计划执行情况；编制年度财务预、决算以及利润分配和弥补亏损方案。

（5）定期向集团财务（资金）管理中心汇报派驻单位资产营运和财务收支变化、业务开展等方面情况，按期报送会计报表和有关财务资料（包括财务分析、预算分析、专题等报告）；涉及重大经营管理、重大财务等事项，按照集团《重大经营管理事项报告制度》《财务监督管理试行办法》等相关制度、规定执行。

（6）依法履行会计监督职责，对可能造成企业资产损失和违反国家财经纪律的行为，需要予以指出或纠正，纠正无效的，应当向派单驻位主要负责人、集团财务（资金）管理中心报告。

（7）委派工作期间，相关工作人员应该更加积极主动对行使工作职权范围之内的各项工作内容，对各项责任进行及时承担，使其对集团内部财务部门各项会计数据和信息的真实性、有效性以及合法性进行有效补充，并对此进行负责。

（8）对于集团之中相关负责人员以及管理人员能够参与派驻单位重大经济决策、财务管理活动等事项的分析和讨论，集团委派的专业财务经理应该及时给财务部门工作人员的实际工作内容提出一定的意见和建议。

（9）接受集团财务（资金）管理中心的管理和监督，按要求完成布置的各项任务。

（三）财务核算

财务核算科：负责集团系统内会计核算和税务筹划等工作。一般包括：负责拟定集团公司的财务和会计核算等规章制度，规范会计基础工作，并组织实施；负责集团的日常财务管理和会计核算工作，定期编制财务报告；负责定期对下属单位财务制度的执行情况、会计核算情况、成本费用控制情况、会计基础工作进行检查、指导和考核；负责会计档案的管理工作等。

七、工作流程

（一）集中核算流程

1.集中核算部门的报账工作人员应该将已经完成集团内部审批工作之后的相关收入和支出等信息数据的各项原始凭证进行有效的统计、收集、归纳和整理，并将这些资料交给财务部门或者资金管理中心的相关工作人员以及审核工作人员进行有效审核。这一工作流程对整个集中核算流程来说具有非常重要的意义和作用。

2.复核员对原始凭证进行审核，审核通过后由支付员进行资金支付，再交核算员。

3.核算员根据原始凭证进行会计凭证的录入。

4.复核员对核算员录入的会计凭证进行审核，发现错误凭证通知核算员进行更正，审核无误后由核算员记账。

5.复核员定期编制各类财务报表。

（二）资金管理流程

1.集中核算单位与集团签订资金统筹管理协议，实行收支两条线，设立收入和支出账户。

2.集中核算单位收入账户资金通过集团CBS银企互联系统自动归集至集团统筹账户。

3.集中核算单位根据日常资金、专项资金需求，向集团财务（资金）管理中心报送资金计划。

4.根据日常资金计划，由财务（资金）管理中心向集中核算单位拨付资金，原则上每月下拨一次日常资金。

5.集中核算单位根据专项资金的需求，向财务（资金）管理中心提出申请，经财务（资金）管理中心负责人审批后，实时划拨到集中核算单位支出账户。

八、实施步骤

1.运行CBS资金系统，实行资金统筹管理采用收入和支出两条不同的线路，对企业业务活动和规划发展中投入的各类资金进行统一的管理控制和归集分配。

2.企业应该对自身所使用的财务软件和设备进行集中采购，并使用统一的核算软件和设备，为企业开展财务管理控制以及财务核算集中管理工作奠定坚实的物质基础。

3.成立集团财务集中核算中心，在开展财务工作的过程中应该严格遵守“整体规划，分步建设”的原则，分阶段逐步实现整个财务核算平台的建设。

4.相关工作人员应该在开展财务管理工作的过程中，应该对颁发集团财务以及进行资金集中核算管理工作的实施方案进行详细分析和研究，并采取更加科学规范的措施制定相应的规章和制度。

九、保障措施

（一）组织保障

应该在集团经营管理以及规划发展的过程中，成立集团财务部门工作以及财务资金集中核算管理工作的领导小组，在这一领导小组中，应该由集团负责人担任组长并指挥一切事物，由财务部门工作人员担任小组成员负责执行具体的工作内容。该财务小组的日常工作内容就是负责组织以及制定相应的财务管理控制和集中核算工作方案，并采取更加科学有效的措施，解决集团在工作实施过程中遇到的困难和问题。

（二）系统保障

财务核算方面启用统一核算软件，将会计核算、预算执行等设置标准化表单，实现财务信息准确、实时共享。资金管理方面引入银行CBS银企直连系统，将集团系统所有单位涉及银行账户纳入系统，实现资金统筹管理、实时监控。

（三）制度保障

建立健全各类财务制度，出台《资金统筹管理办法》《投融资管理办法》《收入管理办法》《全面预算管理办法》《财务监督管理试行办法》《财务经理委派管理办法》《财务（资金）管理中心人员管理办法》等涉及资金管理、财务核算、财务管控的制度。

结语

总之，实施财务核算集中管理模式，在资金归集使用方面、本着一岗多人或一人多岗设置的人员岗位方面，降本增效明显，从而提高了财务工作效率，强化了财务工作规范化及会计核算标准化，实现财务信息及时化与实时共享，为今后实施集团财务共享管理模式打下基础。