刘亚男

（抚顺职业技术学院，辽宁 抚顺 113006）

一、高校全面预算管理的重要作用

现阶段，国际互联网技术迅猛发展，“互联网+”时代已经到来。这给高校财务管理工作带来新的机遇，同时也要求高校财务管理工作必须作出新的与之相适应的变革。高校全面预算管理作为财务管理工作的起点，也是整个财务管理工作的核心，它贯穿整个财务管理工作的全过程。全面预算管理以高校的战略目标为导向，全面预测、统筹规划未来一定时期内的经济活动，合理配置高校各项财务资源及非财务资源，并监督和分析执行过程，对执行的结果进行考核评价和反馈，进一步改善和调整高校各类经济活动，是一种系统的、综合的管理方式。

高校全面预算管理在高校发展运行中发挥着重要的作用。科学合理的预算编制指引着高校各个部门的经济活动，帮助高校各个部门合理分工、积极配合、共同实现高校的有序发展。预算绩效评价和考核制度引领高校各个部门提高工作效率，合理资源配置，进而使教育资源效益实现最大化。预算管理还具有风险防范预警作用，在预算执行的过程中，高校可以通过预测和评估，及时发现经济活动中存在的问题，避免可能发生的一些财务风险。

二、高校实施全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理制度贯彻不到位

全面预算管理的“全面”二字有三层含义，即全面覆盖、全员参与、全程跟踪。部分高校的预算管理工作仅由财务部门负责，其他部门不积极参与也不重视预算管理工作，造成财务部门编制的预算偏离实际，预算管理责、权、利不匹配，预算编制范围和项目不全面，各个预算之间缺乏整合，使预算缺乏科学性、可行性。预算管理工作应该涵盖高校所有的经济活动并贯穿始终。多数高校在预算管理中存在“重预算编制和执行，而轻预算绩效考核”的问题，忽视了全面预算管理的最后一个阶段，弱化了预算管理的标杆作用，从而无法及时发现预算编制和执行过程中存在的问题和风险，未能采取合适的纠偏措施。

（二）全面预算编制科学性不高

当前，我国高校全面预算管理中大多存在预算编制不够科学，编制方法落后导致效率低下的问题。其一，预算编制时间过短、编制过程不透明，使预算未能全面客观地反映高校财务收支状况及未来发展方向，给某些高校管理者、财务工作人员留下舞弊的机会；其二，预算编制方法运用增量预算法，简单地使用“上年基数+增长率”来预测本年度支出规模，缺乏科学的量化分析与论证，不利于调动各部门增收节支的积极性，造成教育资源的浪费；其三，现阶段多数高校预算编制主要利用电子表格，财务人员手工收集各部门的数据并进行核对整理。往往一个数据就需要反复沟通，校内各部门编报的预算信息不完整、不规范，数据不能做到实时更新。这就导致预算编制工作量大，出错率高，沟通成本高，预算编制的准确性差、效率低。

（三）全面预算执行缺乏严肃性和强制性

1.收入预算执行方面

在我国，“以收定支”是高校的全面预算编制的原则。收入是基础，做全、做准收入预算是下一步做好支出预算的必要前提。现行的收入预算管理主要是依据各个部门填报的收入预算数，结合当年收入实际入账情况，汇总收入预算的执行情况，来预测下一年度的收入，侧重于对数据的收集、整理和统计，未对收入同期数据进行对比分析，缺少查找收入增加、减少的原因，未能追踪落实潜在的未实现的收入。

2.支出预算执行方面

支出预算执行是实现预算目标的重要过程，高校在这部分预算管理工作中通常存在以下问题：首先，预算执行刚性不强。部分学校资金支付随意性较大，预算执行与预算指标不完全相符，预算变更或调整较为随意，未按规定程序办理，超标准、超范围使用经费或者缺乏明确的经费使用标准和依据。其次，项目支出执行时，因前期可行性论证不够充分，导致支出专项经费时无法严格按照项目文本执行，项目未按进度执行预算，造成年底时为追求执行进度，集中付款，甚至个别高校存在利用虚假发票套现或将经费转入其他单位等现象，存在只注重完成预算进度而忽略资金的实际使用效果，使资金投入的绩效无从体现，也增加了财务风险。

（四）全面预算考核机制不健全

预算管理过程中最后的环节，也是最关键的一环就是预算绩效考核。没有预算绩效考核或者考核不科学、不合理，就无法判断预算编制的合理性与预算执行的效果，整个全面预算管理工作就不完善。部分高校缺少健全、科学、完善的预算管理评价体系，无法科学合理地分析、评价反馈结果，导致预算管理难以有效地发挥其在实现管理目标和发展战略等方面的作用。部分高校未设置独立的预算考核部门或者预算考核部门独立性不足，造成绩效考核结果缺乏公正性和说服力，削弱了全面预算管理的约束和激励作用。

（五）缺乏统一的信息化管理平台

随着互联网技术的发展，高校财务管理引入了多个的信息化管理系统。这些管理系统在各自领域都发挥着重要的作用，但彼此之间却缺乏系统性、交互性，未能有效衔接，无法信息共享，未能充分利用信息化管理提高管理效益，形成了信息孤岛。

三、推进高校全面预算管理工作的对策建议

（一）构建以全面预算管理为核心的信息共享平台

构建以全面预算管理为主线的信息化平台，利用计算机信息化技术对数据完成采集、存储和分析，完成高校全面预算的编制、执行、考核等，有机地集成包括财务管理系统、人事管理系统、固定资产管理系统、教务管理系统、收费系统等多个信息化管理系统，实现各系统之间实时共享数据。平台可以提供预算编制、预算执行、预算调整、预算绩效评价等多个模块功能，能够实现提高预算编制的效率、准确性和全面性，监督预算执行的审批流程和执行进度，并将预算绩效评价体系内嵌其中，实现全面预算的闭环管理。

（二）优化预算编制模块设计

完善预算申请、预算编制、预算审批、预算上报和预算指标下达等子模块。本着“上下结合、全员参与”的预算编制原则，各预算责任单位通过预算申请模块进行预算的申报。高校的总收入一般由财政补助收入、事业收入、科研收入、资产出租出借收入、捐赠收入、经营收入及其他收入等构成。编制收入预算时，学生管理部门、资产管理部门、科研部门、后勤管理部门等可以通过平台直接调取相关系统中的数据，完成收入预算的申报工作。支出预算则需要全校各个部门根据自己需求，使用该模块按照预算编制的要求，完成各自的支出预算申报。财务部门运用预算编制模块和预算审批模块分析各个预算责任单位申报的预算资料，根据申报部门的职能作用、教学需求，结合高校自身的战略发展目标对上报的预算资料进行优化整合，并通过预算上报模块向财政部门上报预算。待财政部门审定并下达预算后，预算指标下达模块将预算指标下达给各预算责任单位，并对预算执行模块进行初始化。

（三）完善预算执行模块设计

合理设计预算执行模块，实现预算的执行、控制、差异分析和调整等功能，包括预算审批模块、款项支付模块、项目管理模块、预算调整模块和预算年末结转等模块。

1.预算审批模块为各资金使用部门提供网络信息化申报资金的功能，模块将报账的范围、审核标准、各类补助标准等内部控制制度和预算额度控制预先注入。申报人通过本模块选择预算项目，在预算控制范围、项目限额、填写费用标准内填写申报内容、金额。若出现超项目范围、超限额的情况，系统会自动提示，申报无法继续至下一步，从流程上规范了款项支付，使得财务报账流程标准化。申报人完成线上相关内容的填写并提交申请后，相关审批人会收到报账审批提醒，可在电脑终端或手机移动端随时完成审批工作。待各节点审批手续全部完成后，申报人再将相关材料送到财务部门。该模块可以有效改善资金使用人“报账难、跑断腿”的状况，突破了财务工作时间和空间上的约束。申报人可以随时随地通过系统申报资金需求，实时查询审批进度，查看审核人反馈的审核意见，及时调整或完善申报手续。根据内控制度的要求，不同的资金需求有其预设的审批流程，也能有效地避免发生越权审批和重复审批等行为。

2.款项支付模块应与财政国库支付系统链接，系统收到审核通过的款项申请后，财务人员核对线下收到的相关申报资料，与纸质单据核对并完善支付项目信息、经济科目、功能科目、收款人信息、支付方式、用途等内容后，通过财政国库支付系统申请额度至指定银行完成款项的支付。本模块应与会计账务系统相连接，支付完成的款项，待收到银行的支付凭证后，该数据实时传递到账务系统，由会计审核并据此生成会计凭证，进而完成记账工作。

3.项目管理模块需要将项目方案的提报，预算方案的论证、项目立项，政府采购招标、方案论证等环节嵌入系统。有利于健全项目入库论证制度，把对项目的管理前移到项目申报和审核过程中，只有通过可行性研究和论证的项目才可纳入项目库，避免论证不充分的项目列入预算。项目推进过程的每一个环节根据具体要求设置审批流程，立项后的项目可直观查看项目进展，并可通过前置完成节点的方式，可对项目完成及时率进行考核，亦可推进预算的执行进度。财务部门应实行项目的排序制度，根据轻重缓急和财力状况对项目进行合理排序，对项目实施滚动管理，优先安排紧急的项目或可行的项目。

4.预算调整模块主要用于满足预算执行中，受内外部环境不确定性因素以及人为主观因素的影响导致实际情况与预算编制产生差异的情况，将线下的调整流程调整为线上审批管理，既能减轻线下审批的繁琐程序，还能实现动态反映预算变动的过程，并为各预算编制部门提高未来预算编制准确性提供经验和参考依据。

（四）加强数据统计模块设计

本模块提供数据统计、数据分析等决策支持功能，为全面预算管理提供多角度、多方面、多层次的信息支持。数据统计功能由用户根据需要设置导出数据的查询条件及生成格式，系统实时调取数据自动生成统计报表。数据分析功能由用户根据需要，对系统数据库中的符合条件的数据，进行横向对比或纵向对比分析处理，为用户下一步的决策提供分析依据和数据上的支持。

（五）优化绩效评价模块的设计

预算绩效评价既能有效检验预算编制水平和执行效果，同时也能够利用考核结果调动各预算部门的能动性，积极完善预算编制，努力规范预算执行，最终实现预算管理目标。

绩效评价模块主要功能是针对本年度各部门项目预算绩效目标的实现程度及资金的执行情况。高校应兼顾经济效益、社会效益和项目投资评价三个方面，建立一套符合自身需求的、科学合理的绩效评价方法、评价体系和评价标准。在设置绩效评价指标时，应采取定量指标和定性指标相结合、短期效益与长期效益相结合的原则。本模块通过统计出总体预算执行情况、预算执行偏差率、项目预算差异等评价指标，根据预设好的权重及分值进行项目绩效的评分，并结合以往年的部门的得分情况进行综合评分，下一年度预算安排时可以更客观地根据得分情况进行预算安排，实现了绩效评价与部门预算的闭环管理。各部门可以通过本模块实时查询涉及本部门的预算绩效考核结果，并及时调整本部门在预算执行过程中存在的问题。预算绩效评价的真正价值就在于发现预算与现实执行之间的差异，分析差异产生的原因，解决预算管理中存在的问题，适当调整管理方法或预算安排，从而实现高校的发展战略。对于金额较大或重要的预算项目以及重点开支部门的包干经费，应单独设定专门的考核指标体系和评价标准，跟踪管理、追踪问责。

高校应设立独立的预算考核管理部门、建立完善的预算执行考核机制，以此对各项经济业务的真实性、合法性进行考核，评估重大经济决策的科学性、效益性等，并将考核结果与各相关责任人的业绩考核结合起来，对完成考评好的部门，给予相应的奖励。同时，制定责任追究制度，对造成经济损失的责任人追究其应承担的责任。

四、结束语

“互联网+”时代已经到来，将互联网同各行各业以互联网为平台、通过信息通信技术相融合，这必将给人类生活的各个方面带来翻天覆地的、前所未有的变革。预算管理作为一种管理方法，它更是一套系统的、科学的管理机制。本文设计的预算管理平台思路将预算编制、预算执行、预算绩效考核纳入同一系统中，可以实现预算数据的实时共享，减少反复性质的工作，大幅度地提高财务人员的预算管理工作效率和准确率。各高校应梳理已有的预算管理流程，根据自身管理需求与设计开发单位做好沟通，构建出符合自己需求的全面预算管理一体化平台，不照搬现成。同时定期组织培训工作，发现不适应管理的流程及时改进。全面预算管理一体化平台应该是一个动态的管理系统，根据每年预算绩效评价反馈结果，动态调整系统运行的问题，从而提高全面预算管理的管理效率。“互联网+”时代信息技术和网络应用极大地推动社会发展、带给人们生活便捷的同时，网络信息安全的问题也越来越引起人们的重视。全面预算管理一体化平台依托互联网技术，各类财务信息存在着潜在的暴露风险比以往更大，因此在设计使用全面预算管理一体化平台时必须对网络信息安全给予足够的重视，以保护各类信息的安全。