徐 超，王肖燕

（南京审计大学信息工程学院，江苏南京 211815）

0 引言

2019 年10 月，在中共中央政治局关于区块链的第十八次集体学习中，习近平总书记强调了区块链技术集成应用的重要性，要求加快推动区块链作为核心技术的集成创新与融合应用发展［1-2］。区块链技术是一种新兴的分布式数据共享技术，将数据按时间顺序依次排列成数据链，并通过加密算法对数据进行加密，最终确保数据的一致性并且不可篡改［3］。区块链技术最早被应用于金融领域，但随着技术的发展和研究的深入，其作为一种颠覆传统模式的技术，被尝试应用于更多行业中。

随着信息技术的发展，传统模式下的审计行为存在的一些固有的局限性不断显现［4］。首先，简单的审计手段将面临无法应对被审单位日益庞大的财务系统的问题，并且其以人工为主的工作模式也将无法应对海量数据的比对分析。其次，以现场审计为主的传统审计模式无法有效降低成本，因其所需人员数量较多，并需要支付参与人员的各项费用。再次，传统审计的沟通效率较低，导致信息资料获取不及时，将会直接影响审计活动的顺利开展。同时，被审单位内部结构存在差异，则涉及到的审查材料和分析过程也不尽相同，这些都是可能导致信息获取效率较低的因素。最后，受到管理因素的辖制，传统模式常常无法做到独立审计，导致最终审计结果的真实有效性也需作进一步核实。上述传统审计的局限性已影响到目前审计活动的全面展开，因此迫切需要融合先进的科学技术来降低审计风险、提高审计效率及保障审计质量。

区块链可被看作一个带有时间戳的记账系统，区块链上发生的每一笔交易都被记录下来。由于被所有网络节点共享和监督，该系统具有去中心化、透明、公开和不易篡改等特点［5］。将此模式与大数据审计相融合，则形成了区块链审计的作业模式［4-6］。这将突破已有模式，打破传统审计的桎梏。首先，在区块链审计模式下，被审单位海量的财务数据将形成分块，数据独立存在于系统中并且准确、透明，以方便审计查找和分析。由于信息节点都是公开透明的，在数据修改上各个节点存在制衡和约束，从而降低审计风险。其次，区块链审计的成本较低。因为审计人员可以不到审计现场，而通过技术远程完成审计工作。信息的公开减少了很多传统审计涉及到的工作，被审单位也只需支付相关的技术和管理费用即可。再次，可提高审计效率［7］。区块链将完整、准确地保存所有财务数据，以方便数据溯源，从而解决传统审计模式下由于沟通和信息不对称导致的审计效率不高的问题。最后，区块链技术将提高审计的独立性。审计人员被授权后，可不受被审计单位管理因素的束缚，有序开展审计活动，从而保障审计结论的真实有效性。由此可见，区块链技术并不改变审计的内容和本质，但可创新审计的作业模式，突破原有模式的局限性［8-9］。

区块链审计是一种结合共享审计与分布式审计的大数据审计模式，其应用和发展将从根本上改善与解决传统审计的痛点［8，10］。目前，国际知名会计师事务所的区块链平台之间已经开展了合作实验，并开始对外提供区块链审计服务。同时，国家审计署正大力推进区块链审计战略部署，政府在全国设立了15 个区块链试验区，项目涵盖金融、卫生、教育、制造业、能源、法律等领域，以助力地方数字治理和审计监督体系建设。

1 区块链审计人才队伍建设现状

区块链审计可助力数字经济及社会发展，而要推动区块链产业化，必须加强人才培养。2019 年10 月，在中共中央政治局的集体学习中，总书记提出了“加强区块链高层次人才队伍建设，构建人才培养体系和多种形式的人才培养平台”的要求［2］。

2020 年至今，从国家部委到地方政府都陆续出台了区块链产业布局及支持高等院校开设区块链相关专业的政策和指导意见［3］。根据在区块链方向的科学研究与实践经验，浙江大学总结出持续融合多方资源以及将教学过程迭代优化贯穿始终的人才培养模式［11］。通过分析目前已开设区块链专业存在的不足，北京航空航天大学从课程体系、师资建设、实验环境等方面探索了如何助力区块链创新人才培养［12］。2020 年，成都信息工程大学首先开设了区块链工程本科专业，并与金融、供应链、教育等行业进行融合，以期形成新的业态模式［13］。2021 年教育部公布的普通高等学校本科专业备案和审批结果中，又有14 所高校被批准增设区块链工程本科专业。高校设立区块链相关专业将有助于高质量区块链人才培养，满足行业激增的人才需求。

2020 年4 月，教育部印发《高等学校区块链技术创新行动计划》的通知。在区块链与社会治理部分，通知强调了推动在社会治理领域应用区块链技术，要求加速区块链技术与审计学等领域的交叉融合，力争为国家社会治理体系和治理能力的提升发挥作用。目前，审计人才培养尚未有效地衔接区块链产业端［1］。传统审计从业人员多毕业于会计、审计和法律专业，吸纳的计算机相关专业人才依然不足。区块链审计需要具有交叉学科背景的复合型人才，从业人员不仅要具备会计、审计、金融和法律知识，而且要具有区块链方面的专业技能。当今社会最大的特点就是学科交叉与知识融合，各行各业都对复合型人才求之若渴。相比之下，知名事务所和互联网公司在吸纳区块链人才上具有薪资待遇及地理位置等各方面优势，而在政府审计领域仍难以实现区块链人才的快速聚集［1］。在各级审计机关中，区块链当前的布局仍处于初级阶段，从概念到区块链审计的应用尚处于开发阶段，且都缺乏既懂业务又掌握相关专业技术的人才。经调查发现，我国目前尚没有高等院校开设区块链审计专业，仅凭从业者自学难以为国家和社会建设一支具有审计和区块链多元知识的高等人才队伍。因此，仍需要依托高等教育培养出一批能够胜任区块链审计的复合型人才。

本专业将参考已开设区块链相关专业高校的人才培养模式及其他新工科专业人才培养的成功经验，结合自身特色将区块链与审计进行融合，以期推动区块链新业态的发展。

2 区块链审计专业建设与人才培养

成果导向教育（OBE）是Spady 等提出的教育理念，认为教学设计和教学实施的目标是学生通过教育过程最后所取得的学习成果［14］。OBE 理念如今已被广泛接受，并贯穿于工程教育认证标准的始终［15］。基于此理念并依托学校的优势和专业特色，本文针对区块链审计人才培养模式，提出以下6个方面建议：

2.1 培养目标与定位

面向社会发展需求，结合新工科人才培养定位，以工程教育认证的12 条毕业要求为依据，培养思想素质好、基础扎实、实践能力强，且具有审计特色的应用型区块链技术人才。具体培养目标可归纳为以下4 点：首先，培养具备人文社会科学素养，遵守工程和审计职业道德与规范，具有良好的团队合作和沟通能力，能够较好地理解去中心化思想的含义和意义，树立利用新型知识构建数字经济发展的社会责任感；其次，培养具有扎实的数学、审计和计算机专业基础知识，具备终身学习适应发展能力，富有钻研精神和创新意识；再次，培养具有良好的区块链技术基本理论、区块链项目开发方法、区块链系统设计与实现能力，能够将区块链工程与审计相关知识进行融合，综合运用专业知识解决复杂的审计信息系统管理、信息共享、加密及信息溯源等问题；最后，培养具有国际视野、团队合作精神，以及了解专业新理论和前沿技术进展的能力，并能适应行业和社会需求的快速变化。

2.2 师资队伍建设

区块链审计专业的人才培养需要多学科背景的师资队伍，因此需根据学科特色、学校特色和教师特色，多策并用，不断加强专业的师资力量。本专业将通过以下几点加强建设和优化区块链审计专业教师队伍。首先，扩大内部培养的覆盖面。结合OBE 使教师树立终生学习的理念，并不断开拓视野。通过了解现有教师的情况，为有意愿、有潜力、有相关专业基础的教师提供学习区块链审计相关知识和技术的机会。为更好地了解专业需求的前沿动向，可选派教师赴审计署等部门挂职锻炼。其次，教师学习并融合新的教学方法，转变教学策略。OBE 强调研究型教学模式，以学生为中心，教师发挥示范、评价、反馈等作用。最后，加大外部人才引进力度。依托学校的“润泽学者”人才计划引进更多区块链方向人才，并从国际和国内引进在区块链学术领域已取得显著成果的科研人员推动区块链审计理论与技术的创新发展。OBE 也强调教学的协同性，因此需要增强专业的开放性，加强与区块链产业界的合作，培养和引进专业技术人才或把专家柔性引进课堂。还可深入与审计机关的合作，聘用审计实务专家进入课堂并参与指导学生，成为学生的实践导师。本专业将竭力建设一支常学常新、教学方法不断完善、业务能力与思想素质过硬的师资队伍。

2.3 专业实践实施

专业的课程体系关系到人才培养质量，其构建的重要性毋庸赘述。根据培养目标和定位，按照课程难易度及相互联系与递进关系，基于OBE 理念反向设计区块链审计专业的课程体系，具体包括通识教育课程、专业教育课程、实践教育课程，如图1所示。

3 个层次之间相互联系和促进，在知识内容和难易程度上不断递进。通识教育确立了学科发展的基础，决定了人才培养的综合素质，因此包含的课程类别较广泛和全面。专业教育课程不仅包含了计算机科学和工程基础课程，为学生学习专业知识打下坚实基础，并锻炼学生的逻辑思维能力和工程应用能力，而且包含区块链审计的核心课程。为了对区块链技术进行较全面的学习，还增设了大数据审计技术与方法、分布式处理与云计算等专业选修课程，打造新型技术审计人才。实践教育课程以审计应用和最新的工程应用为导向，通过全面的实践性教学、企业实习、审计机关实习等形式，培养学生的专业实践应用能力。

Fig.1 Curriculum for blockchain audit图1 区块链审计专业课程体系

根据本专业的培养目标，课程体系中的专业核心课程包括区块链审计开发语言、区块链审计技术与应用、审计智能合约、区块链审计与数字经济以及区块链审计工程实践5 门课程，如图2 所示。其中，区块链审计开发语言的学习为学生打好区块链开发的基础；区块链审计技术与应用课程可为学生构建区块链的系统知识体系，使其理解区块链技术的工作原理和开发架构，进而构建区块链审计架构；审计智能合约课程包含主流的共识算法，以此为基础编写基于以太坊的审计智能合约；区块链审计与数字经济课程将探讨区块链技术如何引领数字经济发展，以及数字经济对区块链审计的需要。基于以上4 门课程，区块链审计工程实践将通过案例学习和实践以进一步培养学生的专业实践能力。

目前区块链审计专业的核心课程与教材配套问题亟待解决，本专业将通过下述两种模式开展工作。首先，组建一支由专业教师和行业专家构成的教材设计与开发团队，对具有审计特色的教材进行自主开发。该形式不仅可以鼓励更多的授课教师积极参与教材研发，还能够把业界更多实用的案例引入教材，并且在内容和难易程度上可通过系列教材进行递进式设计。另外，此种形式也更容易在教材中融入课程思政元素，为专业申请思政示范课程作好准备。其次，引入行业内成熟的技术培训课程。可将区块链行业培训教材和资源有选择性地引入教学，也可聘请外部名师和行业专家进入课堂，让学生和教师共同参与学习，实时紧跟行业发展潮流。

2.4 案例资源库建设

通过建设案例资源库和利用案例进行教学来促进教学改革，可在一定程度上解决校内教学工程实践经验不足的问题，从而提升教师教学质量以及人才培养质量。由于区块链审计专业交叉融合了计算机科学、区块链技术和审计学相关知识，涉及的领域较为广泛，加上具有审计特色的案例资源库使用范围受限，所以与其他高校进行案例资源库信息共享的可能性较小。目前，已有的审计案例资源库涉及区块链技术的深度不够，也使得资源库中的教学资源不够丰富。考虑到以上不足，并结合自身特色，本专业将与审计机关、信息产业公司和学术界，通过政、产、学协同设计与开发案例库的模式，建设区块链审计专业教学的案例资源库，具体包括：扩展案例资源库的广度，综合各方意见设置案例的深度以及各核心课程之间的关联性；通过构建案例实践的虚拟仿真平台，提升资源库使用效率；定期更新和完善资源库中的案例资源，对教师和学生的意见进行及时反馈以及有针对性的整改；把审计相关思政元素充分融入案例，打造特色案例资源库。

2.5 课程体系与教材建设

OBE 强调能力本位，要求学生具有能力完成挑战性任务，具有解决复杂工程问题的能力。由于校内教学多注重理论知识讲解，实习实践则成为学生综合运用专业知识和技术增强自身实践应用能力、就业及创业能力不可或缺的教学过程。因此，在区块链审计人才培养方案的实践教育部分包含了实习环节。根据对专业自身特点和发展环境现状的分析，将从以下两方面完善培养计划中的实践环节。首先，完善专业已有实验环境下的软硬件基础设施建设，建立具有区块链审计特色的实验环境和实践基地；积极引导学生多参加竞赛或参与专业教师的科研项目，并鼓励把优秀的竞赛成果和成熟的科研成果引入课堂进行教学展示。其次，促进校内、校企、校政合作以及相关资源的共享，与学校已有的审计重点实验室和实践平台实现资源共享；与区块链技术相关企业开展校企合作，为区块链专业学生提供更多有针对性和高质量的实践实习平台；依托上述行业资源，深化与审计机关相关部门及审计系统各单位的合作，为人才培养提供更多的社会实践和实训机会。

2.6 多维度人才培养效果评价

人才培养效果需要从培养过程所涉及的各方参与者全面、有效的评价中获得。如图3 所示，贯穿OBE 教学过程持续改进理念，区块链审计专业将从以下3 个方面构建闭环式的多维度人才培养效果评价系统。首先，设立院教学指导委员会和督导组，任课教师、系主任和专业负责人共同参与新开课试讲、教学检查、教学总结等活动，确保教学工作过程的可控性。其次，学生是人才培养主体，学生的评价及意见对于专业发展起着重要作用。因此，依托教师评学、学生评教进行课程满意度调查，持续准确监控教学质量。另外，目前的教评方式较为单一，需要增加更多的学生评价时间节点，并打通更多评价渠道。最后，构建有效的外部评价机制，走访用人单位和行业专家，邀请其对区块链专业的人才培养目标、毕业要求和培养质量进行综合性评价。同时完善闭环反馈系统，基于校内质量监控与外部评价结果，持续改进本专业人才培养方案和教学环节，实现人才培养质量的不断提升。

Fig.3 The multi-dimensional talent training effect evaluation system图3 多维度人才培养效果评价系统

3 区块审计人才培养事前评价

人才培养质量评价有事前评价、事中评价和事后评价［13］。在区块链审计方向设立之初，本文对区块链审计人才培养质量进行了事前评价，主要包括区块链审计人才培养的必要性和合理性两方面。

区块链审计方向的设置是必要的，当前区块链技术在审计领域的应用探索日益增多，对人才的需求必然大量增加，需求决定了人才培养的必要性。近年来，学者们已进行了以下研究：探讨了区块链技术对于抽样、取证、流程测试等审计各阶段的影响；提出了区块链审计作业模式和构建区块链审计平台以降低审计风险，并解决审计中的难题；尝试构建基于区块链技术的数字化审计信任体系；阐释了区块链技术应用于审计领域的技术逻辑；探索了基于区块链技术的实时审计和全面审计的框架，并讨论如何将其应用于提升扶贫审计的精准性。通过践行“科技强审”并全力助推高质量的区块链审计人才培养，区块链技术将助力自动化审计的实现，完善国家治理体系及提高治理能力。

区块链审计方向的设置是合理的，符合教育部对普通高等学校本科专业设置的要求：以需求为导向，服务于国家战略和社会经济发展；面向数字经济增设区块链与审计交叉融合的新专业；结合审计特色，按照学校的办学定位和办学特色合理增加专业方向。另外，本文通过走访国内高校分布式计算领域专家、国家审计署及地方审计厅和审计局相关审计专家，围绕区块链审计专业人才培养方案的合理性进行了调查。反馈信息表明，该专业的人才培养目标和毕业要求明确，符合工程教育认证的相关要求；课程体系涵盖了区块链技术的核心课程并能融入审计特色；师资队伍建设思路和措施清晰，教材和案例库的同步建设实现了实践与教学的融合，结合多方面的效果评价，定能培养出符合行业需求的高质量复合型人才。

4 结语

根据对区块链审计人才培养现状的分析，在成果导向教育理念下，本文对新工科背景下区块链审计专业人才培养进行了有益探索，以期培养具有可持续竞争力的复合型审计人才。南京审计大学作为唯一一所以“审计”命名的高等院校，在“坚持科技强审，加强审计信息化建设”的战略背景下，区块链审计专业通过对新人才进行系统培养，将进一步加深科技与审计行业的相互融合，进而更快、更好地促进我国审计行业的发展。