◎文 沈琼琼

中小企业审计的特殊性

中小型企业的发展方式较为简单粗放，内部会计基础较为薄弱，缺乏健全的财务管理制度和内部控制体系；资金来源较为单一，尚未形成持续稳定的资金供应链条；部分领导层人员甚至尚未聘用专职财务人员，而是委托外部财务人员处理公司财务问题，这会在一定程度上带来风险。同时，一些中小型企业的领导层缺乏必要的风险管理意识、对审计工作不够重视、对外部审计工作不配合，再加上资金投入不足，都影响了审计工作的正常开展，使对外公布的财务报表等资料的真实性难以保障，加大了审计风险。

此外，中小型企业对内部审计的需求较低、审计人员较少，部分企业领导甚至自行开展监督管理工作，而规模大的企业会成立专门的内部审计部门监督各部门的经营行为。因此，注册会计师在对大型企业进行审计时往往与审计人员沟通，而在对中小型企业进行审计时则通常会与企业负责人或者财务负责人直接沟通。

中小企业审计存在的风险分析

审计人员在对中小型企业开展专项审计时，被审计单位的配合与否与被审计单位领导层是否重视密切相关。但实际上，很多中小型企业的审计环境并不理想，配备的资金不足以支撑审计工作的开展，而会计师事务所也尚未搭建完善的审计风险分析监督管理系统，难以快速识别审计环境风险。

审计人员往往需要采用多样化的审计方式综合评价被审计单位的工作，遵循科学合理的审计评估原则，方可保障结果的真实准确性。……