□ 董世峰 付和平

自2022年1月1日起施行的《农村集体经济组织财务制度》提出，“具备条件的农村集体经济组织与村民委员会应当分设会计账套和银行账户。”不少开始试行村社分账核算的地方将村级组织运转经费纳入村民委员会会计账套的核算范围，但笔者在工作中注意到，仍存在一些农村财务人员对村级组织运转经费各项资金性质理解不到位及管理使用不明晰的情况。在此，运用会计分录详细讲解村级组织运转经费的账务处理，以供参考。

一、村级组织运转经费的保障范围和性质

村级组织运转经费是村级基层组织活动和公共服务运行经费的简称，包括村级办公经费、服务群众专项经费、党组织活动经费等3项经费，以及财政拨付的村干部报酬。村级办公经费主要指必要的办公用品费、水电费、差旅费、报刊征订费、会议费、印刷费、交通费、通讯费、维修（护）费、村（居）务监督费等开支。服务群众经费主要指村级组织用于村内环境卫生、社会治安、卫生防疫、公共设施管理维护等方面的开支。党组织活动经费主要指用于基层党组织开展组织生活、党员干部教育培训、激励创先争优、走访慰问、活动场所维护等方面的开支。

村级组织运转经费资金来源于上级财政无偿拨付的专项经费，具有纯公益性、无偿使用性的特点，不具有为村集体经济组织资产经营增加收入的职能，也不属于扶持集体经济组织增收专项拨款范围，不能纳入村集体经济组织账内核算，只能纳入村民委员会账内核算。

二、村级组织运转经费的账务处理

根据资金使用用途及历年核算习惯，将村级组织运转经费中村级办公经费、干部报酬、其他办公费等纳入“管理费用”科目进行核算，将党组织活动经费、服务群众经费纳入“其他支出”科目进行核算。按照实际需要，可以在“管理费用”科目下设立“办公费”“村社干部报酬”“报刊征订费”“交通通讯费”“会议补助”“其他办公费”等二级明细科目；在“其他支出”科目下设立“党组织活动经费”“服务群众经费”等二级明细科目；在“服务群众经费”二级科目下可以设立“环境卫生”“道路维修”“卫生防疫”“公共设施”“自治项目”等三级明细科目进行辅助核算；在“党组织活动经费”二级科目下设立“教育培训”“激励创先争优”“走访慰问”“场所维护”“其他支出”等三级明细科目。

这里就几笔经济业务会计核算简介如下：

1.收到村级运转经费

依据村民委员会出具的收款收据和银行转账凭证入账

2.支付党报党刊费用

依据党报党刊订阅收款收据和银行转账凭证入账

3.支付村社干部报酬

依据村社干部领取报酬的收据、村民委员会支付村社干部的报酬支出凭证或签字领取报酬的表册、银行转账凭证入账

4.支付村办公室水电气费和购买打印纸张费

依据水电气公司开具的专用发票和办公用品销售单位开具的购买纸张的完税发票及附件等入账

5.支付会议补助

依据参会人员领取会议补助的表册和银行存款提现凭证入账

6.支付村庄保洁费

依据村庄保洁协议、保洁员出具的收款收据和银行转账凭证入账

7.支付村级道路排危费

依据村级道路排危工程协议或排危工程合同、工程验收清单、工程结算清单、排危单位出具的完税发票、银行转账凭证入账

8.支付慰问贫困党员费

依据慰问贫困党员花名册及慰问金总额和银行提现凭证入账

9.购买和建设群众体育设备设施，如修建篮球场、购买乒乓球桌及球拍等

依据销售体育设施及用品的单位开具的购买体育设施及用品的发票，或者修建体育设施的建修合同、验收清单、结算清单及完税发票等入账