吕小玲

摘要：资金是一个企业运营发展的基础，资金管理也是企业财务管理中的重要一环。随着社会经济整体的下滑，以及行业竞争的加剧，交通运输企业面临巨大的资金压力，如何将有限的资金用在更多的业务活动中，满足发展的需求，是当前交通运输企业管理的重点。本文首先简单介绍了交通运输企业发展環境，阐述企业加强资金管理的重要性，并以船运企业为代表，分析交通运输企业资金管理中存在的问题。再针对问题提出针对性的解决对策，以期为交通运输企业健全资金管理体系提供一些参考。

关键词：交通运输企业;资金管理;问题与对策

一、交通运输企业加强资金管理的重要性

随着经济一体化发展的加快，交通运输行业也在蓬勃发展。在当前环境下，企业经营环境较为复杂，风险和机遇并存。资金是企业运营的基本要素，贯穿于企业经营全过程。交通运输企业只有抓住资金管理这一重心，实现资金的有效流转和保值增值，才能促进企业经济效益的提升。具体而言，加强资金管理的重要性主要表现在：第一，保证企业资金的流动性。加强资金管理可以提高交通运输企业资金使用分析能力，掌握产供销各环节资金使用情况，合理开展投融资活动，保证各时期企业现金流入和流出的稳定性，确保企业日常运营活动可以有效开展，维持资金链的稳定，降低经营风险。第二，防止舞弊行为。在企业经营中，设置小金库、挪用公款、“吃回扣”等行为，使企业面临资产流失风险。通过健全资金管理制度，强化资金支出控制，可以保证企业资金收支的合法、合理，并约束各人员行为，防范舞弊以及贪污公款等威胁企业资产安全的情况发生。第三，提高资金使用效率，促进企业利润最大化。企业经营的最终目标是实现利润最大化，加强资金管理可以使企业根据自身情况合理规划资金，并监管资金的使用，将有限的资金按照效益最大化原则分配到多个投资活动中，使得投资收益最大化[1]。同时，依据实际运营发展需求，合理进行融资，避免融资过多出现闲置资金，或融资组合不合理使得融资成本偏高等降低企业利润的不理性管理行为的出现。

二、交通运输企业资金管理存在的问题

（一）资金统筹配置效率较低

对于大型运输企业而言，其业务模式成熟，经营稳定，有大量的现金流入、流出，现金流充足。而对于多数中小型运输企业而言，其业务中常采用赊销、赊购模式，因而应收账款较多，难免存在资金短缺、应收账款回收时间较长等情况，使得资金短缺问题更加突出，需要企业合理调剂各项目、各子公司的资金并进行统筹管控，给有资金需求的项目或子公司及时注入资金支持。现实中，多数企业缺乏科学有效的资金规划，资金预算不够贴合实际，部分企业为了业绩会人为美化财务报表，项目预算编制较为粗放，资金统筹配置效率较低，资金价值未得到最大化释放，产生较大的资金缺口，加大企业经营成本。

（二）多头融资现象相对严重

随着企业经营规模的扩大，企业也会逐渐形成多头经营模式，企业资金分散在不同的子公司之间，无形中加大了企业资金管理的难度，也降低了资金集中度，而不同公司的经营情况各不相同，因而也会存在某一时期内部分子公司存在资金闲置，而部分子公司却缺乏经营资金的情况。由于不同子公司之间信息沟通不足，彼此发展较为独立，缺乏资金的公司会选择从银行等渠道进行融资，增加企业融资成本。由于企业内部资金不能有效调配，使得企业在自有资金未充分应用的同时，又借入资金，降低了企业经营利润。另外，部分企业缺乏健全的资金管理理念，盲目开设多个资金账户，使得部分资金沉淀在账户中，不但使企业资金分散难控制，也导致这部分资金未得到有效利用，增加不必要的融资需求[2]。

（三）货款回收期长，应收与预付占比大

进入新发展时期以来，在激烈的竞争环境下，交通运输企业在交易时，也会选择赊销、赊购的模式来维系客户。另外由于运输业务的特殊性，企业在运输货物时，往往会设定一个较长的收款期限，或者采用整批次货物运输完成后才收取尾款的方式，这使得企业应收账款不断增长。而近年来受国内外环境影响，各行业发展都不太景气，经营风险加大，企业破产风险较高，以往高信用的企业也并不意味着有良好的偿债能力，使得交通运输企业应收账款回收期延长，呆账、坏账率上升。企业应收账款过多也意味着大量的现金被占用，容易导致企业现金流短缺，增加财务风险，影响企业正常运营。

（四）资金管理缺乏制度约束

交通运输企业虽然设有资金管理制度，但如果管理意识不到位，或企业管理者缺乏资金风险管理意识，认为只要有制度就可以达到管理要求，一直沿用传统方法来修订制度，并未对企业财务管理各方面情况进行精准分析，则无法为企业细化资金管理制度提供帮助。另外，如果企业管理能力不高，现有资金管理制度是照搬其他企业架构，管理制度不能满足实际需求，难以全覆盖企业所有的经济活动，对于资金的预算、支付、监管以及需求等环节工作也没有细致的制度来约束，制度的构建更多的是为了应付了事，制度执行力较弱，或者资金管理制度不健全，不能准确指导业务活动开展，部分人员工作时只考虑业绩，不遵守规则，制度逐渐形式化[3]，影响了制度的权威性。

（五）对资金需求量预算不准确

准确预估企业经营中的资金需求量，是企业合理配置资金、确定投资以及融资决策的重要依据。企业一般通过细化战略目标、分析业务经营等来预测经营中的资金需求量。但是，如果企业业财融合程度较低，内部信息沟通不畅，企业管理者难以及时追踪、掌握实际业务情况，对业务状况的了解主要来自财务数据、业务信息的分解，全面性、真实性不足，资金需求预算编制也较为宽松，或者企业资金预算编制方法较为传统，缺乏对市场变动、政策变动以及企业实际发展情况变动等的考虑，则会导致资金需求量预估脱离实际，容易出现少估或多估现象，误导企业投融资决策，给企业带来财务风险。

（六）内部审计机制缺失

资金管理质量的提升不仅需要企业健全管理制度、强化资金配置、规范资金使用，还需要有独立的审计机构来监督资金管理工作，评估资金管理体系运行情况，分析资金管理制度效率是否落实到位，编制审计报告反馈给管理者，督促管理者及时优化。实践中，多数企业未设有独立的内部审计机制，部分企业甚至没有审计部门，或审计人员专业能力不足、审计工作容易受领导意见的干扰，则无法有效评估资金管理制度运行效率，无法为管理者提供有效的审计报告，在出现风险时，只能事后补救，使企业规避风险的能力较弱。

三、交通运输企业加强资金管理的对策

（一）建立资金内部控制管理机制，树立风险防控意识

现阶段，交通运输企业资金管理在不断优化，但从管理效果来看，企业内部资金利用效率还有待提升，部分企业管理仍然较为粗放，企业各项目间的资金属于割裂管理，资金短缺和盈余问题并存。因而，企业应积极推进资金内部控制管理机制的建设，以制度管钱、用制度管事。首先，全面梳理企业各项业务活动，优化制度流程，建立健全内控体系，以不相容岗位相分离为原则，调整企业组织架构和岗位职能，明确各部门、各岗位人员责任。其次，以风险为导向，加强各项资金管理活动的连接，编制包含资金管理描述、资金管理风险点以及岗位职责等的内部控制体系文件，借助内部控制来防控资金管理风险，规范资金流程，落实各项管理制度[4]。另外，为保证资金内部控制管理机制的有效落地，企业还需完善内部管理环境，一方面提高管理层以及各部门、各分支机构人员对资金管理的重视，使其更深入、客观地认识资金管理风险，明确风险带来的影响。另一方面，也要不断提升管理人员综合能力，使其能更好地配合现代化资金内部控制工作的开展。

（二）加强对分子公司银行账户的管理

针对多账户管理问题，有子公司的交通运输企业应将所有的银行账户进行统一管理，设置管理系统，并对各账户进行编码，一个编码对应一个子公司，后续按照规定制度进行开户、销户。子公司资金的收支活动都将通过系统归集到总部进行管理，如此便于总公司进行资金集中管理，根据各公司发展情况和资金需求，合理调配，避免资金沉淀，保证自有资金利用效率的最大化。

（三）采用合理的手段开展应收款项管理

针对应收账款的管理，企业需建立一套完善的客户信用评级体系。由企业根据自身发展以及外部市场情况等，对客户的资质、信用等进行评估，结合客户业务发展前景，设立不同的信用等级，针对不同等级的客户，采用不同的销售政策。比如，针对资信良好、能够按时还款的客户，可以采用先货后款的模式。而对于有过违约，或是拖欠货款次数较多的客户，在经济下行时期应尽量减少垫资额度，或是要求一次性付款，先款后货，以避免后期出现坏账。另外，企业还需加强对货款的追踪。业务部门在签订合同后，需根据客户等级做好分类，提交给财务部门进行备案，并定期追踪各项合同履约情况。为了避免业务人员为了业绩隐瞒客户资质，企业应将相关责任落实到具体个人，并和绩效相挂钩，以提高管理人员责任感。

（四）建立资金管理制度，加强制度执行

完备的资金管理制度是保证资金管理工作有序开展的前提。资金管理制度一般包括筹资管理制度、现金管理制度、银行存款管理制度、资金使用审批制度、资金预算制度等。企业在具体建设过程中，可在适当借鉴其他企业成功经验的基础上，立足于实际，制定管理细则。比如在筹资管理制度建设时，企业要考虑资金需求量、筹资渠道、筹资成本以及筹资对企业利润的影响等因素，设置筹资计划、筹资审核、筹资检查以及考核制度，对筹资项目设立、审核到项目效益考核的全过程活动进行规范，保证筹资活动的合理性;而现金管理一般是对企业可流通的货币资金进行管控，制度需要明确现金使用范围、库存现金限额、现金管理的其他规定等。比如不得白條入库、不能坐支现金、不得公款私存设置小金库等;银行存款管理制度主要是对企业账户的设立、结算管理等进行约束，一般企业只能在一家银行开立一个基本存款账户，严格按照《支付结算办法》进行结算;资金审批制度关系到企业资金的支出是否合理，企业需明确规定资金业务审批方式、程序、权限以及责任等，明确办公人员的权责。未经授权通过的部门、个人，不得办理资金业务，也不允许存在越权审批现象;资金预算制度则是针对资金预算管理工作的开展采取措施，确定企业资金预算的编制方法、编制原则以及编制流程等，并对其进行合理预测[5]。

（五）基于预算工具开展资金需求量预测

合理的资金预算可以帮助交通运输企业明确当期各项活动开展的资金需求量以及融资需求，合理预测未来一段经营周期内企业的现金流，分析资金收支情况，便于后续管理。实践中，交通运输企业可以借助全面预算管理工具来计划、监管和考核资金的流转，实现对资金的统筹安排。首先，在确定好企业发展战略后，由财务人员根据外部环境以及自身财务状况来对投资项目进行效益性、可行性以及必要性进行分析，将有限的资金投入到可以为企业带来更高效率的活动中，明确当前企业需要投资的具体项目。在此基础上，结合财务数据与非财务数据，利用固定预算、零基预算等预算编制方法，科学编制预算指标，并将其层层分解到各部门、各项活动中，从而实现对资金的高效配置;其次，加强预算控制。交通运输企业还需强化预算控制力，严格要求各部门执行相关制度，落实预算指标。在此过程中，企业还需引入全面预算管理系统，借助信息化手段来实时对比和分析预算指标与实际数据之间的差异，及时发现资金管理中存在的问题，找到资金浪费或资金使用率低下的环节，督促管理人员及时改进，从而保证资金管理目标的实现，避免资源浪费以及腐败现象。同时，通过对资金使用效率的分析，及时识别低效资产，根据其规格、特点等采用适宜的控制手段，比如对于闲置的，可以及时转卖;对于已经报废但未报废的，应及时做报废处理，以此提高企业资金的投入产出比，减少负债需求[6]。

（六）利用信息技术实现内部监督与审计

强化审计监督机制是实现资金管理的重要环节。首先，管理者应提高内部审计工作的独立性，设置专门的审计部门，招募、培养专业的审计人员，明确划分其职责范围，保证其工作开展不受领导的干预。同时，完善审计管理模块，将其和共享平台建设相连接，借助信息手段来全面监督资金管理工作的开展，基于专业角度对企业资金管理制度运行状况进行研究，通过系统来获取资金收支，明确资金流向，从而评估资金管理运行效果，分析企业资金管理制度是否有效落实，编制审计报告，将其反馈给管理者，让管理者及时了解企业资金管理制度的运行情况、是否存在严重的管理漏洞，督促管理人员及时改进，为企业领导制定下一期资金管理决策提供一些依据。其次，引入外部监督。内部审计作为企业自查的一种，长期下来也会受到管理人员或是领导主观意识的影响，因而企业还可以通过引入外部监督，借助第三方专业审计机构定期对企业资金管理进行全过程审计，编制外部审计报告，为企业管理者提供更有效、客观的评价结果，有力提高企业管理决策可行性和科学性。

四、结束语

综上所述，资金是企业运营的最基本要素，加强资金管理是企业管理的重点，也是财务管理的核心。当前复杂的市场环境给交通运输企业运营带来了诸多不确定因素，传统管理制度、模式等已难以满足企业现代化发展需求。交通运输企业只有健全资金内部控制机制、加强各子公司账户管理，建立资金管理制度，科学预测资金需求量，并提高资金回款速度，才能保证资金实现高效利用。另外，由于各企业经营的复杂性和个性化，企业只有从实际出发，对具体问题，具体分析，持续地进行资金管理体系建设，才能保证企业实现可持续发展。

参考文献：

[1]王克亮.交通运输企业资金集中管控体系的构建[J].中国产经，2021 （06）：181-182.

[2]陈晓英.企业资金管理存在的问题及对策研究[J].纳税，2021，15 （32）：144-146.

[3]祝成航.浅析交通运输业资金管理存在的问题及对策[J].纳税，2020，14 （05）：267-268.

[4]李小莲.交通运输企业资金集中管控体系的构建[J].企业改革与管理，2020 （10）：152-153.

[5]祝成航.交通运输企业资产管理研究[J].大众投资指南，2021 （11）：57-58.

[6]李豫昆.内部控制视角下运输企业资金管理优化研究[J].财会学习，2019 （27）：255-256.