王盼盼　王玥

摘要：随着国家“十四五” 规划的出台，以数字技术为核心的数字经济，将数字化的信息作为关键因素，以现代网络为载体，充分利用云计算、大数据、人工智能和区块链，会计数字化转型进入了一个新的阶段，区块链作为数字化转型的一个重要组成部分，为会计数字化提供创新展望，业财融合趋势可期。文章通过对阿里巴巴集团财务系统概况以及问题分析，结合区块链技术探究业务痛点的解决方案。

关键词：区块链;阿里巴巴;财务系统

2018年，阿里云出现故障，使用中心化技术的云计算备受质疑。一旦阿里云出现故障，数据面临丢失或被盗取等风险，用户的损失将无法估量。区块链技术能较好弥补这一缺陷，去中心化和数据可追溯，提升数据安全性。钟玮、贾英姿（2016）认为由于区块链是分布式的节点，各节点独立存在，某单一节点故障不会影响其他节点，最大程度地降低了信息丢失的风险。张惠峰（2021）认为区块链技术降低了财务成本、保护数据安全以及提高会计人员工作效率。伍斯龙（2021）认为区块链技术的应用提升了会计信息质量标准的实效性和标准性。

一、区块链概述

区块链作为比特币1.0版本，于2008年由中本聪在《比特币：一种点对点电子现金系统》一文中提出，区块链以其独特的分布式记账、不可篡改、共识机制特性而存在。首先，区块链技术以新型分布式节点为基础结构，其借助了分布式节点的共识算法，使得数据得以生成并不断更新。其次，区块链技术使用了密码学原理，确保财务数据传输和保存的安全性，并对财务信息的访问加以保护。最后，区块链技术可追溯性较强，每一个区块完成后都会指向下一个区块，分工明确，可便于快速追溯错误信息记录来源。

二、阿里巴巴财务系统概况

（一）构建GBS中心

GBS中心建于2015年，目前已覆盖了26个国家和地区，是阿里巴巴集团在会计系统应用方面的一大进步。GBS中的功能及其具体应用如图1所示。

首先，阿里巴巴在遵循会计准则和会计政策的前提下，建立了集团内部统一的会计政策、会计科目，保障了会计信息质量要求的可比性，以便于对不同年份的财务数据进行比较，为财务报表预期使用者在可比的基础上提供可靠的数据。其次，各业务的流程更加系统化，例如：将采购到付款的每一部分业务进行细化，将每笔业务进行高度关联，这样便于企业梳理业务流程，方便管理，摒弃了以往按照分支机构来分工的模式，集团内部所有的子公司都必须按照具体流程来分工协作，便于快速追责。最后，在集团内部建立全球资金池，阿里巴巴集团使用的是资金集中管理程序，也就是说将资金放入一个共同的篮子里，根据不同公司对资金的需求，来决定资金分配问题。例如，当某个子公司资金短缺时，及时向集团说明情况，集团根据资金目前的分配情况，将其他子公司不需用的资金进行及时调配，或者在集团资金不足的情况下，由各子公司统一申请，再由集团统一借款。总的来说，使用这样一种管理模式，有利于阿里巴巴公司及时掌握各子公司的资金使用情况、调配企业的资金，提高资金使用效率。通过使用这种程序使得集团在筹集资金方面能够更加合理地规划。

（二）阿里云RPA辅助业财一体化

阿里云RPA是云计算在阿里巴巴集团的运用，阿里云RPA最初是为解决大量繁琐复杂、效率低下的问题，并将其应用于企业大量简单、重复性的工作中。阿里云RPA的優势在于会按照既定给出的模式按部就班地进行工作，出错率极小，基本能够保质保量地完成系统给出的任务;与其他软件产生高度兼容性，不会因为运用阿里云RPA而失去其他软件的功效;另外阿里云RPA具有很好的协同功能，与WPS等办公软件相似，通过同步数据传输能够帮助阿里巴巴进行协同办公。随着企业规模的扩大，阿里云RPA将业务核算和款项支付融入GBS中心中，一旦产生订单，通过上传图像、交易数据，阿里云平台对其进行分析和整合，及时形成并更新财务报表。阿里云不仅用于记录和生成报表，还可以对财务数据进行储存。阿里云RPA是对GBS中心技术上的支持，在一定程度上促进集团业务财务一体化进程，推动财务会计趋于智能化，解放了员工的双手，使得大量繁琐的工作能够快速记录和解决，并且推动财务人员逐渐向管理会计中预测、决策的方向发展，为管理层做出决策提供及时、准确的财务信息。

三、阿里巴巴业财融合瓶颈

（一）跨境业务瓶颈

目前，阿里巴巴作为国内大型出口跨境电商平台，在海外拥有 230 多家子公司和分公司。2020年阿里巴巴跨境业务收入已达到37.62亿元。在国家政策的推动下，跨境支付为集团带来了许多商机，但随着跨国贸易的不断增加，财务工作也变得繁琐起来。跨境业务瓶颈体现在以下三方面。

第一，交易款项容易受汇率变动的影响，交易的双方通过阿里巴巴的商业平台进行业务往来，由于是跨境交易，在支付款项时受汇率变动的影响，双方需要在原来支付款项的基础上添加手续费，平台成为交易双方的担保人，所收取的款项要经过平台统一审核才能发货和付款，受跨境业务资金流转周期长和手续费高的影响，平台可能会流失一部分客户，从而影响企业的利润。

第二，违约风险高，由于跨国交易距离比较远，所以经常会产生诈骗事件，在进行交易时一旦企业预付款项，而卖方不予发货，就算找到平台投诉，平台大多数时候做的只是限制该卖家在平台的交易，赔付一部分消费者的损失，这种补偿在一定程度上不能够弥补给消费者带来的伤害。

第三，法律保障程度低，目前关于跨境业务的法律制度还未健全，当消费者权益受到侵害，上诉至法庭时，解决过程复杂繁琐且耗时，对平台而言用户规模会在一定程度上缩小，影响企业的运营效益。

（二）财务信息维护瓶颈

阿里巴巴针对账务记录的系统维护还不够成熟，容易造成财务信息的泄漏和丢失。首先，目前阿里云RPA处在一个不稳定的环境中，由于云计算本身防护能力并不强，在为用户提供服务时，相关的数据同样会产生泄漏的风险。其次，网络的中断、延迟都有可能会造成云计算无法访问，如果在财务人员访问过程中遇到网络中断，就会造成财务数据的丢失，阻碍财务报表的更新，同时也对管理层决策有着不利的影响。最后，阿里云RPA不灵活，不能适应对个别数据的更改，只适合做一些简单、枯燥的工作，如果要做一些小小的更改，就需要对阿里云RPA重新进行设置，这一系列操作同样不利于财务信息的更新与使用。以上这些情况使得财务数据不能清晰、准确地反映企业的财务状况，影响财务报表预期使用者的判断。

（三）中心化记账模式瓶颈

虽然云计算开启了分布式的记账模式，财务人员可以同时登陆财务系统进行财务数据的记录，但是究其根本，还是属于中心化的记账模式。首先，可能存在某些人为因素，为了自身利益擅自篡改信息，或者靠买卖用户信息来达到牟利的目的。其次，责任落实不到位，由于会计工作决策者和实施者工作分离，在会计工作监督中不免会出现盲区，在追究会计责任时，难以界定工作责任，财务工作分工不够细化，没有明确每个人具体的职责，每个财务人员都能对财务数据记录与储存，出现错误后无法准确追溯责任，同时也加大了审计工作的难度。最后，财务数据不够透明，财务数据全部集中在中心平台，大大提高了平台管理人员舞弊的风险，不利于财务数据的使用与分析。

四、区块链技术在阿里巴巴集团应用展望

（一）跨境业务信息对称

首先，基于区块链的跨境支付业务下，将买卖双方以及平台的信息引入区块链中，在客户经过区块链技术下的跨境业务支付后，如果未能收到真实有效的货物，在校验一致性的环节中就不能通过这一交易，客户就会否认这笔支付信息，那么支付交易就会关闭。其次，所有跨境业务支付的参与方都必须对交易信息进行核对，由于区块链中的每一节点需要共同维护信息，保证信息的一致性，因此区块链支付不需要复杂的信息同步和对账，很大程度上提高了跨境业务的效率。最后，所有银行也成为区块链中的一个重要的环节，其交易的信息接受每一个节点的监督，在跨境贸易中，一个交易的形成会受到来自各个节点的关注，买卖双方一旦形成交易，到银行这一节点时，由于受到很多的关注与监督，舞弊的可操作性就会大大降低。

（二）财务信息安全性提高

阿里巴巴集团交易事项繁杂，客户从国内至国际均有涉及，因此保障客户信息的安全也显得十分重要，区块链通过使用非对称加密的方式使得交易双方隐私不受侵害，区块链中的每一区块记录了双方的交易信息，如：交易金额、交易时间、交易账户，而且这些信息是进行过加密处理的，使用hash算法得出这些字符，该算法具有不可逆性，即无法通过这一连串的字符和数字倒推出交易信息，一个用户可以拥有多个地址，这样就无法仅通过一个地址来了解用户的资产信息。其次，负责每一区块填写的财务人员都有一把秘钥，这把秘钥是用来证明对所填财务信息的保证程度，并且每个区块的秘钥不同，也只有用户自己才能知道相应的秘钥，这样一来，当财务报表数据发生错误时，企业就能够快速追溯到对应人员的责任。最后，一旦有人要篡改数据，那么整条链就会形成分叉，这种分叉后的链条需要所有区块同时做出改变，所以这种分叉后的链条不会被人认可，因此信息具有不可篡改性，保护了信息的安全性。

（三）去中心化的分布式记账模式

区块链中去中心化的分布式记账核心就是每个人都能参与到财务工作中，并且每个人都有自己相应要负责的部分，完成财务工作后进行签名盖章，以便于确保日后追溯时能够落实对应的责任。其次，区块链产生了一种信任机制，每个区块的信息都构成一个单独的节点，每个区块完成自己的部分后就交由下一个区块，并且每一个区块完成自己的工作后全部的区块都会来进行验证，在这过程中信任机制就开始发挥作用了，尤其是当以一种奖励的方式来鼓励每一个区块进行监督时，每一个区块会为了各自最大的利益来监督别人，通过验证后最终形成一个完整的区块链。每一个财务人员记录完成后数据都会自动进行备份，账本实时更新，并且这些信息都是公开透明的，以便于企业能够更快更准地进行对账，进行完这些工作后，最终会形成一个完整的区块链，这个区块链就成为最长链，也就是可信任的链条。

五、加快区块链技术应用实施保障

（一）推动财务人员知识体系重建

云计算到区块链的突破性发展也需要财务人员培养自身的财务技能。对财务人员来说区块链技术的发展是机遇也是挑战，一方面财务人员需要具备计算机技术，积极学习有关区块链的知识和相关操作流程，同时也要不断学习新的会计准则，巩固自身的会计基础，企业应当聘请研究区块链方面的技术人员对员工进行定期培训，在技术上提升员工的认知能力。另一方面，大量繁杂的工作被替代，员工需要进一步向决策性人才发展，提高分析、预测、决策能力，阿里巴巴集团可以组织员工进行学习和交流，提高财务人员的实践能力。最后，财务人员的职业道德素养是最基本的要素，企业对员工进行职业教育，有利于其在实际操作中进行规范化操作。

（二）建立安全信息系统

区块链技术还是依赖于互联网而存在，所以互联网的一些弱势可能会随着区块链的应用所暴露，从而导致用户数据丢失，所以阿里巴巴集团必须就相关问题加强防御措施，构建一个安全的财务工作环境、切实可行的信息系统，来提高区块链的安全性。通过以下几个方面来提升财务数据的安全性，首先，通过加强技术手段来提高数据的可靠性，如安装防御软件，加强防御系统的建设。其次，由于区块链涉及的节点比较多，每个区块都有相应的密钥，企业应当建立配套的机制，即做好职责分离，实现一个密钥对应一个员工，对财务操作进行规范化训练，减少失误的风险。最后，由于区块链技术的发展比较快速，在实际工作中可能会出现许多不可预知的情况，所以企业应当做好预案管理，包括数据实时备份、明确员工责任和防护墙技术的实时更新，以防出现不利的情况。

（三）数据分析管理

区块链技术对企业会计的发展起到了很重要的作用，但是我们不能盲目依赖区块链技术，要在使用区块链技术的基础上进一步提高数据分析能力。进行数据分析管理提升企业整体效率，也将阿里巴巴各项业务联系在一起，所以数据的可靠性和准确性也要有更高的要求，同时数据分析管理可以帮助阿里巴巴集团提升在市场核心竞争力，发挥主观能动性。区块链为企业提供了较为准确的财务信息，而数据分析能为阿里巴巴集团快速找到在经营策略、盈利能力以及偿债能力方面的优劣势，阿里巴巴集团针对优势和劣势做出相应的改变，有利于阿里巴巴集团发挥优势。

六、结语

区块链具有去中心化、开放透明、防篡改的特点。目前区块链技术应用已延伸到数字金融、物联网、智能制造、供应链管理、数字资产交易等多个领域，并取得了令人满意的效果。区块链技术的引入，不仅能够提升阿里巴巴经营管理效率、降低成本費用，还在一定程度上提高了阿里巴巴核心竞争优势。对于阿里巴巴来说，未来应该加强重视区块链技术在财务工作中的应用，更好地解决财务工作中的痛点。

参考文献：

[1]钟玮，贾英姿.区块链技术在会计中的应用展望[J].会计之友，2016（17）：122-125.

[2]张惠峰.区块链技术在企业财务工作中的应用研究[J].财会研究，2021（06）：81-82.

[3]伍斯龙.区块链技术推动大数据时代财务发展[J].财会研究，2021（04）：147-148.

[4]石彩丽.区块链技术在财会行业中的应用及发展趋势研究[J].产业科技创新，2020，2（19）：51-52.

（作者单位：沈阳大学）