虞伟健

案例背景

贷款用途既是监管部门监管的重点，又是农村商业银行（以下简称农商行）审计的重点。真实的贷款用途是确保农商行贷款资金安全收回的前提。不管是企业贷款还是个人贷款，贷款资金一旦未按约定用途使用或者用途作假，风险隐患就埋下了种子。一般而言，个人以虚假用途从农商行取得贷款，支付给交易对手后，往往被其挪作他用，他人成为实际的贷款资金使用者，这是典型的借户贷款。借户贷款是农商行产生信用风险的主要因素之一，因此，农商行内部审计部门在授信业务审计中始终应将审计对象是否存在借户贷款作为审计的重点。J农商行内部审计部门于2021年5月8日起对C支行行长开展经济责任审计，发现存在借户贷款的情况。

审计过程及主要方法

（一）一组数据引警觉

审计组成员小张在审前调查阶段，在调阅C支行个人贷款风险分类台账时，有一组数据引起了他的注意。他想，“这于2019年12月9日至2019年12月13日发放的32笔装修贷款五级分类均为关注，是什么原因引起的呢？是不是贷款不是用来装修的？还是……”。小张从事审计工作已有5个年头，现已成为内部审计部门的业务骨干。他思来想去，认为事情不会这么简单，其中很可能存在问题，于是，小张针对此事，制订了审计方案，决心要搞个水落石出。经过反复思考，小张将制订好的审计方案，向审计组主审和组长作了汇报，主审和组长对其制订的审计方案予以肯定。同时，将这一情况向内部审计部门张总进行了汇报，张总要求大家一定要将问题查清楚，是什么原因造成的，根子出在哪。

（二）科技助力大数据

这些贷款究竟去哪里了？如果用于装修，那么是由谁承担这一装修任务的？这一问题小张在方案中已明确了审计思路，即借助非现场审计系统，将J银行多个客户的贷款资金受托支付到同一个账户的数据导出来。经过数据整理后，脉络渐渐清晰，这32笔装修贷款加上3笔经营性贷款（与装修消费贷款同期发放）都受托支付給同一个人——李某某，贷款金额合计1380万元，其中3笔经营性贷款是J农商行下属的E支行发放的，合计255万元，用于购买钢材。这35笔贷款均受托支付给同一人吗，还是其中3笔是另一个李某某呢，这个李某某是何许人也？调阅信贷管理系统，由于授信、用信报告太简单，对李某某只提到从事装修业务，具体经营的公司名称未提及。小张怀着试一试的心情，将李某某姓名输入信贷管理系统，原来李某某在J银行营业部曾办理过贷款业务，他经营××建筑装饰工程有限公司。除了3笔经营性贷款和其不搭边外，32笔装修贷款从形式上看，也说得过去，但果真如此吗？小张却不这么认为，他认为还得顺藤摸瓜。

（三）深入了解理思路

第二天上午，主审老孙一进办公室，就问小张，搞清楚了吗？小张简单向老孙作了汇报，并提出了下一步的工作思路。随即，他和老孙去了C支行，向这32笔贷款的经办客户经理小周了解情况，小张简单介绍了事情经过，并向小周询问这32笔贷款是否都用于装修房屋，贷款期限为何这么长，都是10年期？小周平时心直口快，这时却显得有点吞吞吐吐，与平时似乎判若二人。小周说：“我确实也不是很清楚，因为这些业务是我们李行长介绍过来的，我只是经办一下而已。”

老孙和小张找到了C支行李行长，说明了来意。李行长说：“这些贷款确实是我叫小周办理的，这个李某某我也不认识，是我们存款大户介绍过来的，当时我觉得零售业务各项指标，我行完成得不是很理想，有人介绍业务正是求之不得。现在看来，这种想法是错误的，所有业务必须讲合规，严格按操作流程办理。”老孙表示同意。李行长又说道：“我们向这32户借款人已下发了逾期贷款催收通知书，但他们只是口头答应要来归还。”

从C支行回来后，老孙和小张向审计组组长作了汇报。针对目前状况，审计组组长认为应找到借款人去了解背后的原因。

（四）蛛丝马迹找方向

老孙和小张当天下午就和客户经理小周一道先去找了二位30岁左右的借款人。小周说明来意，并作了简单介绍，并问了他们贷款资金是否确实用于房屋装修，他们都说是的，但问他们是否可以到所装修的房屋处去看一下时，却又找理由回绝了。就算是用于装修，为何不还贷款本息呢，老孙随后问道，他们的理由差不多，都说近期手头紧，以后有了会还的。

看来一无所获，怎么办呢？老孙觉得是否可从年龄较大的借款人身上着手，或许会有新的收获，小张表示同意。于是，他们一行三人找到了50岁开外的“老李头”，“老李头”经营着一家五金店，“老李头”是个远近闻名的老实人，他也向C支行贷了30万元装修贷款。他认识小周，知道他们来意。没等他们开口，他先说道：“你们是为催款一事来的吧。”老孙说：“骗取银行贷款是违法行为，是要追究刑事责任的。贷款资金是不是由他人在使用！你可要实话实说。”“老李头”明显紧张，吞吞吐吐地说：“事到如今，我也不隐瞒了，这个贷款确实不是我用的，由李某某使用了，至于他具体用到哪里，我确实不知道。我儿子原在其装修公司上班，是我儿子要我贷款的，并说贷好后资金转给李某某，贷款本息会每月转到我招商银行的借记卡内，并给了我5000元好处费。但从今年4月起就未将还款转给我，所以就逾期了。”从“老李头”店里出来，已快到下午5点了。要把事情弄清楚，只能先找到贷款实际使用者李某某了。

（五）乘胜追击终有果

第二天上午一上班，他们三人就急匆匆地赶往李某某所在的装修公司。刚好一个年轻人从公司里面出来，小周问他：“李总在吗？ ”这位年轻人说：“别提了，公司也快关门了，不知道他跑到哪里去了，上个月工资也没发给我们呢。我只是听说他与几个朋友在搞房地产，具体我不清楚了。”向这位年轻人道谢后，老孙只能向J农商行营业部王总求助了，说明缘由后，王总爽快答应了。

过了10分钟，王总说：“老孙啊，有点眉目了，听说这个李某某在和朋友合伙经营房地产，这个公司名称为××置业公司。”“王总，太感谢了！”老孙有点激动地说道。

于是，他们三人和客户经理小王一起赶到××置业公司。一进公司，第一感觉是比较萧条，办公人员廖廖无几。小王眼睛一亮，大声叫道：“李总，总算找到您了。”小张简单说明来意，直奔主题，说道：“我们内部审计部门在做审计项目时，发现有35笔贷款，合计1380万元都受托支付给您，其中32笔1120万元用于房屋装修，3笔255万元用于购买钢材，目前都已逾期。我们想了解一下，贷款最终用到哪里去了？”

（六）浮出水面显真相

李某某说道：“都是贪心惹的祸，本来我这个装修公司经营得还是可以的，员工也有五十几个，每年盈利有五十来万，到现在公司也经营不下去了。前几年，房地产特别火热，有个朋友找到我，要和我合作搞房地产。我心动了，将家里的积蓄和公司里的部分流动资金都投资我朋友的公司里去了。一合计，这个项目还差2000万元左右，于是我动员我原公司的部分员工本人或其亲戚从C支行以装修贷款名义贷了32笔，又从E支行以经营性贷款名义贷了3笔。可是后来在经营过程中，由于资金链断裂，加上地产项目‘三通一平未办好，这个地产项目成了‘烂尾楼。我投入的钱有可能会‘竹篮子打水一场空。”

老孙严肃地说道：“李总，从某种程度上来说，您这是一种骗贷行为，是要追究刑事责任的。”李某某说道：“孙老师，我们现在也在想办法，尽力将这个‘烂尾楼盘活，有了资金我会第一时间归还这1380万元贷款的。”

三天时间没有白费，终于将事情来龙去脉搞清楚了。

审计整改

通过上述审计案例，我们可以看出J农商行在授信管理上主要存在以下问题：

（1）贷前调查不尽职。客户经理对批量装修贷款未到实地查看所需裝修的房屋，同时，未查实借款人是否具有经营钢材业务的经营范围，对贷款用途的真实性一无所知，为风险埋下了隐患。

（2）装修贷款期限不合理。装修贷款期限设定在10年，不仅期限过长，而且贷款的不确定性增大，风险加大。

（3）个人消费贷款或经营性贷款流入房地产开发企业，违反相关规定。

（4）贷后检查不够到位。在贷款资金出现逾期后，未在第一时间查明具体原因。

J银行高层对本案例揭示的问题十分重视，并提出了以下整改要求：

（1）要求内部审计部门开展贷前调查执行情况和贷款用途真实性专项审计，对发现的问题，按形成原因和承责情况严格问责。

（2）要求授信管理部、零售业务部等相关部门加强条线管理，开展日常检查和辅导工作，提高客户经理的综合能力和业务素质。

（3）对C支行、E支行的行长、副行长以及相关人员进行问责，给予合规扣分和经济处罚，并对主要责任人给予相应的行政处分。

（4）要求C支行、E支行做好善后工作，加强跟踪与联络，尽最大努力减少信贷资金损失。

（5）要求审计部门充分运用J农商行非现场审计平台，加强对各类业务风险点的持续、实时监测，充分发挥内部审计免疫系统功能。

本案例所存在的问题，我们必须引以为戒，究其原因，主要有以下两点：

（1）未正确处理合规、风险与发展之间关系。一味以发展为借口，漠视合规的要求，实际上是本末倒置，最终往往要付出代价。在授信业务中，各级人员对贷前调查不能抱着可有可无的思想，而是必须按内控制度的相关规定，认真履职。同样，贷后检查也绝不能流于形式，贷后检查是发现风险、缓释风险和处置风险的重要一环，应引起审计人员的高度重视。总之，各项业务的发展应建立在合规和风险可控的基础之上。

（2）客户经理的综合素质和业务能力有待进一步提高。客户经理对国家法律法规、监管规定、本行的内控制度以及操作技能掌握得还不够熟练，以致在业务操作中出现各种问题，需要通过集中培训学习和自学相结合的方式来提高自身素质。

为此，J银行出台了《关于进一步加强合规文化建设的指导意见》《关于进一步加强授信业务贷前调查和贷后管理的若干规定》等，同时，举办了法律法规和监管政策等培训班。通过以上措施，进一步提高全行员工合规经营意识，促进各项业务的稳健运行。

审计成效和启示

通过对J农商行下属的C支行和E支行贷款用途真实性审计，发现J农商行在零售业务方面存在的不合规及由此可能带来的信用风险等情况，同时，通过整改落实、原因剖析和健全内控制度等相关措施，进一步增强客户经理及相关人员的合规和风控意识，取得较好的审计成效。

同时，通过审计案例，可以获得如下启示：

一是在大数据背景下，内部审计人员应加强学习，提高计算机辅助审计和运用非现场审计平台的能力，不断提高内部审计广度和深度。

二是进一步提高审计人员的责任心、职业敏感性和专业判断能力，对审计中发现的疑点，应查透、查实，不能蜻蜓点水，不能只做表面文章。

三是在加强培训学习的同时，应加强审计质量的考核，促进审计队伍整体素质的提高。

（作者单位：宁波鄞州农村商业银行股份有限

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