王婧

摘 要：创新是国家发展的不竭动力，科研是创新的一种体现，科技强则国家强。随着政府对科研经费投入力度的不断增大，科研经费的管控就显得尤为重要。如何真正地减轻科研人员的压力，實现科研经费专款专用，调动科研单位的自主能动性，发挥科研单位的财务管控能力，让科研经费更加及时、透明，成为现阶段研究的重点。基于此，文章从研究背景出发，在深入梳理现阶段“放管服”背景下科研经费研究的基础上，提出了科研经费管控的意义，从中指出科研经费管控中存在的问题，并提出相应的对策。

关键词：放管服;科研经费;管控

中图分类号：F235.1     文献标志码：A     文章编号：1003-5168（2022）3-0145-05

DOI：10.19968/j.cnki.hnkj.1003-5168.2022.03.034

Research on Financial Control of Scientific Research Funds Under the Background of "Streamline Administration， Delegate Powers and

Optimization Services"

WANG Jing

（Henan Industry and Trade Vocational College， Zhengzhou 450012，China）

Abstract：Innovation is the inexhaustible driving force of national development.Scientific research is an embodiment of innovation.Strong science and technology makes the country strong.With the continuous increase of government investment in scientific research funds，the control of scientific research funds is particularly important.How to really reduce the pressure on researchers，realize of earmark scientific research funds for special purposes，mobilize the independent initiative of scientific research institutions，give full play to the financial control ability of scientific research institutions，and make scientific research funds more timely and transparent has become the focus of research at this stage.Based on this，starting from the research background，this paper deeply combs the research on scientific research funds under the background of Streamline Administration，Delegate Powers and Optimization Services at the present stage，puts forward the significance of scientific research funds management and control，points out the problems existing in scientific research funds management and control，and puts forward corresponding countermeasures.

Keywords：Streamline Administration，Delegate Powers and Optimization Services;research funds;control

0 引言

科技强则国家强，科学技术创新是社会发展的第一动力。为了促进科技创新，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》中明确规定科研涉及的资金要做好改革，缓解科研人员的压力，保障创新项目财政资金支持，切实调动科研人员的积极性。在推进“放管服”改革过程中，离不开科研单位对科研经费的财务管控改革，真正激发科研单位的成就感与获得感，实现真正的“松绑”。

“放管服”中的每个字都具有深刻的含义，“放”即简政放权，不能有过多的政务事项，释放科研人员的创新活力，集中主要力量做“大事”;“管”即管理，放与管相结合，不能一味地追求放开政务、解放思想，从而放任不管，管与放相结合，找到两者的融合点，才能激发创新活力;“服”即服务，科研经费是服务科研项目的，现阶段不论是财政性的科研经费还是非财政性的科研经费投入，都是一个逐渐增长的过程，这些科研经费的投入以及科研制度的制定都是本着为科研项目服务的原则。如高校作为“放管服”改革中的重要单位，对内要破除陈旧的、不合规的规章制度，需要制定标准统一的服务科研项目的制度，在审核科研经费方面要制定严格的内部控制审计机制。而这些制度的制定与管理并不能彻底脱离政府的会计制度。政府的会计制度从宏观层面上定义了科研经费的含义、报销边界、核算的宏观内容，只有充分规定了政策的边界，才能让科研单位高效制定符合政策的规章制度[1]。

在“放管服”背景下，科研项目经费管理中的很多权力已经下放，这对科研单位来说是机遇也是挑战。目前，随着政府对科研经费的支持力度不断加大，各科研单位也通过预算、审核、管控等方式来提高科研效率，在项目申请过程中重点把关，但也有不少科研单位并没有做到真正的“松绑”，存在科研经费管控经验不足、人才匮乏、制度改革进度慢等问题。基于此，在“放管服”背景下，研究科研经费财务管控的相关问题十分必要。从研究现状出发，总结国内最近几年的研究成果，在此基础上，论述科研经费财务管控的现状，并指出面临的困境，从而提出具体的、有针对性的建议，希望能够为科研单位的经费改革提供借鉴。

1 研究现状

随着国家科研经费支出的不断增长，针对科研经费的研究开始成为焦点。在2019年政府工作报告中提出“进一步提高基础研究项目间接经费占比，开展项目经费‘包干制’试点，不设科目比例限制，由科研团队自主决定使用”。“包干制”的提出为科研经费“放管服”改革提供了新思路，成为重要突破口，助推我国科研经费的改革。从2019年起，国内有关科研经费的研究多了起来[2]。

在研究对象上，集中在科研政策、经费流程优化方面。如王守军（2019）通过预算、审核、审批、报销这几个流程指出我国科研管理政策在近20年间呈“之”字形变化;姚俊生等从科研项目设立、科研项目报销结算和科研项目结题三个方面出发，对高校现有的科研经费管理流程进行优化研究[3]。

在研究主体上，一般是以科研单位或者高校为例。谭翀（2021）、王守军（2019）、乔会娟（2019）、金花（2020）等从制度建设、内部控制、信息化应用等方面着手研究“放管服”改革背景下高校科研经费管理中存在的问题[4]。

在研究方法上，大多数研究是采用对比分析法、案例法、规范研究法等方法。例如，马慧杰（2021）、叶茹（2021）以某高校为案例进行研究，指出高校科研经费存在的问题，并提出相应的解决之道。叶定（2021）对比不同的科研单位，指出高校与科研单位科研经费处理的困难点，并提出建议。

在对策建议上，主要集中在落实政策制度、加大宣传力度、提高整体素质等方面。例如，陈晓雯（2021）以Y高校为例，提出要加大科研经费的科学管控宣传力度。金兰（2021）指出要提高会计人员的素质。

总体而言，在“放管服”背景下研究科研经费管控的内容并不少，科研经费的管理单位大多是高校或科研单位，因此很多学者都会从这两个单位入手，研究科研经费管控的相关问题。研究主體单一，多集中在高校与科研单位，这与研究对象有一定关系。科技兴国，科技强国。创新是我国进步发展的不竭动力，随着国家对科研单位的支持，我国的科技逐渐兴盛。本研究从“放管服”出发，深入揭示研究背景及意义，立足当前的研究现状，指出现阶段科研经费管控的难点，最终根据这些难点，找出相应的解决之道，为科研单位的科研经费管控提供建议。

2 “放管服”背景下科研经费管控的重要性

科研经费是科研事业的物质基础，是科学技术发展的保证，是国家研发的基石。随着我国科研经费投入力度的加大，针对科研经费的管控就显得尤为重要。在“放管服”背景下，有原则地释放科研人员的活力，减少不必要的规则与流程，制定科学可行的管理制度，高效完成科研经费的管控工作，对我国科学技术的发展有着深远影响[5]。

2.1 激发科研人员的能动性

“放管服”改革是在保持基本原则不变的基础上下放政权，放管结合，以服务群众为目的，使科研人员所在的科研单位具有较大的自主性，简化科研人员的工作流程，为充分发挥科研人员的自主能动性提供了良好、宽松和标准的环境，真正释放科研人员的压力，简化工作流程，提高科研人员的工作效率。在“放管服”背景下对科研经费进行深入的管控，帮助科研工作者明确责任范围，让科研工作者一门心思做好科研工作，经费更加透明，报销流程更简单，大大释放了科研工作人员的压力。

2.2 增加科研单位的自主性

“放管服”改革保障了科研单位与院所的自主灵活性。在项目管理、资源配置和人事考核制度等方面的权力都逐渐下放，让科研单位能根据自身的情况制定科学合理、标准统一的制度。科研项目的立项审批流程、预算编制与评审、财务验收等环节都下放了不少权力到科研单位。在人事考核制度方面，则增加了各科研单位的评审权力。“放管服”背景下对科研经费的管控，有利于科研单位形成一套自主性强的规章制度，提高科研单位对科研经费的管理水平，简化科研经费的相关工作流程，建立科学的科研经费管理体制，提高工作效率。

2.3 营造良好的科研氛围，提高整体科研水平

在“放管服”科研经费管控下，各科研单位能够根据自身情况简化工作流程，以服务意识为主导，为科研工作提供优质服务。避免科研单位的管理与科研经费脱钩，促进两者相互融合，有利于信息化建设，建立各科研单位的项目库等内容，利用互联网、大数据等信息技术，提高信息的透明度，降低信息的不对称程度，引导管理人员积极参与，大大提高了在制度执行方面的积极性与自主性。有利于各科研单位或高校形成科研经费工作流程简化、工作积极性高的氛围，释放科研人员的压力，不再受到烦琐制度的束缚，有利于营造良好的科研氛围，增强创新意识，提高社会的整体科研水平，为我国经济持续健康发展提供不竭动力。

2.4 科技带动发展，助推经济高质量发展

“放管服”背景下，科研经费管控的研究能为科研人员减少经费报销等烦琐流程，真正为科研人员减轻压力，让科研人员有更多的精力投入科研事业中。政权的下放让科研单位有更灵活的自主权，能利用自身的条件，制定适合自身发展的科研制度，有利于对科研经费管控，营造良好的科研氛围，提升整体科研水平。科技是社会发展的巨大动力，要形成“科研强—科技强—经济高质量发展”的良性循环，助推国家经济高质量发展，科研经费的管控为科研事业的发展提供物质保证，有利于实现良好的循环，为我国经济高质量发展提供巨大动力。

3 “放管服”背景下科研经费财务管控存在的问题

“放管服”背景下科研经费的管控直接关系着科研经费的使用效率与效果。有效的科研经费管控能够调动科研工作者的积极性，一站式服务能够简化工作流程，提高工作效率，加快科研经费周转速度，提高利用效率。科研经费的管控力度不够，将会造成国家财产流失、资金用途不明、审计力度不严、科研氛围不好等不良影响。通过对现有文献的研究，本研究从以下五个方面论述现阶段“放管服”背景下科研经费财务管控中存在的问题。

3.1 部门间信息共享体系不完善

总体来说，科研经费的总量是逐渐增多的，国家对科研事业非常重视，但是科研单位特别是高校在科研经费财务管控方面还采用传统的管理模式。例如，在一般高校内，从科研项目的立项申请、审核到结项都是由科研部门来完成的，但是与项目相关的科研经费是财务部门管辖的，项目费用的审批、到账与报销基本都在财务部门的管理范围内。由于财务部门与科研部门缺乏有效的信息共享机制，也缺乏及时有效的沟通，使得科研项目的报销流程较多。在整个科研项目的经费流程管理方面，各部门都有自己的原则，缺乏明确统一的科学共享机制，很多科研人员通过询问才能了解不同部门的要求。有的科研项目由于涉及很多部门，部门之间也缺乏有效的沟通，导致资源没有得到充分利用[6]。

3.2 过分强调科研经费预算，缺乏弹性

在2018年以前，很多科研单位存在注重立项而忽略预算编制的问题。在“放管服”改革背景下，近几年很多科研单位，特别是高校已经非常注重科研预算的编制，但过分强调科研经费预算的编制，缺乏灵活性。科研经费一般是通过上级财政来拨付的，而具体拨付需要由财务部门提供科研经费预算。如果预算中没有相关项目，那么将不再拨付，本来科研经费预算的初衷是为了严格控制科研经费，但现在却过分强调预算，而科研活动并不是一成不变的，特别是理工类实验设备的购买价格并不是一个整数。从项目经费的拨付到应用于科研项目中存在着时间上的滞后性，使得科研项目的具体实际活动与预算情况不符，而课题负责人只能通过不断地修正科研项目的花费情况来“迎合”预算数额，并不能实现通过预算来提高科研经费使用率这一目标。

3.3 票据审核复杂，资金控制严格

在科研经费的管控方面，一般情况下当年的票据需要在当年审核并报销完毕。而很多高校在报销项目经费时会很繁忙，且很多项目的票据在第二年可能无法使用，课题负责人也要尽量在年前实现项目报销。科研经费的报销是将票据作为报销依据的。很多情况下，都必须采用公务卡等支付手段。在偏遠地区的采购或花费是无法用公务卡来消费的，在票据审核方面就会存在分歧。有些科研项目很难获得票据，这就加大了票据审核难度。在资金控制方面，通过公务卡支付的方式比较严格，有的地方条件并不满足。这些因素制约着科研经费的科学管控。

3.4 重视项目支付的进度，忽视资金的及时拨付

对财政经费支持的科研项目，从年初财政经费的下拨到高校分配项目预算，间隔时间很长。并且在实际工作中，没有按照事先提交的项目预算拨付的情况是时有发生的。科研项目特别是需要设备或者调研的项目，在资金拨付不及时的情况下很难顺利实现。很多项目的科研经费是无法通过财政直接垫付的，项目前期投入的资金很难做到专款专用。在实际工作中，一般是根据项目的存续时间而平均划拨科研经费的，一旦经费拨付后，就非常注重项目的支付进度，进行支付进度的考核，而忽略了资金的及时拨付。特别是在年底时，或者项目结项前夕，为了完成项目的支付进度考核，课题负责人对拨付的经费使用较多，也影响了财务部门的财务核算，无法真正做到专款专用。

3.5 “放”与“管”的边界不清晰

一般情况下，科研经费的检查除了财务检查外，还有审核监督以及巡视财务管理等。只要检查中出现了不符合要求的情况，一般是科研人员与财务人员的责任。但在高校中，科研项目涉及多个学科，财务人员可能会因为专业的限制，无法真正地确定票据是否合理合规。只能在工作程序中严格把控，这就增加了科研报销的难度。如何下放权力，又如何管理科研经费，做到“放”“管”结合，才能真正发挥科研经费支撑科研事业的效果。

4 “放管服”背景下优化科研经费财务管控的建议

在“放管服”背景下，科研经费的管控存在着不少问题。近几年我国又很重视科研经费的预算，过分强调预算的刚性，缺少相应的灵活性，科研预算的编制最终要服务于科研项目的。在科研经费报销过程中，票据的支付手段比较严格，在一些偏远地方是无法通过公务卡进行支付的，有的科研项目取得发票比较困难。在科研经费管理过程中，过分注重支付进度而忽略了及时拨付，“放”“管”边界不够清晰等。根据前文论述的问题，从以下六个方面提出相关解决之道。

4.1 建立部门间的共享机制，优化工作流程

通常情况下，科研项目从立项到结项是由科研部门完成的，而科研经费的报销是由财务部门完成的，两个部门的分开是很有必要的，增加了相互监督的深度，实现内部控制，防止科研经费的流失。但是因为信息不对称性的问题，会增加科研经费的报销难度，工作流程复杂，工作效率有待提高。因此，要建立信息共享机制，通过互联网、云平台等渠道设置信息共享机制，整合财务部门、科研部门以及资产管理部门等各部门的资源，加强信息沟通，解决重复审批的问题。财务部门根据科研平台的项目信息，减少问询等流程，提高工作效率。采用大数据平台，对每个科研工作者形成对应的诚信等级，在对科研人员项目经费处理时，可以参考诚信等级来自动判断票据的可信性。

4.2 加强财务预算管理，实现预算刚性与弹性相结合

财务预算是为了更好地服务科研项目，但在现实工作中过分地注重科研预算编制，在财务核算过程中，设置不可预见的预算项目，用于计算在科研过程中不可预计的支出，在年度决算时能为下一年预算提供指导。项目负责人将立项情况发送到财务部门，财务部门根据科研部门审核的立项信息，同步处理预算控制，缩短项目预算的入账时间。增加预算的灵活性，同时又要做到预算的准确性，做到“刚性”与“弹性”相结合。

4.3 拓宽资金支付手段，提高票据审核效率

一般情况下，科研项目的报销要求通过公务卡支付，但是在大数据时代，互联网等信息技术冲击着支付方式。现阶段市场中采用较多的是支付宝、微信等支付方式。《军队单位经费结算报销暂行办法》中指出，可以采用微信等支付方式進行报销。而在科研经费方面并没有放开，这与科研经费的严格管控是有关的，毕竟采用支付宝等支付方式也存在一定的风险，但随着大数据等监控手段的发展，可以逐渐拓宽资金支付手段。在票据的审核上，可以让项目负责人将相关票据扫描上传，通过线上渠道完成审核，提高线下工作效率。

4.4 注重科研经费拨付及时性

现阶段科研项目在经费上存在拨付的滞后性，这不利于推动科研项目的研究进度。特别是需要做实验的科研项目，更需要资金支持，而资金拨付滞后不利于科研活动发展。在科研经费拨付上，可以利用互联网等平台及时拨付资金，保证科研项目的顺利进行。

4.5 以文件等确定“放”“管”边界

“放”是下放政权，减少工作流程，扩大科研人员的自主权，集中主要精力去参与科研活动，科研单位要信任项目负责人，在做好监督的同时，由项目负责人自行安排科研经费支出。“管”是放管结合，一方面信任项目负责人，另一方面要根据审计以及巡视组在巡视过程中容易出现的问题加强监管。高校中的二级单位应该充分发挥监督作用，各个部门以文件或制度的方式标准化执行科研经费的监控机制。及时对外公开，做到科研经费报销的公开透明。

4.6 健全内部控制制度，加强全面监管力度

“放管服”背景下科研经费的财务管控离不开科研单位健全的内部控制制度，需要明确科研单位的人员配置、绩效管理和岗位职责等方面来健全科研单位的内部控制制度。科研单位需要配备充分适当的科研经费管理人员，明确职责，对每个人员的职责权限等情况要进行明确说明，并对外公告，让科研人员能够明晰，以便快速解决科研经费问题。建立完善的绩效管理制度，对科研经费管理人员要科学地衡量绩效，促进科研经费管理人员提高财务管理水平，加强诚信制度建设，将诚信制度计入档案，建立完善、科学的绩效评价体系。

科研经费的财务管控需要科研单位、主管部门和科研人员等多方共同监督，科研单位通过自身的内控制度尽可能提高管控能力，上级主管部门需要通过不定时抽查、全面检查等方式来保证科研经费物尽其用。

5 结语

在“放管服”背景下，科研项目经费的管理对激发科研人员的积极性至关重要，实现对科技强国战略的保驾护航。本研究基于当前“放管服”的背景，从研究对象、研究主体和研究方法等多角度出发，对现阶段科研经费财务管控的研究现状进行深入探讨，在此基础上，从科研人员、科研单位、科研氛围以及经济高质量发展等方面论述了“放管服”背景下科研经费管控的重要性及深远意义。基于前文的论述，在此基础上，提出了科研经费管理过程中存在信息无法共享、预算刚性、票据报销效率低、“放”“管”边界不清晰等问题，针对存在的问题提出了优化工作流程、加强财务预算管理、拓宽资金支付手段、界定“放”“管”边界、加强内部控制与全面监控力度等对策。

总而言之，“放管服”背景下科研经费的财务管控是一个系统的、复杂的、庞大的工程，需要科研单位、上级主管部门和科研人员等多方共同努力，加强监管，不断调整，充分利用当前的大数据、信息化手段，构建信息流畅的科研平台，真正释放科研人员的压力，为科研工作提供坚实的物质基础，保证科研新项目财政资金支持，切实调动科研人员的积极性。激发科研单位的成就感与获得感，实现真正的“松绑”，让科研人员有更多的精力投身科研事业，形成“科研强—科技强—经济高质量发展”的良性循环，助推国家经济高质量发展。

参考文献：

[1] 涂淑娟，黄厚生，王玲.“放管服”背景下的科研经费管理内部控制研究：基于全面预算绩效管理[J].会计之友，2020（12）：77-83.

[2] 韩蕾，胡冰.高校科研经费“放管服”改革实施体系研究[J].会计之友，2019（24）：128-134.

[3] 姚俊生，袁仁淼.“放管服”背景下高校科研经费管理流程优化研究[J].会计之友，2019（8）：139-146.

[4] 金花.“放管服”背景下高校科研经费包干制的实施探讨：评《高校科技创新中科研经费“放管服”改革对策研究》[J].广东财经大学学报，2020（4）：118.

[5] 王钊，苏晓华，吴陆生，等.“放管服”背景下的高校科研经费预算管理流程优化研究：以J高校为例[J].科技管理研究，2021（5）：45-53.

[6] 谷玉霞.“放管服”下科研院所科研经费管理研究[J].会计师，2020（17）：82-83.