曲天任 李金荣

【摘要】文章结合当前在审计实践中积极探索并开展的研究型审计实践，针对各地审计机关及审计部门在开展研究型审计过程中的经验总结和探索，探讨当前研究型审计的内涵。以及针对研究与审计双要素驱动下开展研究型审计的具体路径，提出推进研究型审计的建议，以期推动审计机关及审计部门研究型审计转型升级。

【关键词】研究型审计；双要素；专家型审计；治理体系

【中图分类号】F239.4

一、研究型审计的内涵

从审计业务角度来看，研究型审计为确定并报告特定信息、具体数据及过程情况与既定法律法规和标准的相符合程度而进行的一系列收集、评价的证据过程，符合逻辑链条完整闭合。在开展具体审计过程中必然会产生对实际情况与既定标准之间的辨别与确认，研究型审计是在审计实事的基础上，对审前、审中、审计报告及成果运用的各阶段过程中應用研究的方法增强审计的科学性，将审计行为以研究的视角，进行实践、分析、求证，在过程和结果上嵌入审计研究思维和方法，推动审计理论和实践制度的一种创新，是应用系统思维，在广泛的审计证据获取之后，从个别到一般、从特例到范例，透过现象研究本质的新型审计模式。

二、研究型审计中双要素的构成

研究型审计的双要素从其名称上看即为“研究”和“审计”，审计是研究的基础，研究是审计的手段，在审计的过程中辅之以研究，互相影响、互相促进。……