■李秀梅

（上海红星美凯龙品牌管理有限公司烟台莱山分公司）

引 言

企业在发展过程中需要进行依法纳税，企业为在激烈的市场竞争中获得更多的经济效益和社会效益，需要做好税务筹划工作，采取积极有效的措施，避免税务风险的提升，降低企业生产经营风险和损失。当前，多数的企业在进行税务风险的判断时，容易因政策等因素把握不全，而造成企业税务成本的增加。所以，为有效控制企业税收成本，需要进行科学、合理的进行税务筹划工作，为企业健康发展助力，提高企业经济效益的同时，实现企业的可持续发展。

1 税务风险成本内涵

纳税是企业应在市场经济中应履行的义务，纳税作为企业经营成本中重要的组成部分，需要企业提高重视程度。然而企业经营范围的扩大，容易造成纳税风险的提高，若其一在纳税过程中缺乏重视程度，则会产生较大的不利影响，甚至受到处罚。总而言之，企业纳税之所以产生风险，主要有两方面的原因，其一是少纳税造成的税务风险，其二为多纳税造成税务风险的提升。其中，少纳税的风险主要有：一是企业在对税收政策理解存在偏差的情况下，容易造成实际经营中无法科学规划税务，增加税务风险成本，对企业经营活动造成一定的损失。二是企业为降低成本，提高经营收益，采取偷、漏税的方式减少纳税。造成的税务风险成本上升，违反税法规定的同时，造成经济损失的提升，甚至影响企业信誉，对企业健康发展产生不良影响。而多缴纳税款则是由于企业对税收优惠政策掌握不足，未能科学利用税收优惠政策，造成税款的多缴纳，进而提高企业的成本和税务风险。无论是任意一种风险，只要企业未能做好税务风险成本的有效控制，必然会造成企业经济收益的降低，阻碍企业可持续发展。

2 企业税务风险类型

2.1 政策风险

在企业税务风险中，政策风险是重要的类型之一。当前，我国市场经济的高速发展促使税收政策的不断变化，当企业财务管理人员未能对税收政策有全面、详细了解的情况下，极易引发税务风险，对税务结果产生不利影响。税务管理中政策主要分为政策选择风险与政策变化风险。政策风险是指由于税收政策选择错误而导致的风险成本增加。部分企业在进行税务优惠政策选择时，容易出现认知偏差与政策解读错误，进而无法选择有利的税收政策，影响企业的正常发展。而政策变化风险是指企业未能对税收政策变化进行有效了解的情况下，容易在进行税收筹划管理时税务管理方式较为落后，造成无法正常发挥税务筹划管理工作的积极作用。

2.2 行政偏差带来的税收风险

尽管我国税种较多，但每一种税种在纳税的范围内都具有相应的弹性空间，主要体现在税收行政机关拥有一定的自主裁量权，部分税法未进行行为的明确规定，此时，税务机关则能够依据自身的判断进行一定范围的处理。但当前，我国税务执法人员在进行执法过程中依然存在相应的偏差，在实际的税务工作中极易发生税收执法偏差，造成税收风险的增加，也会对企业发展带来不良影响。当税收行政发生执法偏差时，企业的经济收益会不断降低，甚至影响企业的声誉[1]。

2.3 经营损益风险

当企业在实际的生产经营中出现亏损等问题时，当前税收政策是允许企业延期缴纳税款以弥补相应的亏损。在此背景下，政府部分尽管为企业承担了相应的生产经营风险，但多数的风险仍需企业自行承担，若企业不能有效承担弥补税收的责任和能力，则需要选择利用税后利润进行亏损的弥补，此时企业的经营损益风险也不断提高[2]。

3 企业财务管理税务风险形成原因

3.1 对税务风险重视程度低

当前，企业的生产经营更多的是以经济效益的提升为主，从而缺乏对税务风险管理和纳税筹划的重视程度，在财务管理的过程中，往往也容易忽视税务工作，加之对税务优惠政策未能有效把握的情况下，相关税务知识更新速度更无法满足现代化企业发展需求。企业内部的发展也对税务风险缺乏应用的重视，作为企业管理者在进行工作的安排与企业发展方案的制定过程中未能将税务风险管理纳入其中，部分企业更是缺乏对税务风险要素的有效识别，未能全面、有效的认识税务风险。除此之外，当税务风险发生时，缺乏有效的应对措施，进一步扩大税务风险范围，进而增加税务风险成本。企业在实际发展过程中未能树立正确的税务风险意识，企业内部缺乏重视程度的情况下，不能有效配合税务风险管理工作。当税务风险成为既定现实，企业经营成本随之增加，导致企业直接经济损失不断增加。

3.2 企业内部税务风险体系存在不足

一方面，经济的发展使得市场竞争愈加激烈，企业在财务管理过程中未能依据税务风险管理建立健全相应的税务风险成本管理体系的情况下，造成企业无法从本质上对税务风险进行有效的控制。另一方面，企业内部中的部门职责不够明确，划分不清，工作范围较为混乱，使得各部门之间的协调能力不断降低和减弱。企业税务筹划流程不完善、不严谨，在实际的税务筹划过程中未能依据税法工作严格履行相关的责任和义务，导致税务风险发生时，无法妥善进行解决，甚至由于权责不清，造成相关责任人之间相互推诿等。除此之外，企业税务风险管理中还存在资金管理、绩效管理以及监督管理不完善等问题。由于监督体系的不完善、不严谨，容易在发生问题时无法有效发挥积极作用，提高企业的税务风险成本，此时，企业在生产经营过程中容易受到来自税收部门的警告，为税收埋下风险隐患问题[3]。

3.3 财务人员专业程度低

现阶段，企业税务管理是财务管理的重要组成部分，企业生产经营范围的不断扩大以及全球经济背景下，企业若能科学的进行税务筹划工作能够促使企业获得较多的经济收益，在激烈的市场竞争中占据有利位置，更能满足现代化企业发展目标。但同时，需要注意的是，税务管理的专业性较高，因而对人员的专业化程度以及综合素质有较高的要求。与此同时，该项工作的政策性较强，具有较高的综合性和复杂性，因而在实际的企业税收管理过程中，若缺乏严谨的工作态度极易发生违反税法行为，引发税务风险，所以，对财务人员的专业能力也有极高的要求。但当前，我国多数企业内部由于缺乏对税收管理的重视程度而缺少专业的税收管理人员，通常情况下，税收管理人员都由财务部门兼职。由于实践经验不足，因而在实际纳税过程中极易因未能选择科学的避税方式和税收优惠政策而造成税务成本的增加，甚至发生纳税错误等严重问题，为企业经济带来严重的损失。

3.4 税务政策了解不及时

纳税在经济发展中越来越重要，国家也会制定更多具有针对性的税收政策，同时各地区也会根据当地实际发展情况制定符合自身发展的税收政策。但由于国家税收政策的不断调整，企业在发展过程中若缺乏对税务政策的了解和掌握，则容易在纳税环节出现问题，进而发生少纳税、重复纳税的问题，增加了企业的税务风险成本。通常情况下，国家在进行税收政策的制定过程中，既有减税和退税等优惠政策，也有增税政策。当企业税务信息了解不全面时，税务风险随之增加，企业无法有效的利用税收优惠政策提高企业经济收益。一般情况下，企业纳税分为未纳税、少纳税以及多纳税三种。上述任何一种情况的发生都是由于财务人员未能依据国家税务政策进行工作的调整，造成企业税务风险的增加，降低企业经济效益。

4 企业财务管理中税务风险成本控制策略

4.1 提高税务风险成本重视程度

首先，企业在发展过程中应不断提高税务风险的重视程度，单独管理税务风险。作为企业管理者需要对税务风险的重要性予以重视，鼓励和引导企业内部各部门积极参与到税务风险的管理过程中，提高部门之间的协调配合程度。与此同时，应做好税务风险成本的宣传工作，在日常的财务管理过程中应及时掌握税务优惠政策内容，并依据企业自身的实际情况进行相应的税务筹划，不断扩大税收风险对企业的影响力。

4.2 完善企业税务风险管理体系

税务风险管理体系的优化与完善有助于企业财务管理制度的制定，更是企业税务风险成本控制的有效方式。需要注意的是，企业的税务风险管理是一个长期、持续的过程，因此，企业需要依据自身的生产经营情况，严格遵循税法的有关规定，不断完善税收管理组织机构。对税务风险成本管理目标有更深入的认识，对各部门工作进行合理的划分，确保各部门了解和掌握自身的职责，当发生税务风险时能够将责任具体落实到个人，及时规避税务风险，降低企业损失。企业在进行纳税时应进行全面、多元化的管理和控制，从而为税务工作人员开展税务风险管理提供相应的支持和助力。加强税务风险管理过程中管理监督体系与绩效管理体系的建立，提高企业内部人员的积极性，充分发挥监督的积极作用，降低税务风险。做好税务风险成本的有效评估工作，制定相应的管理和控制措施，为提升企业的经济效益奠定基础[4]。

4.3 提高财务人员专业能力

为有效提升企业内部财务人员的专业能力和专业素质，需要企业采取相应的有效措施，不断提高财务人员的综合素质，降低税务风险，进而提高税务风险成本。首先，企业需要重视人员的思想道德素养的培养，确保工作人员能够在实际的工作过程中能够树立正确的责任意识，遵纪守法，保证税收管理工作的顺利开展。同时，作为企业管理者，应起到积极的带头作用，不断提高对税收管理工作的重视程度，从根本上提升企业的整体纳税意识。其次，企业需要重视人员的学习能力的培养，加强对相关税法和税务管理的学习，使其能够根据政策环境和企业发展不断调整管理方式，转变原有的落后思想，不断提升纳税工作质量和水平。最后，企业需要重视业财的有效融合，做好业务和税收政策的有机结合工作，在本质上进行税务风险的控制，减少税务风险可能发生的概率。

4.4 及时掌握政策变动情况

一方面，企业若要在激烈的市场竞争中占据有利的位置，需要及时关注国家税收政策的调整，依据国家税法的变动进行企业内部生产经营战略的调整，转变纳税管理方向，对经营范围进行合理的规划，进而提高企业纳税筹划的合理性，规避企业税收风险。另一方面，企业为满足国家税收政策可以通过定期的税务检查及时发现税务管理问题，减少税务风险。做好自身的税务记录的审查工作，确保税务风险的降低，有效防止漏税问题的发生，提高企业税收管理意识[4]。

4.5 做好投资中的税务筹划

企业在进行税务筹划管理工作过程中，应合理选择注册地。由于税收政策存在一定的区域性，所以企业在投资前应做好地区税收政策的有效把握，确保能够用好地区的税收优势，提高自身的经济效益与市场竞争能力。除此之外，应在投资前进行投资品种的科学选择，我国的税收多少和投资品种有关，产业的不同所对应的税法政策也有一定的差异性，所以，企业应在投资时尽量选择优惠较大的产品品种，保证投资工作的顺利开展，从而有效规避投资阶段产生的税收风险。

5 结 论

总而言之，企业在市场经济中为有效控制税收风险成本，需要采取相应的措施，不仅是因为税收风险成本既关系到企业生产经营中的经济效益的提升，更关系到企业市场竞争能力的提升。因此，作为企业应深入发掘税收风险产生的原因，依据自身的生产经营的实际情况，不断提升风险控制能力，树立正确的风险控制意识，完善企业风险管理体系，不断提高工作人员的专业素质，有效降低企业的税务风险，推动企业的健康、稳定发展，实现企业的良性循环发展。