方晓慧 康雅萍 方永欣

摘要：随着5G的发展，5G基站及配套工程项目建设需求继续增长，在新形势下如何在建设项目管理中更加有效的树立和强化内部审计的增值作用是一个亟待解决的问题。本文结合建设项目管理新要求和新理念，对内部审计在建设项目管理中的角色和增值作用进行了阐述与探讨。

关键词：内部审计，建设项目管理，增值作用、角色

随着5G的发展，5G基站及配套工程项目建设需求继续增长，工程建设任务重、项目多、时间紧，且涉及部门多、建设周期长、管理维度杂。长期以来建设项目管理问题频发，多数建设单位重建设轻管理，重前期轻后期，风险管理意识薄弱，问题得不到有效根治。因此，内部审计的重要性开始显现。作为风险防控的第三道防线，在新形势下如何在建设项目管理中更加有效的树立和强化内部审计的增值作用是一个亟待解决的问题，而做好内部审计，需要先从其角色和职能研究开始。

一、制度考核的助力者

建设项目审计要以促进科学管理为出发点，挖掘发生问题的根源，不局限于问题表面，在满足管理需求和提高管理效率之间寻找平衡点，多了解现实情况，多倾听实际困难，从一味追求查错纠弊向帮助管理方式改进转变，注重完善顶层设计，带动管理提升。

通过内审视角，倡导建立精简高效、务实可行的管理制度，推动制度层面的完善，树立科学管理的意识，增强制度的适应性和可操作性，同时可以借助考核力量，从源头上带动管理提升。明确划分职责，实行有奖有罚的管理考核，真正做到相关管理部门有责任、有担当。建立跨部门协作机制和配套的绩效管理制度，通过考核作用力，促进对审计管理建议的落实。

二、流程管理的参与者

建设项目审计要联合专业管理部门共同开展治理，参与流程管理的优化，明晰建设项目管理各部门职责，理顺管理流程，构建工程建设一体化流程体系。通过深入分析审计发现问题，归类汇总，及时反馈相关专业管理部门，共同研讨改进措施，促进问题解决，推动专业部门强化条线的调研、检查、考核。

同时，专业管理部门各司其职，形成完整管理链条。计划部门加强建设项目全过程整体管控，对流程上各责任部门进行监控考核，确保及时完成各自流程的工作;工程建设管理部门制订工程管理考核办法，通过检查考核，督促改善工程管理水平;采购部门开展采购合规性检查，及时纠正采购管理问题，强化培训，指导分公司规范采购;财务部门加强对工程核算不决算批复的控制，克服核算差错、超投资等情况;内审部门加大审计力度，及时发现问题，提出改进建议，督促完成整改等。各部门形成合力，为建设项目管理提升做出贡献。

三、信息共享的推动者

建设项目审计应建立满足实际工作需要、能有效融入公司管理信息系统内的建设项目审计管理系统，打破“信息孤岛”，实现ERP、LIS、PMS、合同、报账、资管等信息系统的数据共享、业务链接、限时完成控制等功能，形成完整管理链条，利用信息化，提高管理精准度和效率。具体可以采取四个方面的措施。

第一，结合内审发现，提出堵塞系统漏洞、优化系统功能等管理建议，充分利用信息化手段，实现系统间数据共享，有效解决建设项目投资控制、进度控制、物资管理、会计核算、合同履约、采购执行、工程款支付等问题，实现系统自动控制，提高管理成效。

第二，将建设项目审计系统融入项目管理系统中，实现信息互联，自动获取项目管理流程上的立项、设计、合同、采购等已知信息，方便报审，提高数据准确性，利于审计人员验证核对，有效减少工作量和差错。

第按，打通PMS、合同管理、LIS、ERP系统的横向接口，对工程物資采购、出入库、领用不实际使用、转资、退库等全流程形成全过程闭环管控，有效防止超定额使用材料、材料流失、余料未退库等情况。将经审计后的项目物资信息整合到建设项目审计系统中，通过获取ERP内项目物资的账面数据，从具体项目、具体物资等维度进行同期静态核对，加强物资后续管理监控。

第四，打通建设项目审计系统与合同系统、报账系统的接口，对建设项目合同执行情况进行自动监控，防范超进度付款、超合同付款等情况;将审计系统结果及时传递至财务报账系统，实现审定结果的自动检验，便于财务决算核对，同时提示审计进度，加快下一环节处理。

四、增值服务的主导者

建设项目审计应主动拓展审计职能，开展基于流程优化的审计咨询项目，以优化流程、改善管理、提升效率为重点，梳理公司建设项目流程管理和系统耦合衔接现状，促进公司解决建设项目管理中存在的问题，提升建设项目管理成效。咨询服务项目注重立足服务对象，为建设单位排忧解难，需求更明确、针对性更强、效果更显著，可以提供快速全面的对口服务，实现“对症下药”，增强建设项目审计成果应用效果，促进公司建设项目管理水平的提升。

此外，建设项目审计也可开展规划设计、建设项目后评估等方面审计调查项目;开展工程周期管理、物资管理、设计管理、采购管理、监理管理等审计项目，立足各省实际，做深做精项目，提出行之有效的管理建议，推动实质性改进。

五、成果应用的传播者

根据管理需要，定期提取审计案例，对典型性、重复性问题进行汇编，开展多维专题分析，为公司管理层决策和专业部门改进管理提供建议，直接推动审计成果利用;定期发布审计信息和审计通报，分享高风险和代表性案例，利用局部成果开展全局风险预警;在审计系统中共享信息，便于审计人员发现倾向性、苗头性或新问题，自行审计时及时予以重点关注，并将审计案例传递给审计中介，审计时及时披露相关问题，提醒建设单位注意，加强风险防范;加大事中审计，及时发现、纠正问题，并做好经验总结和推广。

六、整改问责的促进者

借助现有的审计整改及问责管理办法，将专项审计方面的整改及问责经验复制到建设项目审计中，联合专业管理部门，尝试将一些涉及金额较大、影响面较广、屡查屡犯的问题纳入专项考核问责，兑现奖惩，促进审计整改。

七、结语

建设项目管理精细化水平的提升，不是任何一个独立单位能够完成，需要构造工程建设一体化流程体系，实现工程项目全生命周期管理。内部审计参与建设项目全过程审计监督和咨询服务，既是内部审计的基本职能所在，也是建设项目管理的客观需求，能够有效起到规范建设项目管理、控制工程造价、提高建设效益的目的，从而充分拓展和提升了内部审计在建设项目管理中的价值增值功能。

参考文献：

[1]郝云松.对投资建设项目工程质量审计的若干思考[J].审计研究.2011.6：26—30.