文/章文姬（上海中石化三井化工有限公司）

在经济市场不断重组和发展的趋势下，货币资金的管理只会变得越来越重要。从理论建设上来看，本文对货币资金管理与控制相关内容的研究，也是关注企业财务风险的一种，能够进一步丰富细化财务管理理论上的货币资金内容，形成个性化的货币资金控制体系，提升企业资金安全，为企业运转提供更为稳定的现金流；从实务发展上来看，对货币资金管理与控制现状的分析，能够从各关键节点上发现管理中存在的问题，并提出相应意见，督促整改，提高对企业战略的支撑度，具有重要的现实意义。

一、货币资金管理相关概述

（一）货币资金管理

所谓货币资金管理，就是指企业对现金资产和准现金资产的管理，为了在整个系统范围内对流动的资源和资金进行合理利用。货币资金作为一种支付工具和偿债的手段，如果没有维持好收支间的关系，资金流动性弱，很容易导致企业出现资金链断裂，资金流动性强，也有可能滋生贪污腐败现象。所以，加强货币资金的管控与协调，具有如下重要作用。

（1）科学的货币资金管理策略，能够有效预防财务舞弊。货币资金是最容易被挪用的款项之一，对货币资金的管理，要求企业必须构建一定的内部控制制度，对货币资金的收支、运转、保管等内容进行全方位的监控，能够有效防止财务舞弊出现。

（2）有效的货币资金管理，能够保证企业财务上稳定的流动性。货币资金的流入、流出以及周转等行为，对组织的支付能力和偿债能力起到重要作用，除了满足日常的经济活动外，货币资金管理还应预留出一定的安全储备，应付紧急情况[1]。

（3）良好的货币资金管理，能进一步提高资金的利用率。企业需保证货币资金的科学持有量，如果出现通货膨胀，那么过多的货币资金就是资源浪费；如果出现通货紧缩，那么现有的货币资金可能无法维持企业正常运转，所以企业必须在平时就做好货币资金持有量的规划工作，对其收支进行合理的安排。

（二）货币资金管理重点

企业在进行货币资金管理和控制时，必须遵循以下原则，即严格职责分工、实行交易分开、实施内部稽核、实施定期轮岗制度等。在这些原则的指导下，货币资金管理还需注意以下控制重点。

（1）注意货币资金的支出关口管理。控制非法或不合理的资金支出，也在一定程度上给企业带来了资金流入，但是如何判断支出的合法性、合规性和支出的可操作性，就要从“四审”上入手：即审支出申请是否有依据；审支出程序是否满足权限要求；审支付手续是否完整；审支付复核工作是否到位。

（2）注意货币资金的“七点”管理。即：货币资金的流入点、银行开户点、现金盘存点、银行客户对账点、印章票据保存点、督促检查点和财会人员的用人点。

二、企业货币资金管理漏洞及其原因

（一）货币资金管理漏洞

（1）银行账户管理不到位，货币资金分散。现代经济市场竞争愈发激烈，产品同质化十分严重，企业为了实现长期发展，纷纷开启跨行业、多元化的发展模式，企业的规模和人员得到了扩充，向集团企业形式发展。这种情况下，为满足不同业务和成员公司的需求，后续可能会出现违背账户管理规定，不通过报备就挪用企业公款或私自开设账户行为出现，导致“各自为政”，甚至诱发更大的资金危机，企业所拥有的货币资金监管力度被削减，难以保证资金的安全。另外，企业还存在货币资金分散、沉淀、利用率低等问题。先看货币资金分散问题，跨地域的企业形式越来越多，导致货币资金难以集中，分散在各地，可能出现资金沉淀现象；再看资金利用率问题，由于资金分散和沉淀，致使企业无法实施掌握资金信息，不能详细了解资金需求情况，不利于资金的调配和管理，也就无法使资金利用价值最大化。

（2）内部控制未完全发挥作用。要想实现货币资金的有效管理，企业的内部控制也要发挥一定作用，但目前有些企业的资金内部控制管理上仍存在部分问题。

首先，资金内部控制制度不健全。随着企业的业务项目逐渐增加，货币资金的流动性增强，以往的资金管理规范已经无法覆盖，难以起到指导、约束资金流动的作用，对货币资金的具体执行方面，未做具体要求，只是大体提出了运作规范，且资金内部控制多存在于企业的事后监督管控上，未涉及事前和事中，时效性欠佳；其次，企业关于货币资金管理的职务分工不明。虽然企业按照“权责分明、科学管理”等要求明确划分各职员的具体岗位职责，但是在实务处理中，为了便于操作，并未深入切实执行，甚至出现混淆工作权限、越权处理行为[2]。例如企业的财务部门，其需要负责所有对接过来的业务活动，各种印签管理等可能会随着资金收支流转而流转，无法保证印章等使用的权限，很有可能干扰财务行为的客观公正性；最后，授权审批工作不到位。因为业务进度的原因，一些急需解决的工作内容很有可能无法及时找到相关负责人，这就需要有关部门的授权审批才能继续后续的操作，可就目前来看，企业货币资金管理的授权审批机制并不完善，还存在管理缺位或空白，不利于货币资金的正常流转。

（3）资金预算工作缺陷。现阶段，全面预算管理已经成为现代企业大力提倡的内部管理方式，但是从市场整体应用环境来看，预算管理仍处在初期阶段，预算的指导性和准确性还有待提升。且在很多企业中，由于对资金预算管理工作的认知不到位，即便实行了预算制度，依旧是流于形式，企业的预算执行力度弱，且资金预算效果未与相关人员的薪酬绩效等深度挂钩，无法起到警醒作用，难以激发职员工作积极性，也导致货币资金管理质量下降。

（二）货币资金管理原因

通过对企业货币资金管理问题的简单分析，发现导致这些问题产生的原因与企业的管理环境、监督环境等有很大的关系。

（1）人员能力素养缺失。在企业货币资金管理中，其人员能力素养，尤其是财务人员的素质问题，很大程度上决定了货币资金管理的质量。在企业的组织架构中，财务部门始终是核心内容，不仅是职责岗位的分布要严密，其任职人员也要有足够的专业能力，但就目前企业财务人员配备情况来看，可能无法满足货币资金管理的需求。

一方面，传统财务人员仍占据企业多数。这部分人员多从事货币资金的处理，包括登记、核算、报账等，仅承载记录资金运动的职能，并未延展到货币资金的事前和事中，无法对资金运动的合理性、科学性进行财务角度的判断，不利于企业资金运转；另一方面，企业现代管理型会计人才较为缺失。财务转型已经成了经济市场和企业发展的客观要求，各企业也在积极督促财务人员转型，但是企业与之配套的培训、薪酬等机制未更新，不利于企业人才的持续性成长，也从侧面增加了财务人员的工作压力，反而不利于货币资金管理质量的提升[3]。

（2）企业监管工作不到位。除了严格的制度保障、专业的人才供应外，企业货币资金管理控制还需要强有力的企业监管支撑，但目前企业在监管方面的工作还存在如下问题：其一，企业内部审计工作不到位。内部审计除了发现财务上的问题外，还应当审计企业其他经营、管理上的问题，可目前企业并不能保证内部审计的独立性和专业性，甚至其中部分工作由财务部门兼任，且内部审计与其他部门隶属平级，很多部门存在一定抵触心理，并未积极配合审计工作开展，也就无法全面检查企业情况；其二，外部监管部门力度缺失。除了自我监督外，企业的货币资金管理控制还要受到来自外界社会方面的监管，一是各投资者的监管，二是相关部门的监管。但从企业实务上来看，这些外部监管的执行情况并不乐观，很难保证货币资金管理得到良好的控制。

三、加强企业货币资金管理控制思考

（一）完善银行账户管理，加强资金集中管理

针对企业银行账款分散、资金沉淀等问题，企业必须进一步完善银行账户与结算管理。首先，严格按照企业要求，制定银行账户管理制度并严格执行。一要明确企业合作银行账户，如果因为特殊情况需要在其他银行开户，必须提交申请，说明依据。二要严格账户管理，明确账户使用，尤其是账户的开户、变更、撤销以及使用等，明确相关责任和程序。如果出现审批外行为，必须采取一定的追责措施。三要定期清理僵尸账户，避免资金沉淀，盘活资金，不断提升资金使用效率。对于长期不使用、业务往来上的银行账户进行及时清理，办理销户，降低资金的分散程度。其次，进一步提高企业资金的集中管理力度。一方面，形成货币资金集中管理的基本思想，企业上下形成统一认识，形成“账户管理支撑现金流管理”，现金流管理支撑资金管理，资金管理支撑财务管理，财务管理支撑企业管理的基本意识，形成以资金集中化为主的管理模式，逐步提出资金结算管理、项目资金管理、资金预算管理以及账户管理等基本制度，规范并约束资金管理行为。另一方面，定期对资金进行归集。加强资金的统计、公布以及考核等工作，保证资金运动透明，同时也能够加强对企业货币资金存量的了解程度[4]。

（二）保证基本内部控制氛围

货币资金的管理控制质量提升需要企业内部控制的整体支持，因此企业必须培养基本的内部控制环境氛围。首先，建立健全内部控制制度，注重内部控制各关键控制节点的管控，将内控相关制度的执行效果与职员利益相结合，发挥内部控制的整体调控约束作用，为企业的业务活动、经济行为提高规范和标准；其次，做好岗位分工，并严格秉持不相容岗位相分离原则执行轮岗制度。企业必须从实际情况出发，明确财务部门中不同岗位职责分工，设置职责权限不重叠的岗位，同时保证岗位间可相互牵制，构建立体化的货币资金内部控制体系，同时实行轮岗制度，择优上岗，在企业内部创建优良的竞争氛围；最后，做好企业授权审批管理工作，严格的授权审批体系建立需要得到企业管理层的支持，基于有效风险防控基础上，具体可从如下步骤优化：一要明确企业货币资金授权审批流程中各参与人员权限；二要杜绝与货币资金管理的无关人员参与授权审批；三要针对各环节、各岗位参与人员制定明确的追责制度，同时对于资金业务中，因为越权处理造成的经济损失等，需要根据其产生的系列影响进行惩罚，以保证授权审批的权威性。

（三）强化资金预算控制

资金的预算控制是一种对企业未来某一定期间内所消耗的货币资金总额的筹划，也是加强企业货币资金管理控制的重要手段之一。首先，需从资金预算编制出发，优化配置企业资源，明确企业预算编制原则，以业务项目为主线，以项目合同为约束力，量入为出、以收定支，利用年度、半年度以及季度预算结合的方式，实现滚动预算，逐步强化资金预算和业务预算的衔接。其中尤其注重在预算编制中要避免形式主义，体现资金预算的权威性；其次，加大资金预算执行力度，严禁调配未通过审批的资金。依旧以项目资金运动为主，提高资金预算执行中的监督力度，同时建立月度、季度资金预算上报计划，保证资金收支程序的规范性；最后，强化资金预算绩效考核，落实资金预算管理责任。明确资金预算管理指标，构建操作性强的预算考核制度，在应用中不断修正，发挥资金预算考核的引导作用，提高企业整体的资金预算管理质量与水平[5]。

（四）强化资金监督，吸收专业人才

企业货币资金管控最终都要落实到具体的人才上，企业必须注重人才的吸收与培养。一方面，发挥内部审计作用，强化资金监督。保证企业内部审计形式上和实质上的独立，扩宽审计工作内容。从财务处理延展到经营管理上，发挥审计意见的指导作用，优化企业工作流程，同时打开社会监督渠道，做好会计信息披露，让第三方监管机构或投资者全面了解企业情况；另一方面，培养专业货币资金管理人才，从内部现有的财务部门人员中孵化人才，外部明确标准，直接招聘，全面提升企业的货币资金管理水平。

（五）未来管理控制思考——司库建设

除了上述提到的方面外，这里也提出了一个未来货币资金管理发展的方向，即司库建设。其主要职能为资金归集、资金风险监管、现金池、汇率风险管理以及流动性风险管理等，其一，企业在可尝试构建综合性的司库管理体系，构建包括货币资金、结算、理财以及决策支持为一体的系统，全面整合资金管理，加快信息系统间的兼容互通、数据共享，充分发挥企业的集体优势，不断提升企业的集约化管理，提高数据流转的实时准确、高效顺畅；其二，引入SaaS技术架构，形成SaaS技术体系的数据管理系统，遵循数字化、智能化以及生态化，实行全价值链管理，实现货币资金的统一调配和使用，同时还能够起到提高经营效率，降低风险和优化企业资本结构的作用。

四、结语

综上所述，企业的货币资金管理控制质量，直接关系到企业的财务管理水平。而财务管理水平则是企业核心竞争力的体现，有效的货币资金管理不仅能提升企业内部的管理质量，还能够更好地适应现代经济市场。希望通过本文的阐述，能够为提升企业货币资金管理提供借鉴，帮助企业成长，督促企业稳定健康发展，践行其商业、社会价值。

相关链接

货币资金管理是按照国家有关规定，对现金和银行存款进行计划、组织、监督。包括现金管理和银行存款管理。企业应建立现金管理责任制。配备专职出纳人员负责办理现金收支和保管业务，非出纳人员不能经管现金。一切现金收付业务都必须以审核签证的会计凭证为依据，及时登记账簿，按时清点。