郑 嘉

根据现代内部控制理论，企业内部控制是一个平衡、动态的管理过程，提高经济管理效率，保证管理信息的权利和责任，来维持资产的安全和完整性，实施管理发展战略。企业的内部控制不仅是会计制度的内部控制，也是企业整体的管理体制和管理框架的控制。特别是近年来，企业的快速发展必然会扩大企业的资金投入，提高资源利用效率。企业需要确立健全的内部控制制度，采取适当的风险防止措施。但是，企业财务内部控制的现状远远落后于现代内部控制的要求，内部控制的一些缺陷普遍存在，应了解这些不足，制定相应的对策，完善内部控制机制，对提高企业经济管理水平，保障企业资产安全具有重要意义。

一、企业开展财务内部控制重要性

企业内的财务管理要求结合企业的实际情况，提高企业的经营效率，提供最真实可靠的会计信息，全面了解企业的财务运营，促进企业各种活动的有效运营。企业要结合财务管理和会计功能，建立可行的财务管理系统，充分利用财务资源，重视企业的经济活动，进一步促进企业各项事业的蓬勃发展。首先，企业内的财务管理可以保证企业的经济和商业的发展，企业的融资渠道更加多样化，根据企业的实际情况，根据既定制度保证企业资金的安全和稳定。其次，为了保证企业竞争力不断提高，必须积极发展企业内部的财务控制制度，完善和健全内部的财务控制制度，建设素质高的人才队伍。最后，确立企业经费的内部控制制度时，必须明确责任，限制权限和责任，平衡权力，给予强有力的约束力，正确行使权力，避免错误。

二、企业财务内部控制存在的问题

1.会计基础工作有待加强

很多企业长期以来都是传统计划经济下的管理模式，会计内部控制管理意识薄弱，只重视销售、许可证的保护、收入创出。现在，企业的融资渠道日益多样化，财务管理也从简单的财务计算和报告功能向管理功能日新月异。为了减少企业财务管理决策的不确定性，需要将大量财务数据转换成有助于企业财务管理决策的信息。改善内部管理措施，加强公司建设，充分重视财务管理的重要内容，是企业财富管理的重点。目前对内部财务控制存在很多误解，对内部财务控制的重要性不理解，没有意识到经营管理的作用。因此，一部分企业管理者将内部控制系统作为限制经济行动的手段而不是束缚他们手脚的绳索。有些企业存在公共资金的私人存款、公共资金交易、小金库、资产负债表外账户，后来的审计发现这些现象无法弥补，但财务管理没有得到妥善控制。

2.信息化建设和现代管理不完善

目前，企业已经建立了比较完整的内部财务会计电算化系统，比较好地满足了内部财务控制的要求。但是，随着企业发展速度的加快，企业管理范围的扩大，传统的内部控制管理方法也需要及时改善，例如，资产管理企业和其他部门使用了特殊的管理软件，各部门都有自己的系统，没有共享信息。企业持续扩张，财务部门不能及时有效地满足各级别管理层的业务需求，不能及时、有效地向决策者提供正确的财务信息，容易阻碍各业务的发展，因此，必须强化现代财务信息管理手法。

3.财务预算管理体系不健全

预算管理是企业财务管理的核心部分，各种业务的收支要根据预算管理目标来开展，很多企业的预算管理不科学，不切合实际，效率低，主要表现在以下几个方面：

编制方法简单，大多数企业采用传统的编制方法编制预算，脱离实际，不符合现代企业管理模式变化的客观现实，各部门的资金配置指标缺乏定量分析和科学论证。

企业收支预算不完整，不详细，由于受益者的预算不详细，很难详细明确收入。

为了强化财务预算的计算机管理和管理，通过构建合适的软件系统来控制预算执行的适当性和标准化是很重要的。

企业财政预算执行不充分，现在，很多企业的预算不充分，企业资源的浪费更加严重。

4.财务内部监督力度不够

有些企业的上级部门和监督管理部门轻视对所属财务部门的检查和监督，财务监督形式不规范。首先，内部控制制度不健全，由于企业内部监督部门的直接所属关系，影响了企业内部监察系统的独立性和权威性。很多企业的内部监察监督，不考虑内部监察机关的作用，只不过是形式监督。企业内的资金审计方法仅限于各部门的财务报表，不考虑企业各管理部门在财务管理上的合作。其次，外部监督不足，放宽了对企业财务的监督管理，对企业财务管理的监督不频繁，企业的财务预算管理不能及时监督和纠正，没有落实财务管理责任。

三、企业财务内部控制措施

1.强化内部控制意识

首先，企业管理者必须转换传统的管理观念，确立内部会计意识。也就是说，需要提高对预算管理、不可接受位置的个别管理、权限管理、风险管理的意识。财务管理与科研和销售同等重要，应当按照规定率先实施内部采取管理制度。其次，企业管理者应当把内部管理制度作为企业管理制度的一部分，鼓励各部门和员工积极遵守，创造人人参加、人人遵守的良好局面。最后，需要科学运用财务管理者，对现有财务管理者定期进行财务和内部控制技能的训练，提高其业务素质，内部财务管理制度应当根据制度进行审计。明确企业的财务管理制度，建立会计责任制，建立不同的会计岗位，改善管理制度，提高管理的整体利益，通过加强对输入装置的控制所需的信息，确保了数据控制系统的严格性，使得所有经营者都能够控制输入装置。加强制度实施，优化内部控制制度，加强廉洁政治建设，最终实现财务管理合理化，完善财务管理，完善考核处罚机制，提高财务人员管理意识。

2.完善内部控制制度

内部财务控制制度主要受制度控制，是实施内部控制的根本保证，明确企业资金的内部控制制度，设置不同的会计岗位和计算管理岗位，建立会计电算化岗位责任制。其次，要加强数据输出管理系统，必须严格管理数据凭证，加强制度实施结构，确保内部控制制度的系统性和完整性，提高合理化、科学化、操作性，提高企业财务管理水平，加强考核、奖惩等激励机制，提高全体员工的自觉性。

3.强化财务风险意识

由于企业所面临的社会经济冲击，至今为止没有经营风险的企业在为法人进行财务活动时也面临着财务风险。为了进一步充实内部控制，明确风险意识，明确风险基准，需要设立风险识别小组作为内部财务控制的重要因素。制定对可能同时发生的重大财务风险和事项的紧急措施，确定负责人，妥善解决事件，使企业财政状况保持良好，使企业能够实现长期可持续发展。

四、结语

总之，要加强企业财务内控建设，促进企业整体管理水平不断提高，促进企业各项管理活动的有效运营，充分体现企业财务内部控制的实施价值。企业财务内部控制的构建任重道远：构建风险评估机制，加强信息交流和沟通，利用现代信息技术的应用优势，保证企业财务信息的真实性和准确性，加强监督，有效利用各种手段，实现企业可持续发展的目标。