福建省龙岩市福建海华医药连锁有限公司 唐德宝

一、引言

在目前激烈的国际市场竞争下，中小企业自身面临的各种发展挑战也越来越多，生存越来越困难。而现代企业内部风险控制管理作为整个企业财务管理的必要组成部分，在正确控制和有效防范整个企业的日常经营风险和企业财务管理风险发展过程中已经开始发挥日益重要的主导作用。良好的中小企业内部风险控制管理制度将成为有效保证中小企业应对市场竞争，实现企业可持续发展的重要控制手段。

（一）研究背景及问题建议

目前，我国对中小企业的会计财务核算制度化、标准化和企业财务核算程序管理的重视普及度严重不足，财务预算对总收入和其他财政支出不透明，会计核算服务处理质量不高，会计核算事务处理非常随机。发展前景并不乐观。与此同时，由于生产规模小、生产能力弱、产出相对趋于多样化、人手不足、技术水平低、资金不足等诸多因素，中小型化工企业的内部生产控制结构发生了重大变化。

（二）研究目标和意义

我们不能忽视中小企业在我国国民经济中的地位，因为中小企业的管理结构和内部控制系统不起作用。因此，我国中小企业必须不断改善和建立可靠的内部控制和管理系统，对我国内部控制系统的问题、原因和措施进行分析。

（三）基本内容

本文主要分析了我国中小企业内部控制系统的现有问题，并提出了应对现有问题的对策。

二、中小企业内部控制制度概述

内部控制意味着企业充分利用各种内部和外部资源来确保会计信息的可靠性和完整性，确保公司持续高质量、高效的生产和工作，实现共同的商业目标。实现企业内部管理、控制的各种方法的综合运用。

简而言之，企业内部控制是企业在特定环境中实施的计划、程序和控制方法，以提高企业管理的效率、确保可靠的资产运作和实现企业创建时的管理目标。主要目标是确保企业正常运作。只有不断提高我国企业的整体生产效率和经营管理水平，才能真正实现我国企业的健康可持续发展。

建立中小企业内部控制系统不仅仅是建立一个单一的管理系统，而是一系列旨在实现企业所有商业目标的工程和改进系统。所有内部功能单位和每个工作人员都参与并承担相应的责任并共同工作。

三、中小企业内部控制制度的现实意义

内部控制是企业保证经营管理活动遵守国家法律制度，合理有效运行，采用有效手段监督财务、资产、工作流程的一系列活动。合理的企业内部控制应该可以提高经营的有效性和效率、财务报告的可靠性。内部控制是一个过程，是实现目的的手段，而不是目的本身。完善的内部控制可以划分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制指的是制定制度、规范工作流程、设置相应人员的权限并严格遵守等方面；事中控制指的是过程的监督与检查，比如内审部门以及上级部门的监督与检查；事后控制指的是数据分析、问题分析及提出解决方案与建议。因此，在市场竞争压力不断增加的现实状况下，中小企业加强内部控制制度建设具有重要意义，具体表现在：

（一）完善内部控制有助于防范企业的经营风险

完善内部控制能够帮助中小企业找到风险点，有效规避员工舞弊，保全企业财产，合理规避经营风险。内部控制的实施过程以风险为导向，通过风险识别、风险评估、结合企业经营环境和资源，采取应对风险举措，制定有针对性的内部控制措施。

建立完善的风险管理的内部控制体系能够帮助中小企业在筹资、融资及日常经营活动中找准风险点，合理规避经营风险，从而保障企业财产的安全。

（二）完善内部控制有助于确保财务报表的完整性和真实性

有效的内部控制可以发现制度本身的适当性，中小企业规模小，员工数量少，企业管理方式有不足之处，不重视会计风险预测功能，在发生严重事件后才亡羊补牢地去完善内部会计控制制度，这时企业已造成损失了。因此，中小企业要想提高决策的正确性，必须重视会计管理工作，建立有效的会计内控制度，保证会计信息的真实性和准确性，才能让企业管理者有效决策，减少可避免的决策损失。

（三）完善内部控制有助于提高企业市场竞争能力

相比大型企业，中小企业具有更大的灵活性，在面临紧急突发情况时有自己特有的处理方式。中小企业能紧跟市场需求，制定企业的策略并以较短的时间适应市场。

但是同时这种独特性会偏离轨道，不利于中小企业长期的发展。企业要规模发展，完善企业的管理制度是基础。只有建立完善的管理制度，统一管理思想执行统一的工作标准，才能使企业有效地运行，形成特有的企业文化和企业品牌。

四、中小企业内部风险控制管理制度建设存在的主要限制问题

（一）企业资金筹集与运营管理内部控制方面存在的问题

我国的大多数中小型企业都是由家庭企业改造而成的。一方面，它的组织结构相对简单。企业每个功能部门内部的劳动分工通常由一个人和多个角色组成，企业经理的整体素质相对较低，他们的愿景往往是相同的，限制在短期商业利润上。公司的长期筹款和使用不允许制定一个符合公司战略目标的良好长期计划和预算，可能会有不同的筹款风险；另一方面，由于商品采购、销售谈判立场、人员配备、资源整合等各种情况，中小企业往往难以协调不同内部部门的融资需求，资金的一般操作效率低。通常情况下，资本预算执行也缺乏全面的实时分析和控制，无法及时了解整个企业的资本状况。

（二）销售与存货及固定资产内部控制方面存在的问题

首先，中小企业由于在信息共享方面的不对称，存在对市场变化趋势无法准确预测、在销售和采购上也缺失必要的议价权等问题，从而造成在原材料的采购上和产品的销售上普遍、经常性地发生采购计划安排不合理或销售不畅引起的库存短缺或产品积压现象，会进一步引起企业生产停滞、资源浪费和资金周转不灵等一系列问题；其次，在我国企业实物资产库存管理中，库存严重积压或资金短缺将直接导致产品库存和原物料生产价值的严重损失、流动资金的大量过度占用甚至导致生产过程中断。但是，固定资产管理维护不当、资产综合使用管理效率低下、建设资金不足都将导致产能严重过剩，将直接导致资源严重浪费、产品价格缺乏市场竞争力或安全事故频发。而且，企业的产品销售管理政策和营销策略不恰当、市场性不合适、销售部和渠道经营管理不当、市场价格变化周期预测不准确等都很有可能直接导致产品库存以及产品持续积压、销售不佳、资金周转率低。但如果销售商在结算收款方式上的选择不当、货款支付收款不力，可能也会导致其他销售商的资金损失无法及时收回、经营效果低下或企业受骗。

（三）费用支出内部控制方面存在的问题

很多企业管理者一般只注重狠抓销售业绩和生产能力，对内部控制管理缺乏应有的重视。在企业经营管理过程中，对各类服务费用核算支出不十分注重有效控制会计管理，包括不按照财政预算定额开支各类服务费用，费用的核算支付和分析会计核算随心所欲，未能建立健全重大资金的费用支出核算分析会计控制管理制度，缺乏定期的支出分析与会计监控以及对重大资金支出缺乏有效控制措施等不良现象比比皆是。上述各种问题的持续存在均极有可能直接导致中小企业财务费用支出严重失控，从而引发财务危机。

（四）各级审批流程内部控制方面存在的问题

目前来看，多数中小企业的管理者片面理解内部控制，一般企业的管理者将内部控制与会计控制混为一谈，普通员工也往往简单地认为审批流程仅需要老板一人签字就足够了，老板也在多数情况下只让财务自己去走完所有的流程完成付款，频频出现不相容岗位职责混淆不清的情况，岗位设置缺乏牵制。有些企业甚至存在出纳与会计、采购与验收都只有一个人、企业所有的章都由一人保管等现象，对于企业制度上所规定的各级审批流程或是流于形式，或是干脆直接略过，视而不见，完全不进行审核，更有甚者连重大的经营决策都未经管理层集体研究决定，从而导致不可挽回的严重后果。

五、完善中小企业内部控制的对策建议

（一）加强对资金筹集和资金运营的管理

中小企业应当根据自身长短期的发展目标，统筹规划，分别制订一年和三至五年的筹资方案。方案中作者需明确具体预计筹资项目规模、用途、方式等以及相关服务内容，对项目可能面临发生的潜在筹资风险和各项项目预计筹资成本费用作出准确估计，必要时可聘请有关专家对筹资方案进行必要的科学论证，对通过论证的方案还要遵循内部集体决策和严格审批，重点关注项目的可行性。企业筹资管理部门应当根据经审批同意的筹资方案，严格按照规定程序筹集资金。

在市场环境确实发生较大改变时，也应按照相关程序及时调整筹资方案，从而更好地适应环境。在运营资金管理运营计划管理方面，中小企业内部应尽可能地按照年初提前制订的运营计划抓紧组织协调运营资金合理调度，努力做到运营资金在产品采购、生产、销售等各个环节有序、高效合理使用，使运营资金可以实现合理有效占用，形成资金良性循环。同时，要对财政资金实际执行使用情况定期进行高度实时动态信息监控和数据分析，尽可能多地避免出现资金短缺能力不足或导致资金使用过剩冗余。

（二）强化采购-验收-实时管理-销售一条龙监管

中小企业可以根据”以销定产”策略，依据年度销售计划，从物资采购开始，逐步完善采购申请管理制度，进一步因地制宜地建立符合本企业实际的供应商准入制度。

同时，设立完善的企业物资现场采购存货验收管理制度和物资退换货服务管理制度，严禁用手接触物资存货，保障各种物资完好入库。采购管理部门人员可以在通过综合分析考虑各种商品存货一般商品采购期的周期和当前商品库存采购数量的因素基础上，结合各种存货生产周转率、市场需求、生产周期计划等多种因素，合理规划确定各种存货一般采购期的间隔期和采购数量，使生产企业各种商品存货均衡地达到最佳的库存管理状态。平时我们要切实加强企业仓库存货管理，对仓库存货的定期出入库情况做好详细检查记录，健全仓库存货定期保管管理制度，对仓库存货情况进行定期盘点监督核查，检查存货的数量和减值情况，对发现的问题及时查明原因，按照规定权限进行审批和处置。

中小企业应建立和完善固定资产目录制度，对各项固定资产的来源、数量、规格型号、购入日期、使用地点、责任人以及验收情况等内容进行详细记录。在生产经营过程中，对固定资产进行必要的日常维护和修理，确保各项固定资产运行良好。另一方面，实行实物资产盘点制度，每年至少进行一次全面盘点，发现问题及时处理。严格进行固定资产异常处置使用管理和风险控制，按照国家规定依法进行资产处置，防止固定资产异常使用和流失。

中小企业应尽快建立健全自身目标客户整体信用状况档案，利用各类信息大数据分析平台实时关注主要目标客户自身信用状况变化，充分利用多种网络媒体联合投放网络广告，灵活运用网络销售广告折扣、销售广告折扣、委托广告销售等多种营销推广策略，努力提高市场占有率。平时一定要定期对公司产品销售业务的各个环节以及客户服务进行完整售后服务质量记录，完善公司售后管理服务质量管理体系，加强公司广大客户服务售后管理跟踪服务，不断提高公司广大客户售后服务人员满意度和公司客户服务忠诚度。完善应收账款催收奖惩制度，根据收款时间和比例对销售人员进行考核，落实奖惩。

（三）建立健全费用控制制度

中小企业可以在每年年初计划内制定各项重大事项开支范围和开支标准，强化费用事前申请控制制度，即企业在发生重大事项费用支出前预先提供费用事前申请，包括申请事项内容、事由和金额，经逐级审核通过后方可开展相关业务。财会管理部门依据各级政府审批后的财务单据按有关规定负责办理各项业务费用收入支出管理业务，并定期或按照所需规定编制各项费用支出执行情况财务分析报告，为民营企业各级决策层人员提供相关财务分析信息，对于各项费用收入支出管理业务中可能发现的财务异常情况，应及时予以上报或者及时采取有效管理措施予以制止。

（四）完善和改进审批程序

中小企业内部可根据自身实际要求合理设置内控关键工作岗位，明确内控职责，完善相互制约、相互加强监督的内部内控工作管理机制。要明确各工作岗位人员可负责办理各项业务的权限和职责范围、审批审核程序和办理相关工作职责，严格执行重大业务事项集体协商决策制度，确保所有岗位相关工作人员执行各项业务均在上级授权职责范围内。例如，中小企业采购应尽快建立健全采购保险支付机构业务部门岗位管理责任制，明确采购相关主管部门和业务岗位的工作职责和管理权限。与办理采购和验收支付相关业务不相容的主要职责至少应当包括：受理采购业务请求和支付批准；负责查询和分析识别相关供应商；负责签订和履行批准相关采购业务合同；进行购买与支付验收；管理采购、验收及支付相关年度会计业务记录；付款审批和执行等。

六、结语

本文以内部控制为研究对象，结合相关文献总结了企业内部控制存在的问题。并在此基础上提出了完善内部控制制度的有效建议和对策，得出以下结论：

（1）中小企业对国民经济的贡献呈现不断上升的趋势，但由于其尚未建立健全内部控制机制，制约了自身的发展，从长远来看，将对整个国民经济的发展造成不利影响。

（2）在对中小企业内部风险控制管理现状和当前存在突出问题进行深入分析的基础上，提出合理的政策建议，包括加强对资金筹集和资金运营的管理；强化监管；建立健全费用控制制度；完善和改进审批程序等。