○重庆工商大学 刁园园

一、 引 言

会计计量对会计来说有着不言而喻的重要性。会计计量是一种根据实际情况选择计量属性并将符合会计要素定义的交易事项进行货币量化的过程。会计计量是为了满足符合可靠性与相关性的记录需要，从而实现会计目标。不同会计计量属性下的计量结果不一致是常态，区别很大也不是个中例外。那究竟何种计量属性才是最能体现资产价值的呢？在历史成本与公允价值计量属性的选择问题上，比较与争论从未停歇，只因两者都具备着独有的优势，因而要选择出最能体现资产价值的计量属性，首要问题便是明确双方各自的优缺点及其适用范围。本文就公允价值和历史成本的优劣情况以及对两者进行选择时应考虑的因素进行了分析。

二、公允价值与历史成本计量属性的比较

(一) 公允价值的优点

1.公允价值能够体现资产的本质

公允价值的衡量在多数情况下依赖于公开市场上的交易价格，换句话说，在公平交易条件下，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务偿还的金额便是所谓的公允价值[1]。公允价值计量属性要求下的估计并未脱离交易双方所处的市场环境，能够较为准确地衡量出资产的创收能力。所以，公允价值体现了资产定义中“经济资源”的本质。

2.公允价值更能体现企业的价值

公允价值可以及时反映市场的经济动态，可以合理地估计出资产可获得的现金流量，更加真实地体现出企业经营能力与财务状况。……