李 江

（佛山市兴海铜铝业有限公司 广东 佛山 528231）

我国税务体系的改革深化，税务机关加强了对各种税种的联动管理，特别是营改增之后，增值税作为一种基于商品流转产生的增值额作为计税依据的流转税，给企业带来的税务风险是非常大的。为了顺应政府的改革潮流，适应市场的发展需求，企业应该不断加强对自身的增值税管理力度，构建完善的税务风险管理体系，有效规避政策及市场给企业带来的税务风险，降低企业的赋税成本，提高企业经营效益，使企业在规避税收风险上措置裕如，推动企业的长远发展。

一、当前我国企业增值税管理当中存在的风险及成因

（一）企业的增值税管理的组织架构存在不合理

我国大多数企业，特别是中小型企业虽然在名义上设置了独立的税务部门，但实际还是由财务部工作人员担任税务管理方面的工作，企业从事税务岗位人员流动性较大且专业能力水平与企业实际要求并不相符。工作内容上，税务与财务并没有明确的界限，工作内容重叠，工作人员“一人多职”的现象增多，对税务的风险管理意识较低，无法对企业的增值税进行有效的监督与管理。究其原因，主要是企业缺乏对税务风险的防控意识，认为税务风险的防控及管理工作就是财务人员的工作内容，与其他部门无关，对税收法律缺乏正确的了解。这就导致增值税的税务风险管理及预防措施没有贯穿于整个企业的生产、经营过程，企业在制度设立、合同签订、对外投资等工作当中没有展开对增值税的风险管理活动，缺乏对税务风险的统筹工作，使得企业经营过程中往往付出了较高的税款，甚至面临了较大的税务风险。

（二）缺乏多部门联动的税务风险防控机制

目前，我国很多企业的增值税管理主要是依靠税务人员来进行，并没有将税务管理作为企业核心管理内容。虽然部分企业有设置财务部门对增值税进行税务管理，但是更多的考虑的是成本核算和资金运营方面，缺乏对增值税这类税的税务风险把控意识，缺乏主动规避风险的概念，往往是被动地接收税收信息，对国家的税收政策预测及风险规避缺乏有效的判断。还有，很多企业内部的其他部门对税收问题不够重视，对增值税管理风险的意识不深，特别是企业采购部门，其缺乏税收风险管理意识，税务风险事故经常发生。主要是因为企业缺乏内外部信息双向沟通，税务风险管控部门没有与其他部门进行有效的信息衔接，部门与部门之间缺乏团队合作，税务人员只能查询到自己部门的相关数据，无法获取到详细的企业生产信息，当税务机关需要企业提供的时候，税务部门自身无法提供。反之，由于其他部门对税务管理不够重视，税务信息在企业内部信息传递不畅，即便发生了税务风险，税务管理人员没有第一时间得知予以解决，促使风险的效应累积，给企业带来巨大经济损失。最后，由于企业税务人员缺乏与税务机关之间的有效沟通和信息交流，没有及时领会和落实新税务政策，给企业带来了潜在的税务风险。

（三）缺乏税务风险预警和评估机制

风险评估是风险管理及规避的基本前提，也是后续开展风险管控活动的数据支撑。可以说，合理运用税务风险预警评估，可以有效规避很多增值税风险，减少税务机关的风险评估提醒次数，降低企业的税务成本。目前，我国很多企业仍没有建立起与增值税相关的税务风险预警和评估机制，没有将税务预警贯彻落实到每一个生产环节，就使得企业的日常管理中常常出现税务风险。这主要是由于企业内部税务管理的业务能力有待提升，税务人员的员工专业素养和思想认知没有跟上当下税务政策改革的步伐，无法准确理解政策的内涵，对风险的识别度较低，使得企业可能面临税收风险。

（四）企业增值税风险管理与防范工作缺乏监督

目前，我国很多企业的税务风险工作由财务部门来兼任，缺乏独立的税务风险管理部门，内部审计人员的独立性也比较低，无法认真、客观、独立地解决税务风险问题，增值税风险管理流于形式，税务风险与防范工作缺乏监督，让企业始终暴露在高税务风险当中。这主要是由于企业自身缺乏增值税风险管理与防范考核方面的制度，缺乏对涉税风险相关工作方面的考核，促使员工对增值税的税收风险管理不够重视，对增值税的风险防控不到位，无法有效调动员工对税收风险管理工作的积极性。

二、企业增值税管理中的风险防范措施

（一）对企业内部增值税风险管理与防范的工作环境进行改善

良好的税务风险把控环境是企业增值税风险管理和防范工作开展的有效前提，是实现税务风险防控的根本所在。对此，企业首先就需要构建起良好的税务风险把控环境，不断提高管理层的税务风险意识，设立专门的税务岗位和人员来进行增值税的风险管理工作，同时不断强化企业汇总税务岗位的队伍建设，为开展增值税风险管理和防范工作奠定良好的人力基础。然后，建立起明确的税务风险管理考核机制和部门联动税务风险评估机制，从制度上将增值税的税务风险管理工作贯彻到企业生产、运营的各个环节当中，落实到企业的各个部门。需要注意的是，企业应根据自身的行业特点及经营特征，构建起符合自身经营状况的企业增值税风险管理模式和风险预防结构，使得企业内部税务风险岗位与其他财务岗位之间的工作内容和权限界限明确，大大改善企业内部的税务风险管理环境。

（二）构建完善的增值税风险管理评价体系

增值税风险管理评价体系作为税务风险管理工作开展的前提，可以有效了解企业内可能存在的涉税风险。知道问题所在，企业就可以采取具有针对性的措施进行解决。因此，企业应在经营过程中，全面收集与税收政策相关的、市场行业有关的、与企业经营相连的各项信息。然后，通过风险识别、分析和评价对企业经营过程中可能存在的风险，有顺序、有针对性地解决。因此，企业在经营过程中应基于税务机关的纳税评价指标构建起与企业自身经营状况相符的税务风险预警指标体系和税务风险评估、自查制度，以及重大事项事前集中讨论制度，促使企业能够通过自查与预警指标体系的指导，及时寻找到企业内部存在的潜在税务风险，及时进行隐患排除。需要注意的是，税务风险并不是一成不变的，在构建增值税风险管理评价体系时，需要定期、及时地更新各项指标制度，确保风险评估体系的时效性。

（三）构建企业税务风险信息系统

信息社会下，数据对人们及企业发展的影响越来越大，如何在第一时间内获取到有效、有利的信息成为人们研究的重点。且税务机关在对企业税务进行核查的过程中，也会对企业经营过程中的所有信息予以采集，不仅局限于财务领域。对此，企业应多渠道收集与税务相关的信息，特别是与税务机关的信息交流与沟通，对内税务风险管理部门还需与其他部门之间保持信息沟通的畅通。比如说，“营改增”之后，我国税务机构明确规定了一些优惠政策，比如避孕药品和用、古旧图书具、农业生产者销售的自产农业产品等都可以免征增值税，未达到起征点的也予以免征增值税，增值税的减免权在国务院，任何地区、部门均无权减免增值税，但各省级国税局可在规定的幅度内根据本地实际情况确定适用的起征点。除法律规定法定免税情况外，经国务院批准财政部、国家税务总局等部委又陆续发文规定了一些新的减免项目，地方政府也出台了许多促进本地经济的税收优惠政策。对此，企业税务风险管理部门需要对这些信息进行及时收集。需要注意的是，税务部门在收集到这些信息之后，还需要对这些信息进行二次加工和处理，通过完善的信息传导机制，将整个税务信息收集、传递、处理流程规范化，也便于后期税务人员对信息的查询和提取。因此，企业应该基于自身的实际情况，建立起企业税务档案制度和税务信息数据库，将重点涉税事项信息进行详细记录、总结保存、留档查询。

（四）构建税务风险监督反馈机制

要想获取到良好的税务风险管理及预防效果，企业需要构建起严格的税务风险监督反馈机制，对税务风险监督流程予以完善，设置专人专岗进行税务风险管理和预防工作，充分发挥出税务管理的审计职能，检查企业内部的税务管理行为是否符合税收法律法规的规定、是否享受到了最大的税收优惠、是否存在潜在的税收风险等，查漏补缺，提高企业自身的税务风险防控水平。同时，企业还应该积极借助外部力量来进行内部的税务审计，通过外部中介机构来进行企业的税务咨询、鉴证和代理工作，由更为专业的人来进行税务风险管理及预防。内部审计及外部审计的双管齐下，以期达到进一步降低企业内部税务风险的目的，获取更为良好的税务风险预防效果。该阶段需要注意的是，需要定期对企业内的风险防控结果进行评价，适时调整风险防控的等级，依据高、中、低的标准对企业内部的税务风险依次处理。将税务风险处理的结果形成档案反馈到税务风险数据库当中，为后续完善企业内部的增值税风险管理及预防措施提供可靠的信息依据和数据基础，更好地保障了企业的合法权益，真正实现企业税务风险的精准防控。

结束语：

我国税收政策始终处于不断改革与变化当中，这给我国企业的税务风险管理带来了一定的挑战。不断变化的税收政策给企业的发展带来了一定的促进作用。对此，企业管理人员应对企业生产经营、内部控制、税务管理风险的现状进行分析，指出自身企业切实存在的税务风险管理的难题，特别是增值税方面的税务风险问题。通过改善企业内部增值税风险管理与防范的工作环境，建立增值税风险管理评价体系、企业税务风险信息系统、税务风险监督反馈机制等一系列措施来提高企业自身的风险防控能力，为企业的长远、稳定发展保驾护航。