张 玉 宋传联

一、引言

高校作为社会文化科学传播及研究中心，主要职责是培育人才和开展科学研究，但随着许多高校规模扩张，资金流量成倍增长，财务制度建设与学校长远发展目标逐渐偏离。近几年来，由于缺乏必要的财务监管，高等院校经常发生腐败、徇私舞弊、贪污受贿等案件，违法违规行为不断出现，这暴露出高校财务内部控制方面存在很多问题。内部控制建设是高校财务制度建设的重要方面，学校通过合理规划业务流程、明确工作职责权限以及进行定期监督核对，为学校各项活动提供保障，防止并纠正出现的舞弊、欺诈行为。这种有效的财务制度主要建立在对不同岗位实行职责分离，实现不相容岗位分设是高校提高财务管理水平的关键。基于不相容岗位分离发现高校财务制度存在的问题，本文通过分析WSD高校财务岗位设置、财务人员构成以及学校现有财务制度下职责授权以及岗位分离情况，找到WSD高校在岗位职责分离方面的财务制度缺陷，并提出改进建议，旨在进一步加强对不相容岗位分离的重视，为高校优化财务制度、防范错弊行为提供一定改进思路。

二、高校不相容岗位分离的本质

不相容岗位分离的本质是基于不相容职务分离的原则，合理设计每个部门中的工作岗位，明确岗位职责权限，利益相关、联系密切的财务经济活动应该由两个或两个以上不同部门或者人员共同完成，通过这种岗位相互制衡机制，起到防范舞弊和欺诈行为、加强内部控制的作用。……