窦宝森 丁浩然 马玉若桐

摘要：今年来，会计舞弊行为已经严重影响了经济的发展，会计舞弊会导致股价的异常波动，造成巨大的经济损失，企业面临退市的风险，会阻碍证券市场的健康运行，降低了证券市场的公平性和可信度。本文通过H集团发生会计舞弊事件的经过，总结H集团计舞弊的基本特征，同时对H集团会计舞弊的手段及动因进行分析。通过对动因的分析，从而剖析出针对H集团会计舞弊行为的监管问题，对此提出相关对策。

关键词：会计舞弊;动因分析;监管问题

一、会计舞弊的理论基础以及基本特征

1、会计舞弊的理论基础

会计舞弊的含义是指：会计人员或相关当事人为了牟取经济利益，运用非法手段处理会计信息的违法行为。会计主体为了主观的意愿而违背相关会计原则，违反国家会计法律编制虚假会计信息的一种违法行为。由此可以认为，会计舞弊指：会计主体为牟取不正当的经济利益，采取非法手段，对具有重要性质的财务事实有预谋有目的的谎报的一种违法、违纪行为。而对于企业的会计舞弊，伪造会计资料，隐瞒或删除相关交易事實，凭空编造虚假交易或虚假事项，虚假披露会计信息等。

对会计舞弊研究比较经典的理论成果有：二因理论、三因理论、四因理论等。

（1）二因素论：即会计舞弊冰山理论。企业发生会计舞弊的可能性不仅与其内部控制的健全和严密有着重要的关系，更取决于该企业是否存在较大的财务压力和企业管理者自身的道德水准。……