李志刚，江霞

（长沙学院计划财务处，湖南 长沙410022；湖南大学工商管理学院，湖南 长沙410082）

内部控制最早应用于企业当中，良好的内部控制制度可以通过监管和提高公司内部信息交流、沟通的效率，有效促进企业的技术创新，推动企业的发展［1］。随后内部控制慢慢引入行政事业单位中，随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）的深入实施，我国行政事业单位的内部控制建设有了很大突破。一些教育部直属高校结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》（教财厅〔2016〕2号）的要求陆续发布了适合本校管理的内部控制评价办法，其他非教育部直属高校则主要参考行政事业单位内部控制规范实施内部控制。目前，各大高校已经对内部控制进行了自我评估，但在开展内部控制工作中仍然存在一系列问题与不足，如评估制度不完善、评估结果粗略、评估反馈缺乏等。

一 高校内部控制现状

（一）高校内部控制的相关制度

财政部等在2008年正式发布了《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），首次以制度形式为内部控制的实施奠定了基础。2012年，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求各单位建立内部控制规范，提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。这是我国首个关于行政事业单位内部控制的规范性文件。2015年，财政部印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号），这有效推动了全国行政事业单位内部控制制度的建立和实施工作。……