河北经贸大学 李莹莹

一、大数据环境下内部审计发展存在的问题

（一）受传统审计方式的影响，信息收集质量不高

信息收集是开展内部审计工作的基础环节，内部审计工作人员要搜集与审计工作相关的信息，并进行适当的初步筛选，整合成为有用的审计数据，从而为企业开展内部审计工作提供合理、充分的信息数据。在传统审计模式影响下，审计人员的审计方式往往局限于传统内部审计的审查方式[1-2]。

（二）内部审计人员风险认识不足

内部审计人员在审计过程中，往往会考虑到企业成本而青睐于审计成本较低的方案。这种仅关注于审计成本是否最低，而不注重审计方案带给企业未来长远发展过程的影响，这样的选择很容易给企业带来内外部的审计风险和经营风险。随着企业规模的不断扩大，企业在生产经营过程中面临的风险也越来越多。这种风险可以分为政策风险、成本风险和法律风险。企业内部审计人员对风险认识不足，不仅会阻碍本企业的未来发展，还会破坏整个市场的平衡，增加了企业的审计风险，使企业得不偿失。

（三）企业内部审计方案前瞻性不足

在大数据环境下，企业如果能充分认识到内部审计其前瞻性的理念，就能在风险和不确定性导致内部审计工作的开展结果和期望不一致时做出预期判断。在管理层忽视了战略或商业风险的情况下，前瞻性能使企业及时制止可能面临的重大灾难。在当前大数据时代，提供前瞻性的必要性变得更加迫切，企业的利益相关者都在呼吁着要及时关注组织真实风险的规避，因此，这就要求企业内部审计人员具有更强的前瞻性[3]。

（四）内部监督机制作用难以发挥

大数据内部审计尚未发展完全，在审计过程中存在依赖大数据为内部审计工作带来的便利但没有对其进行严格管控。内部审计的主要作用是要求独立客观的核验和评估企业活动，以此来改进企业内控体系、运营效率及效益。内部审计的不准确会难以确保内部审计的效果，使内部审计人员无法确定会计运营情况以及无法充分掌握相关情况的真实性，无法监测公司能否依照法律法规开展活动。

（五）无法完全保障数据的安全性

信息技术的迅猛发展将人类社会推向一个崭新的信息化时代，从根本上改变着人类社会的生活方式，使经济管理活动发生着革命性的变化。在大数据背景下内部审计过程中，企业对大量的网络数据监管不到位，并且在审计过程中，审计数据往往会被审计人员反复拷贝复制，很容易出现因为某个环节的疏漏而造成企业内部重要机密泄露的情况，从而对企业内部审计的正常开展造成安全隐患，甚至会对企业未来长远发展产生不利影响。

（六）内部审计信息化规章制度不健全

完善的内部审计信息系统需要建立在健全的规章制度之上，使审计工作在制度的保障下健康、安全、高效运行。完善的审计信息化规章制度不仅是实施审计信息化的基础，而且是提升审计效率和质量的保障。一系列规章制度不能完全适应于当前公司的审计新环境，因此，在当前网络环境下企业需要依据本公司内部审计信息化现状，建立适用于审计信息化新模式的规章制度来对公司内部审计工作做出规范[4]。

二、大数据环境对内部审计的影响分析

（一）部分传统审计风险影响因素被替代

在传统内部审计过程中，能够给审计工作带来风险的影响因素主要是内部审计人员素质参差不齐，内控制度薄弱、内审信息不足等。在当前大数据环境下，内部审计部门还需要关注审计成本问题，因为意识数据搜集软件大多需要定期付费，这个时候就要求相关人员通过各方面的比对，从而寻找一个效率高、信息搜集完整且成本相对较低的平台[5]。

（二）对内部审计人员提出更高要求

与西方发达国家相比，我国内部审计人员的专业技能、纳税意识、综合素质等水平都较低。在大数据环境下，内部审计人员还没有完全适应对于电子数据的熟练应用，与此同时企业管理层对内部审计人员监督不到位，这对内部审计工作质量的提高都有不可推卸的责任。

（三）数据安全性要求更高

大数据背景下，审计环节由原来以人为主体转变成了人与计算机信息系统相结合，在这种环境下，内部审计人员更关注计算机对相关审计信息处理的各个步骤，这样一来，对计算机经手的数据的安全性就提出了更高要求。大数据内部审计一方面实现了审计人员远程审计、高效整理，确保了采集审计数据的完整性、全面性，另一方面又使企业陷入内部信息易泄露的危机中。在企业开展内部审计工作过程中，在利用大数据工作的同时，也要在采集、整理、传送相关数据过程中严格按照规章制度，充分保证数据的安全性，不流到企业外部。在开展大数据内部审计过程中，确保数据的安全性是其中最重要的内容之一。

三、大数据背景下企业内部审计发展对策

（一）建立大数据环境下内审监督平台

内部审计工作是企业未来发展的根基，这其中包含了内审人员的道德价值，综合素质，董事会的批示和经管效率。要建立大数据环境下的内部审计监督平台，规范企业审计过程，从而取得更高的收益，进而获取更高的价值。这就要求企业要明确内部审计体系的执行者和控制者，只有明确了内部审计体系的执行者，才能有效地实施内部审计活动，并且内部控制者能够理解自己想要审查的目标[6]。

（二）全面提升企业内审人员的综合素质

企业应注重培养相关部门及人员在内部审计方面的职业素养，在日常工作中培养使用大数据正确搜集信息的习惯。企业相关部门及人员在开展大数据内部审计工作时，注重每一环节上的每一细节，从而为企业减轻负担，增加企业留存收益。

针对企业内部审计信息化建设，扩大审计信息化人才队伍是至关重要的。外部引进审计信息化人才，填补本企业审计信息化人才的缺口，同时学习外部审计人员的先进经验[7]。

（三）提高企业对大数据内部审计相关政策的运用能力

在我国，不同地区所实行的内部审计方式各有不同，但无论是哪个地区，企业开展内部审计工作都要依据当地执法部门所实行的相关政策。对于企业而言，内部审计方案实施后能否达到预期效果很大程度上取决于是否正确运用当地相关审计政策。

（四）健全内部审计信息化规章制度

许多企业虽然已基本建立了一套内部审计信息化规章制度，但与审计信息化建设先进企业相比，或者同公司当前经营发展对审计工作需求相比，企业在审计信息化规章制度建设方面依然不完善，难以解决公司信息化环境中遇到的新问题。

（五）保障审计数据安全

充分利用审计数据的重点在于维护数据安全。在信息技术快速发展的大环境下，迎来机遇的同时也面临着挑战，其中保障审计数据的安全，是企业健康发展的重要任务[8-9]。

为了保证审计系统健康安全有效的运行下去，培养系统安全与维护人员显得十分重要。企业应该开展对本公司审计人员的专业培训，一方面在审计专业和技术方面进行培训，进而提高工作人员的业务水平，另一方面是进行制度方面培训，要求公司所有审计人员在工作中，都要根据公司规定执行。企业同时要结合具体的工作对审计人员进行业务的分配，并配置专业的信息系统维护人员，来保证信息系统的良好运转[10]。