文/张婉（景德镇陶瓷大学）

一、绪论

近年来，不断发展的市场经济、逐渐提高的生活品质和不断增强的消费能力给企业带来了良好的营商环境。然而在市场经济不断发展的过程中，企业数量越来越多、规模越来越大、竞争越来越激烈，市场已逐渐呈现出饱和的状态，部分企业缺乏有效的应对机制，难以应对强大的市场冲击力，不得不退出市场。因此想要提高企业的市场地位，建立有效的内部控制制度是非常必要的。

对于企业来说，拥有健全内部控制制度的企业如华为、耐克等不断向前发展，而如巨人集团等内部控制相对薄弱的企业，虽在市场上迅速崛起，但由于企业内部制度较弱，资金链断裂，导致其在短短四年的时间里就如泡沫般破灭。可以发现，当前企业内部控制水平的高低已经成为可以直接决定企业生死存亡的重要依据。由于我国内部控制理论框架及相应的体制机构发展不够全面，对企业内部控制不够重视，导致当前一些企业甚至学者对国外的企业内部控制制度或方法体系生搬硬套，在一定程度上限制了企业的发展。

二、内部控制基础理论

（一）内部控制概念

内部控制是指企业为了确保经营活动的顺利进行、经营成果的有效提升、财务会计报告的及时准确以及对政府政策的遵守，而在企业内部设计和执行的各种自我调节、企业成员间相互制约的政策和程序。

影响企业内部控制的要素一般包括以下几个方面：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。……