沈彦军

（临沂市人民政府办公室，山东 临沂 276000）

一、税及税制的本质

税的本质是租，即多吃多占要多交钱。税收的本质是为政府提供的服务收费，而政府应该提供的服务是市场想做，但因谈判的交易费用太高而做不到的事。税收来自企业租值，税收制度的首要任务就是确定政府在企业租值中的产权。如果该制度模糊晦涩，那么企业、政府、税务官员三者就会激烈争夺。所以税制的本质就是明确三方的产权。如果政治产权不明确，那么政府内部的产权约束就会比较弱，税制就会倾向于晦涩复杂。如果一个国家的税制出现严重问题，会带来巨大的危机。

财政是国家治理的基础和重要支柱［1］。古往今来，各个国家都非常重视税制改革。增值税作为我国的第一大税种，在我国税收中居于主体地位，其改革不仅会影响千千万万市场主体的税负，也关系到我国税制现代化的进程。

二、从供给侧视角解读我国的增值税

回溯1994年的中国，改革开放十几年，地方政府追求自身利益最大化，地方之间也存在激烈竞争。只不过行为由竞争准则决定，而影响地方政府竞争准则最大的税制安排由中央政府决定：当时的中国税收以营业税和所得税为主。工商业的总产出信息远比农业昂贵，因此政府只愿意去服务那些盈利规模大，又没有动机去隐瞒收入的大型国有企业，并且政府非常乐意扩大其税基——即国有企业的收入规模。

企业的收入靠竞争力驱动，政府无法替代企业家的职能，要扩大税基唯一的办法就是设置行政壁垒——不允许本地区以外的竞争企业来本地销售。……