徐其敏

（苏州工业园区蓝天燃气热电有限公司，江苏 苏州 215000）

一、企业内控制度的产生和发展

（一）内控制度的产生

在《周礼》的记载中，西周时代的国库管理分为职内、职出和职币三个岗位，分别负责收入、支出和盘点登记。这应该是内控制度的最早体现，三个岗位的设置充分体现了互相牵制的设计理念，一个岗位管理一部分工作，三个岗位合作才能完成收发存一套流程，互相监督制约，既能避免职务舞弊又能纠察出工作中的错误。这种牵制理念也被沿用至今，在社会发展和实际工作中被不断完善改进，形成了现在的内控制度。

企业内控的精髓是牵制，是对各个不同岗位和工作节点的牵制，这种牵制不是低效的扯皮而是对岗位职责、权限和工作节点的互相监督、互相制约，把权利进行限制，给错误一个改正的机会。牵制表现在内控制度上就是不相容岗位分离，岗位不能交叉、不能重叠，不能由一个人担任，一件事情不能由一个人从头干到尾。

企业内部控制是经营体内部为了充分利用资源、提高效率，通过相互制约、制衡、监督、联系来达到经营目标的组织、程序、计划和方法。要想落实这一设计理念，其前提就是引进不相容岗位分离概念，这是保证企业内控有效性的重要基础和方法。通过分析岗位职责和设计岗位权限，明确不相容岗位相分离，这会有效保证企业经营管理合法、信息质量、财产安全，提高企业生产管理效率和实现企业经营目标。……