刘斯密

（湖南省烟草公司株洲市公司，湖南 株洲 412000）

一、烟草公司费用预算编制现状

（一）主要采用增量预算法编制预算

烟草公司各责任中心由预算管理员根据各自工作职责，结合当年目标任务编制费用预算。由于信息的不对称性，预算管理员并不了解本责任中心的任务目标和全部工作计划，对当年新增项目，未及时到市场进行调查和采取可行性效果论证，仅凭经验或者“摸脑袋”得出预算数据。在编制预算时，缺乏费用指标预算定额的标准，大多是参照上年费用开支的实际情况为基数，再根据当年业务量适当小幅度调整编制预算。为了保证当年费用预算金额充裕，各责任中心怀着贪多求全的思想，小幅度调整基本上都是调增预算。

（二）采用三年平均数为预算定额值

按照烟草行业统一要求，烟草公司逐步建立预算定额指标体系，部分费用预算采用预算定额标准为编制依据，计算得出相应费用预算金额。但大多数情况下，费用预算定额标准是采用该项费用指标前三年实际发生额的平均数为标准。预算定额标准获取的方式较为简单，使得预算结果与实际执行数偏差较大，导致费用预算汇总数据与实际执行脱节。

（三）归口管理部门作用不明显

归口管理部门根据各责任中心上报的预算情况，结合相关业务规划、计划和标准，以预算定额标准为依据，集中审核，杜绝漏报、虚报等现象。实际操作中，由于归口部门制度政策掌握不充分，费用项目归类细分时，出现空白区。……