文/杨耿富（重庆事成财税服务有限公司）

在经济改革工作全面发展的背景下，财税体系改革已经进入深水区，而企业所面临的财务管理挑战也异常严峻[1]。对于建筑行业而言，受到营改增大环境的影响，建筑施工企业在税务改善方面获得了诸多成就。良好的税务管理工作可以有效降低企业的运营成本，提升建筑企业的经营效率，有效激发企业的发展活力[2]。但建筑企业在税务管理方面仍旧存在问题，若未能重视相关问题，建筑行业的整体经济水平将会受到影响。为了全面深化财税改革工作，需要进一步推动建筑企业财税管理创新，提升建筑企业财务管理水平，为建筑企业的专业性发展创造良好的财税环境。

一、建筑企业财税管理问题

（一）税务体系有待完善

现如今，我国的税务机关过于强调服务态度以及礼貌用语，继而忽视了企业所需求的纳税便捷性，无法有效满足建筑企业的个性化纳税需求。从纳税申报角度来看，现阶段所开展的网络申报活动是无法完全完成缴税环节，建筑企业仍需要向税务机关提供与纳税相关的纸质材料，同时建筑企业也需要自行前往合作银行开展划税工作，无形之中大大增加了建筑企业的纳税成本。建筑企业在电子缴税过程中，受到信息系统不稳定的影响，不可避免地会出现税额漏划或是税额多划的问题，给建筑企业的财务管理工作带来了过大的负担。而在税务机构设置过程中，为了有效节约征税成本，税务机关的数量也大大缩减。若建筑企业A 距离相对较远时，导致A 企业的开票时间远远滞后于其他企业的业务时间，违背了财务管理的及时性原则。

（二）企业缺乏实践经验

在营改增政策实施之后，建筑行业所涉及的税务种类大大增加，税率项目繁多，进项税以及销项税计算相对复杂，许多企业在短时间内无法有效应对这一转变，一旦出现税目以及税率选择错误时，将会出现开具发票不规范、增值税缴纳金额不准确的情况，继而导致建筑企业的税务工作无法顺利开展。例如，建筑企业B 在进行缴纳税务过程中，涉及增值税、印花税以及土地使用税等税种，税务种类繁多，涉及地税务规定相对复杂，在缴纳过程中极易出现交错税、少交税的情况，加之我国制定了多种退税、免税等优惠条款，建筑企业B 也未能全面了解，继而导致建筑企业无法正确利用税务优惠，造成建筑企业税收筹划未能到位，大大增加了建筑企业的税负压力。

（三）信息化建设匮乏

在“互联网+”时代背景下，财税管理改革发展是必然性趋势。因此在发票开具的过程中，税盘系统的建立以及维护变得十分重要，一旦系统发生故障，建筑企业将无法及时开具发票，严重影响企业后续计税、纳税以及报税等环节。电子发票是互联网所带来的新兴事物，虽然能够解决取票及时性的问题，但重复打印以及信息修改的可能性，将会触发重复报销以及虚假发票等事件。例如，建筑企业并未构建发票识别机制，企业中的财务人员无法辨别重复性发票或是虚伪性发票，继而导致纳税成本大大增加。

（四）财务人员素质薄弱

财税改革工作的开展，将会给建筑企业财务人员带来极大的挑战。“营改增”实施前，建筑企业税种税率相对单一，营业税计算相对简单，税务规定相对简洁，而“营改增”实施后，我国出台了诸多增值税抵扣、减免以及退税等优惠条款，财务人员需要重新学习财税知识。此外，建筑企业的财务人员在开具发票时，会出现税率选择错误，选择增添发票以冲销工作量。而在报销发票时时间、抬头、金额等发票内容未能仔细检查，继而极易出现收到虚假发票、重复发票的情况。

（五）财务机制有待完善

现阶段，绝大多数的建筑施工企业财税风险仍旧处于相对模糊的情况，财务人员在进行税务检查过程中，并未对发票进行检查，导致建筑施工企业财税风险始终处于难以控制的阶段。同时，建筑企业内部各个部门未能及时针对问题进行沟通，加剧了建筑企业的资金流失情况，对于建筑企业的未来发展极为不利。

二、建筑企业财税管理问题解决措施

（一）构建完善的税务体系

税务体系本身是财务体制的重要组成部分，也是影响财务管理水平的重要外部因素，完善的财税体系可以推动建筑企业的财务改革进程。在纳税申报进程中，可适当简化办事流程，有效整合报税资料，在提交电子档案后，不需要报送纸质档案，大大提升了建筑企业的纳税申报效率，有效节约建筑企业的纳税成本。在进行电子纳税过程中，需要进一步提升报税系统的稳定性，让税务机关有效节约建筑企业纳税成本，在报税审核通过后，建筑企业需要自主完成划税相关流程，有效避免在银行、税务局以及企业三头奔波的情况。在进行机构设置过程中，不可随意性撤销税务机关，可适当性减少税务人员，在最大限度上，满足各个建筑企业的纳税需求，最大程度减少建筑企业的纳税成本。

（二）增加企业实践经验

为了增加建筑企业的实践性经验，需要建立经营分享网站，归集建筑行业内出现的财税管理经典性案例，各个建筑企业可针对财税管理内容进行交流与借鉴，同时也可在适当条件下，将线上交流转变为线下考察，通过加强建筑企业间的沟通交流水平，不断完善财税管理水平。同时，建筑企业需要增加对增值税、印花税等税种规定的了解，明确多种税目的使用情况，确保建筑企业能够准确开具增值税发票，规范使用并妥善保管发票，有效防止建筑企业出现发票错误的情况。此外，建筑企业需要深入研究退税、免税政策等优惠性政策，优先考虑能够开具专用发票的供应商，合理应用优惠政策，进一步完善建筑企业的税收筹划手段，在最大限度上减少建筑企业的税负压力。

（三）构建完善共享系统

建筑企业需要认识到“互联网+”技术应用的必要性，认识到“互联网+”对于财税管理的影响水平，深刻性理解“互联网+财税”的内涵，为建筑企业财税管理工作的开展奠定坚实的基础。为此建筑企业需要购买专业税盘系统，配置高水平的硬件设备，需要加强系统与设备的日常维护水平，通过定期上传离线开票信息，确保发票开具的合理性。同时，需要构建完善的信息共享平台，财务部门、采购部门以及市场部门等相关部门相互沟通，实现涉税信息能够及时性传递，提升建筑企业内报税人员对于报税系统的熟练性。例如，建筑企业可引入发票扫描仪，在企业内部建立电子发票数据库，与税务局信息系统相衔接，实时验证开具发票的真伪性，关联已入账发票，切实预防建筑企业内部出现假发票以及重复发票的情况。

（四）提升财务人员素养

现阶段，需要全面提升建筑企业财务人员的综合素质，推动企业财税管理创新。财务人员需要全面了解财税政策，深刻理解并熟练应用增值税减免以及退税等优惠条款，正确计算增值税、土地使用税、印花税等税额，学习建筑企业财税的实际案例。此外，需要提升建筑企业财务人员的操作能力，建筑企业需要不断组织财务人员参加专题培训活动，有效减少财务人员开具错误发票，避免出现不符合税额的申报。

（五）建立完善的财务制度

为了提升建筑企业的财税管理水平，需要构建完善的财税制度，制定完善的控制管理制度，确保建筑施工过程中严格按照规定进行项目施工。同时，建筑企业需要结合政策理论依据，有效开展财税工作，结合实践情况来明确相关规定。此外，为了确保税务管理工作能够落实到各个部门，企业需要组建一个完善的监督部门，确保每个部门的税收筹划工作顺利开展。

三、建筑企业财税管理保障措施

（一）规范企业营运方式

建筑企业需要借助规范的经营运作来加快发展速度，全面提升建筑企业对于各种风险的应对水平。建筑企业需要对各种生产环节以及经营环节进行规范化处理，确保建筑企业各项链条抵扣始终处于透明的状态。[3]如建筑企业在进行物资采购过程中，需要对供应商进行全方位的筛选，选择适宜的供应商进行合作，在确保采购物资质量的前提下，也能大大降低建筑企业的成本支出水平，全面提升建筑企业的经济效益水平。

（二）实现合理化申报纳税

建筑企业管理人员需要全面掌握国家政策安排，根据企业的所在地选择最合适的计税方式，在保证纳税的基础上进行合理化报税。建筑企业纳税人需要跨地级市行政区提供建筑服务，按照相关文件所规定的纳税义务发生时间以及计税方法，向建筑服务发生地所处主管国税机关进行预缴税款，同时向机构所在地主管国税机关申报纳税。此外，当纳税人在同一级行政区范围内跨县提供建筑服务时，并不需要预缴纳税款，只需要建筑企业纳税人向其机构所在地主管国税机关进行申报纳税即可。

（三）强化外部管理水平

建筑企业需要构建完善的交流机制，建筑施工企业需积极与甲方业主建立良好的税务交流机制，通过积极的交流沟通，一方面施工单位可充分了解甲方业主的新工程项目中是否有特别的税务管理需求，提前在合同中明确约定相关条款，大大降低建筑施工企业的税务风险。此外，建筑企业也可明确施工过程中的注意事项，充分了解工程所在地的税务特征，提前统筹规划税务管理工作，帮助建筑企业减少不必要的纠纷。例如，在漏缴增值税风险当中“甲供材”所代表的是甲方建设单位，乙方则是承包方，甲乙双方需要明确建筑项目中全部或是部分的原材料由甲方提供过程中，所建设单位通过双方结算对于甲供材处理发现甲供材出现不遵循销售行为缴纳增值税的不合理行为，将会构成偷税风险，企业法人与财务人员极有可能承担刑事责任，为此需要明确增值税与营业税的差异，适当加大进项税额的抵扣范围，确保企业稳定发展。

四、结语

总而言之，建筑企业需要构建完善的税务体系，增加建筑企业实践经验，同时建筑企业需要构建完善共享系统，全面提升建筑企业财务人员的素养，此外需要构建完善的财务制度，规范企业营运方式，强化企业外部管理水平，全面提升企业的核心竞争能力，推动建筑行业可持续发展。

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