张珊珊（陕西财经职业技术学院）

■ 全面预算的概述

（一）全面预算的概念

预算是财务管理中一种系统性的管理方式，其核心内容为平衡企业有限资源，使企业效益最大化，最终实现企业的战略目标。因此，全面预算是对企业短期内经营活动和财务活动做的一个整体规划，预计企业未来的销售量、销售收入、原材料的采购量、产品的生产量、生产成本、期间费用等，最后反映在企业的现金预算表、利润表和资产负债表上。预算的具体表现形式为数量形式和金额形式。

企业总预算包括经营预算、财务预算和资本性支出预算。首先，经营预算是围绕企业供应、生产和销售经济活动展开的，是企业总预算的核心。具体包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等，企业的总预算以销售预算为起点。其次，财务预算是反映企业有关财务成本和财务状况的，它同经营预算一样，都是企业在计划期内的预算，是反映企业经营事项即短期预算的。最后，资本性支出预算是一次性业务的预算，这类预算是不经常发生的，而一旦发生一般需要动用大量资金，并在较长时间（一年以上）对企业有持续影响的投资决策，即长期预算。

（二）传统方法下，全面预算的编制流程

我国公司法规定，公司的年度财务预算方案、决策方案由公司董事会制定，经股东会审议批准后方可执行。按照传统预算编制方法，企业编制预算的第一步是管理层需要先根据商业环境和企业的实际情况制定公司战略。……