白含杰

【摘要】文章从中资企业集团化实施境外工程承包项目的角度，分析了境外税务稽查风险产生的主要原因，探讨了防范税务稽查风险的主要措施，重点阐述了集团平台公司应牵头构建集团国际业务全球纳税筹划架构、集团内部关联交易关系应符合当地税务机关审查标准、税务管控重心应前移、应建立专项绩效激励制度，以及与当地税务机关建立良性沟通机制等。

【关键词】集团化；工程项目；税务稽查

【中图分类号】F812.42

中资工程承包企业践行“走出去”战略以来，境外工程承包业务迅速发展，涉税争议时有发生，在当地国税务风暴、税务稽查中，中资工程承包企业付出代价的消息时有所闻。中资企业承揽境外工程项目，一般都是采取集团化或抱团协作的组织方式。由于平台化组织方式和大量使用中国资源模式等因素影响，在项目实施过程中面临较多涉税风险。境外稅务机关监管方式普遍以事后稽查为主，稽查并非年年有，稽查间隔时间一般也比较长，一旦稽查判定违法，面临的罚款罚息数额相比事前审查要高出很多。因此，在给予企业市场经营便利的同时，也加大了违法成本，迫使企业积极主动遵从税收法规。

一、境外税务稽查风险产生的主要原因

（一）企业第一责任人对境外税收风险关注不够

企业主要领导没有真正重视境外税务风险防控，既有其自身境外从业经历缺少的主管因素，客观也存在由于较长时间以来境外工程承包主要发生在发展相对落后的地区，且大多数项目享有当地税收优惠政策，加之当地税务监管相对落后，使部分企业管理者对国际税务风险估计不足。……