翟继光

在依法治企中，财税法律风险需要企业重点关注，因其专业性较强，横跨法律、财务、税务、管理等多个领域，容易被企业的法务部门、财务部门或者其他管理部门所忽略。

虚开发票的法律风险

虚开发票是企业最常见的财税法律风险。企业生产经营过程中，虚开发票的常见情形有三种：首先，发票开具时间与实际经营情况不符。发票的正确开具时间为“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项”时，通常是收取款项时开具发票。但现实中，先开发票再付款，或先付款再开发票，甚至只开发票不付款或只付款不开发票等现象均有发生。由于增值税是以月或季为单位申报纳税，只要在同一月或同一季度内开票，税务机关一般都认为正常。由于企业所得税是按年度汇算清缴的，因此只要在同一年度開具或取得发票，税务机关一般都认为合法。由此，发票开具时间与客观实际不符在税法上不被认为是重大违法行为。税务机关通常处罚的虚开发票行为往往不是在开具时间上与客观实际不符。

其次，发票开具金额与实际经营情况不符。发票开具金额应当与企业实际收取或交付金额及合同约定金额一致。一旦金额不一致，就属于比较严重的虚开发票行为。但如果因付款方违约导致实际支付金额小于合同约定金额，收款方先按合同金额开具发票的，不属于虚开发票。

此外，发票开具项目与实际经营情况不符也是税务机关重点打击的发票违法行为。……