高继红，张文成

（1国网四川省电力公司，2英大泰和人寿保险股份有限公司四川分公司，四川 成都 610000）

一、会计基础管理的内容

在会计机构和会计人员方面，会计基础管理主要包括会计机构的设置、会计人员的配备、会计岗位的上岗情况、会计人员的信息情况、会计人员职称等。会计核算方面，主要包括对原始凭证的规范性、审批流程的合规性、记账凭证的完整性、经济业务与账务处理的一致性、发票开具情况等的管理。财务会计报告方面，主要包括数据准确性、资料完整性、报送及时性、披露规范性、报告的适用性等。往来款项管理方面，主要包括往来核算规范性、往来主数据有效性、一次性业务清理及时性、往来款项核对情况、往来款项清理情况等。会计监督方面，主要包括会计监督机制的建立、会计监督岗位和人员的配备、监督职责的履行情况等。会计档案管理方面，主要包括会计凭证的装订、归档，会计账簿的打印、装订、归档，会计档案的保管与移交情况等。

二、会计基础管理中存在的问题

（一）会计机构和会计人员方面

第一，会计人员专业素养不够。会计法规定，会计人员应该具有会计工作开展所需要的专业技能。如今，会计证已经不再是从事会计工作的必备条件，这在一定程度上降低了会计人员的准入门槛。同时，新业务层出不穷，会计准则也随之更新。但部分会计人员学习能力和学习动力不足，对于理论知识的学习更新不及时，再加之新系统上线，会计人员对于新功能应用、系统操作不熟悉，工作效率低下。第二，没有有计划地轮换会计人员的工作岗位。长期从事某个岗位工作，会计人员会形成比较固化的舒适圈，工作得心应手，心理非常舒适，容易不思进取、得过且过。

（二）会计核算方面

第一，取得的原始凭证不规范。原始凭证包含了两个部分，分别是外来原始凭证以及自制原始凭证。原始凭证是整个会计核算的基础，原始凭证不规范、不真实、不合法、记载不准确、不完整、被涂改等，都会直接影响原始凭证的有效性。第二，记账凭证不规范。会计核算科目不准确，与经济业务不匹配；附件不齐全，无法有效支撑记账凭证；应提不提、应摊不摊或者多提多摊成本（费用）；提前或延迟开票，导致提前或延迟确认收入成本；电子发票重复报销；实际业务未发生，虚构业务套取资金等问题，导致会计信息失真、信息可用性不强，可能会给信息使用者造成误导，从而导致决策出现错误。

（三）财务会计报告方面

第一，数据不准确。财务会计报告是根据经过审核的记账凭证、会计账簿记录和有关资料编制的，是企业全部经济业务事项的汇总和综合反映。数据是财务管理的基础，数据不准确就无法满足外部监管和内部管理的需要。第二，格式比较固化。多年来，财务会计报告形成了一整套比较成熟的体系，基本格式已固化，但是管理日益精细化，需要各种口径、各种维度、灵活多样、可随机组合、可实时生成的报表信息的支撑。

（四）往来款项管理方面

第一，往来款项对账不及时。往来款项涉及各个业务经办部门和财务部门，涉及部门广、业务多，但每个业务部门没有设置专门管理来往款项的人员，不同的业务有不同的经办人，业务经办人负责业务，会计人员负责记账，可能导致经济业务双方未对账或未及时对账，账面存在差异。第二，往来款项清理不及时。往来款项长期挂账，备用金年底未清零，工程前期费挂账时间超过2年，各种临时应收应付款项及应付暂估款挂账时间超过1年，预付款项挂账时间超过1年，合同负债挂账时间超过1年，部分应收和应付款项挂账时间超过3年等，往来款项长期挂账形成的历史遗留问题长期得不到解决，需要全面清理。

（五）会计监督方面

会计内部监督不到位。会计的基本职能是核算和监督，很多财务问题都是会计监督不到位造成的。但是目前部分企业没有设置专职或兼职会计监督岗位，未配备会计监督人员；原始凭证、记账凭证审核不严，报销依据不充分；财产未定期进行清查；会计人员长期未进行轮岗；不相容岗位没有分离，且未形成有效制约；内部监督未有效发挥作用等。

（六）会计档案管理方面

会计档案管理不规范。会计凭证未完整打印；会计凭证未及时装订、立卷存档，散乱堆放；会计账簿未及时（完整）打印、装订成册；会计档案未及时移交；会计档案借阅、移交、销毁等手续执行不到位；电子会计档案应用率不高等。

三、会计基础管理问题的解决对策

（一）提高会计人员综合素质

第一，加强对会计人员的培训。培训内容应当包括但不限于新准则等通用会计专业知识、公司各项财务制度、实际工作中出现的新业务、会计信息化、办公软件的深化应用、会计人员职业道德等方面的内容，帮助会计人员提高其综合素质。第二，鼓励会计人员参加各种考试。采取相应的激励政策，组织和鼓励会计人员积极参加各类职称、执业资格考试，帮助其切实提高履职能力以及专业的技能水平。第三，定期对会计人员进行岗位轮换。长期从事重复单一岗位工作，缺乏多岗位锻炼，不利于会计人员的成长和发展，长此以往，还可能导致会计人员工作积极性下降、缺乏工作热情、工作动力不足。

（二）规范会计核算

第一，要加强理论学习。随时更新财务专业知识，熟悉新准则、公司财务制度等理论知识，严格按照规定进行会计核算。第二，规范原始凭证和记账凭证。原始凭证是会计核算的基础，是记账凭证的依据，规范原始凭证应严格审核把关，要确保在源头上杜绝不规范的原始凭证进入后续流程。记账凭证应确保附件完整、准确，并与经济业务相匹配。第三，制定全业务操作手册。针对每一类经济业务，从业务源头到财务清账完结，制定全业务全流程的操作手册，形成业务与财务的闭环规范管理，做到即使是新员工，通过学习，也可以较快地熟悉和适应工作。

（三）建立多维财务会计报告体系

不论是外部监管，还是内部管理，都对财务会计报告提出了更高的要求。第一，财务会计报告的数据要在准确的基础上进行多维反映。准确是数据可用的最基本的要求，在数据准确的基础上，要通过信息化手段，对数据进行自动加工整理，为多维财务会计报告的实现提供帮助。第二，建立灵活多样的多维财务会计报告体系。要建立既符合外部监管要求又符合内部管理需要的财务会计报告体系。监管要求可能会发生变化，内部精益管理及经营决策也需要更加精准、更加灵活、更加及时的会计信息提供支撑，财务会计报告体系应及时进行调整优化。

（四）深化往来款项管理

第一，建立定期对账机制。根据业务量确定对账时间，对业务往来较少的单位，至少每年对账一次；对业务往来频繁的单位，至少每半年甚至每季度对账一次，以尽早发现问题，消除差异。第二，建立长期清理机制。区分不同类别的往来款项，有针对性地进行清理，清理与对账相结合。往来款项清理不是一朝一夕可以完成的，要健全完善长效工作机制，依托信息化手段，会同相关部门加大往来款项清理力度，尤其是长期挂账的往来款项，要帮助企业进行经营风险的预防。

（五）强化内部会计监督

第一，建立独立的会计监督部门。制定监督制度，明确监督职责，配备监督岗位和监督人员，落实监督责任。监督相关人员要严格按照会计准则和公司财经制度等要求规范会计行为。第二，做好事前、事中、事后会计监督。将内部检查与会计基础工作规范相结合，追溯经济业务源头，对业务财务全流程进行监督。业务部门要严把业务关，财务部门要严把财务关，业务与财务互相配合，高度融合，共同做好会计监督工作。

（六）加强会计档案管理

会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等各种会计资料，涉及内容较多，会计档案类别不同，其保管期限也各不相同，新《会计档案管理办法》普遍对会计档案保管期限进行了延长。首先，要明确会计凭证打印、装订时间要求。当月会计凭证应于次月整理、打印、装订完毕，不得散乱堆放，以免遗失。其次，要按规定及时打印、装订账簿。账簿应确保完整齐全，账簿的封面、扉页、目录应清晰、完整、便于查询。最后，会计档案借阅、移交、销毁等应履行对应的登记、移交、销毁等必要手续。对于销毁，需要特别强调的是会计档案销毁要确保不存在没有结清的债权和债务会计凭证以及和其他未了事项有关的会计凭证，这是不可逆的操作，一旦销毁，将无处追溯。

四、结语

会计基础管理是企业财务管理的基础，在企业的正常运转中发挥着至关重要的作用，虽不显山露水，但却举足轻重，不可或缺。企业应加强会计基础管理，规范业务处理，提升会计信息质量，及时化解、消除管理漏洞，防患于未然，为企业高质量发展的实现提供帮助。