公立医院内部控制体系构建现状及对策

2021-11-24刘雅彬

经营者 2021年15期

关键词：公立医院部门财务

刘雅彬

（齐齐哈尔市传染病防治院〔齐齐哈尔市第七医院〕，黑龙江齐齐哈尔 161000）

一、引言

作为主要面向社会和大众的公益型企业，公立医院必须在自身的财务和管理上始终紧跟体制和结构改革的步伐，顺应市场的发展趋势，只有这样才能有效加速向我国现代化民营企业转型。

二、齐齐哈尔市第七医院介绍

市第七医院属于差额事业单位，在治疗项目中除了结核病治疗之外，还有着其他法定的传染病治疗权限，并且担任着重大公共卫生事件防治任务，目前拥有员工400多人。同时，按照国家部署稳步发展，实现了医院的全面改革，在薪酬制度方面实现了突破。

三、齐齐哈尔市第七医院内部管理制度建设现状

（一）对内部监督控制认识不足

医院对内部风险控制的认识还存在薄弱环节。一方面，医院财务管理体系庞大，财务管理的内部监督机制不够健全，导致工作人员在处理一些临时发生的重大财务事件时，缺乏规范的规章制度、程序约束、绩效考核要求和内部控制文化等，在一定程度上导致医院全体员工在内部控制监督方面意识淡薄。另一方面，财务管理人员整体专业素质有待提升，在面临各种突发事件或财务问题时，缺乏足够的专业知识［1］。

（二）职位的权限设置不科学

不仅要对国有企业内部运作资金的实际流动情况进行合理的风险核算，而且要将内部财务风险作为控制财务管理的基本思想，从理论上对其进行科学的管理指导，以有效地监督企业的内部经营活动和对外投资、融资等财务活动。

医院的日常财务核算机构由于受到所属财务职能管理领域的制约，管理工作无法全面覆盖公立医院各方面的日常财务管理工作。但是，公立医院对各部门科研项目实际费用的预算管理，完全是由公立医院财务科研部单独负责，财务部在其管理工作中不起指导作用，不对公立医院科研经费的实际收付情况进行及时、合理的核算、记账，导致很多医研部门的实际费用预算管理没有严格地进行全过程的监测和专业费用监督，造成部分科研经费在短期内“流产”或严重逾期支付。

（三）资金预算管理制度不健全

目前，我国许多公立医院的财务预算管理工作未能充分发挥其对收支两条线的严格控制作用，使医院在运作过程中可能出现资金、财力浪费现象。再者，监督职能落实不到位，无法保证财政预算执行的准确性，还可能出现一些个人以权谋私的违法行为。当然，也不能排除一些大型公立医院没有建立一整套符合自身发展和战略目标的财务预算与管理体系，在开展财务预算工作的同时也出现了一些困难，导致财务管理体系不够科学、不够严谨，难以在未来继续实施。医院的基本预算管理系统已相对建立起来，但是依然在细节方面存在问题，如预算编制不够全面，各部门没有从实际出发，提供政策支持，无法很好地管理财务部门的预算，再加上预算审批不科学、不明确，造成各部门权责不清，相互推诿的现象经常发生［2］。

（四）内部控制管理制度不健全

医院在内部各部门之间尚未完全建立起有效的信息交换和决策沟通协调机制，尤其是在医院财务部与上层医院治疗投资管理部门之间的工作关系方面仍存在一定的社会职能性质和隔阂。管理部门仍然没有对医院高层治疗投资管理各部门的各项工作实际开展情况进行及时、严格的财务监督和决策指导，财务部门也没有积极参与高层治疗投资管理决策的实际讨论，医院内部的投资管理决策还存在一定的社会风险。

四、强化齐齐哈尔市第七医院内部控制体系建设的对策

（一）增强财务内部控制与管理的意识，完善企业内部控制制度

公立医院由于规模较大，部门相对较多，人员相对较多，一般的中小型公立医院无论是财务管理，还是人力资源管理，都需要科学合理的经济管理方法和手段。同时，医院的人员规模、制度等十分庞大，给医院的内部控制管理意识的培养造成了很大的困难。这些都要求医院的高层管理者牢固树立内部控制和管理意识，高度重视财务管理、资源配置和风险防范等工作在医院日常经营管理工作中的地位和重要性。根据医院当前的经济、财务管理状况，建立相应的内部控制制度，明确医院今后的发展方向，制度的执行要精确到每个操作环节。对医院其他部门和附属机构，则应严格执行内部控制的管理政策，在医院内形成一种内部控制文化氛围，调动基层员工的工作积极性，使每个员工都积极参与到内部控制工作中。

（二）明确细化工作职责

为构建医院全面的内部控制体系，财务部门发挥着重要作用。第一，在工作职能方面，财务部不仅要对医院的财务收支及各项投资、经营等活动进行简单的统计、核算，而且要对医院的财务收支及经营活动进行合理的控制。第二，从会计核算职能领域的范围来看，为了真正实现全面内部控制，必须将会计核算人员的日常生活工作直接辐射到整个医院的各个方面，特别是一些专门管理医疗财务的部门，会计核算人员有义务对医疗财务管理工作进行监督，依据内部控制的基本思想观念，正确引导其对医疗财务资金的合理分配和使用，根据内部控制的基本理念，对医疗财务资金的分配和使用进行指导，并根据医疗财务的规模设置合理的年度投入，以有效优化资源配置，同时加强对其使用状况的监督，防止出现超支或浪费。第三，对会计核算岗位的职责进行明确的界定和划分，同一岗位的任何人不得身兼数职，这样才能有效监督企业财务管理工作的流程，保证企业财务管理工作透明［3］。

（三）医院经费预算管理

第一，财政部门要明确经费预算管理的目标，也要充分把握医院内部的经费状况和未来发展趋势，经过与各部门的交流与沟通，制定一套符合实际的预算目标，合理配置卫生保健服务有限的资源。第二，为了使医院财务管理工作更加科学、透明，医院各部门要开展独立的财务监督工作。第三，医院财务部还应从政府层面下放财务部门的权力，使其在职能和服务范围上不受限制，以促进全面预算管理的有效实施。

（四）改进组织机构的设置

医院的经营者和管理人员应以身作则，不断提高自身的管理水平，特别是要重视内部风险控制和管理制度的完善建设，充分掌握医院财务管理方面的知识，使各级财务部门能够利用机会积极参与医院的重大决策，保证医院的各项投资和决策都能得到正确、可靠的财务决策，并得到政府的支持。各级医院的管理人员应注意各自的权力，明确分工和职责，保证各岗位的招聘工作公平、公正，并应接受执行者乃至整个社会的指导和监督。医院在组织结构上可能出现的问题和应对措施，要求医院充分发挥监审科和财务监理部的主导和内审职能，并与其他财务科相互制约，使财务控制的职能既不被财务或个人滥用，又能发挥最大作用。还应尽可能保证医院各级副院长职位的合理科学设置，避免“因人设职”。此外，就医院而言，在具体细化各级会计人员业务岗位职责这一重要问题上，我们认为有必要着重提出并改进的一点就是要按照各种会计制度的原则，明确各级会计人员岗位的具体业务职责，通过研究制定有效的会计岗位职责绩效考核评价机制，有效区分和统一管理各个会计岗位的业务权责，从而使各项制度明确规定的会计岗位的业务权力和法律义务得以有效落实。