黎佩娆

（东莞市中医院，广东 东莞 523000）

内部控制评价是针对医院内部控制的有效性而言的，内部控制的有效性是医院按照内部控制基本规范建立和实施内部控制，进而对需要实现的控制目标给予合理保证的程度。医院内部控制主要是指医院为了达成经营目标，保障医院资产的完整、安全，避免管理出现漏洞，在遵照法律法规以及相关规章制度的前提下，所采取的一系列有针对性的举措，目的是提升医院财务整体管理水平。

一、内部控制评价存在的主要问题

（一）风险评估工作未能保证定期开展

国家出台的内控管理规范中明确规定了事业单位每年至少要展开一次风险评估。在A医院抽取100例受访员工展开内部控制评价的详细调查后发现，受访者中有27%的人表示医院能够定期进行内部风险评估；有49%的受访者表示医院尚未开展以及不知道是否开展内部风险评估，调查数据离散程度较高；仅有24%的受访者认为，医院针对风险情况已经采取了应对措施，并利用有关文件进行了规范要求。分析结果表明，该医院风险评估工作并未全面、有效、定期开展，医院中相关人员对风险情况的认知不足，这造成内部控制管理工作没有明确方向，导致风险评估工作浮于表面。

（二）医院财物缺乏有效的内部控制管理

医院在实际工作过程中，对于财物的管理具有一定的盲目性，具体表现为以下几个方面。第一，虽然大部分医院成立了采购办公室负责医院采购事项，但在申领物资时，都是由申请科室提供论证资料。……